注冊會計師考試2025年外部審計程序及方法試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時可能使用的審計程序？

A.審查管理層編制的財務(wù)報表

B.與管理層討論業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制

C.分析財務(wù)報表趨勢和比率

D.對重大交易和事件進行詢問

2.下列哪些是注冊會計師在實施控制測試時可能使用的審計程序？

A.觀察內(nèi)部控制運行情況

B.詢問相關(guān)人員

C.檢查文件和記錄

D.對內(nèi)部控制進行重新設(shè)計

3.下列哪些是注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時可能使用的審計程序？

A.審查原始憑證

B.審計抽樣

C.分析財務(wù)報表項目

D.審計信息系統(tǒng)

4.下列哪些是注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時可能使用的審計程序？

A.檢查連續(xù)性審計計劃

B.審查連續(xù)性審計記錄

C.分析連續(xù)性審計結(jié)果

D.評估連續(xù)性審計的充分性和適當(dāng)性

5.下列哪些是注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時可能使用的審計方法？

A.分析性程序

B.審計抽樣

C.詢問程序

D.觀察程序

6.下列哪些是注冊會計師在實施控制測試時可能使用的審計方法？

A.審計抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

7.下列哪些是注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時可能使用的審計方法？

A.審計抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

8.下列哪些是注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時可能使用的審計方法？

A.審計抽樣

B.分析性程序

C.詢問程序

D.觀察程序

9.下列哪些是注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時可能使用的審計技術(shù)？

A.財務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問程序

10.下列哪些是注冊會計師在實施控制測試時可能使用的審計技術(shù)？

A.財務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問程序

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)對所有重大賬戶和列報進行評估。（）

2.控制測試的目的是為了獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的證據(jù)。（）

3.實質(zhì)性程序是注冊會計師用來獲取財務(wù)報表中金額和披露是否公允的證據(jù)的程序。（）

4.注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，不需要對以前年度的審計工作進行復(fù)核。（）

5.分析性程序可以用來識別財務(wù)報表中的異常交易或事項。（）

6.詢問程序通常用于獲取對內(nèi)部控制和交易的了解。（）

7.觀察程序通常用于測試控制活動是否按照設(shè)計意圖得到執(zhí)行。（）

8.注冊會計師在實施審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)確保樣本大小足以代表整個總體。（）

9.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)將所有潛在的風(fēng)險都視為重大風(fēng)險。（）

10.注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表中的重大變化和異常情況。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，如何識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

2.說明注冊會計師在實施控制測試時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素來確定測試的范圍和性質(zhì)。

3.簡述注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，如何選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺慝@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4.闡述注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，如何確保審計意見的連續(xù)性和一致性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何運用職業(yè)判斷，以確保審計工作的質(zhì)量和效果。

2.分析注冊會計師在面臨舞弊風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)采取哪些措施來識別和應(yīng)對舞弊行為。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，下列哪項不是常用的審計程序？

A.審查管理層編制的財務(wù)報表

B.與管理層討論業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制

C.分析財務(wù)報表趨勢和比率

D.審查客戶的競爭對手的財務(wù)報表

2.在控制測試中，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)確定的是：

A.控制是否得到設(shè)計

B.控制是否得到執(zhí)行

C.控制是否有效

D.控制是否需要改進

3.實質(zhì)性程序中，下列哪項不是注冊會計師獲取審計證據(jù)的主要方法？

A.審計抽樣

B.分析性程序

C.觀察程序

D.審計信息系統(tǒng)

4.注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，以下哪項不是連續(xù)性審計計劃的一部分？

A.審計范圍

B.審計時間表

C.審計團隊

D.審計報告格式

5.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師通常不會使用以下哪項審計方法？

A.分析性程序

B.詢問程序

C.審計抽樣

D.內(nèi)部控制測試

6.下列哪項不是注冊會計師在實施控制測試時應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.控制的性質(zhì)

B.控制的范圍

C.控制的復(fù)雜性

D.控制的成本效益

7.在實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師通常不會使用以下哪項審計程序？

A.審查原始憑證

B.審計抽樣

C.分析性程序

D.審計信息系統(tǒng)

8.注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，以下哪項不是評估連續(xù)性審計充分性和適當(dāng)性的關(guān)鍵？

A.審計證據(jù)的充分性

B.審計程序的適當(dāng)性

C.審計意見的一致性

D.審計報告的及時性

9.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師通常不會將以下哪項視為重大風(fēng)險？

A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.訴訟風(fēng)險

C.違規(guī)風(fēng)險

D.財務(wù)報表披露不足風(fēng)險

10.下列哪項不是注冊會計師在實施控制測試時可能使用的審計技術(shù)？

A.財務(wù)比率分析

B.行業(yè)分析

C.內(nèi)部控制測試

D.審計抽樣

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.BCD

解析思路：風(fēng)險評估程序旨在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，審查管理層編制的財務(wù)報表不屬于風(fēng)險評估程序。

2.ABC

解析思路：控制測試旨在測試內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，觀察、詢問和檢查文件記錄均為控制測試的常見方法。

3.ABCD

解析思路：實質(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，包括審查原始憑證、審計抽樣、分析性程序和審計信息系統(tǒng)。

4.ABCD

解析思路：連續(xù)性審計程序旨在保持審計意見的連續(xù)性和一致性，檢查連續(xù)性審計計劃、記錄、分析和評估均為連續(xù)性審計程序的內(nèi)容。

5.ABC

解析思路：風(fēng)險評估程序中，分析性程序、詢問程序和觀察程序是常用的審計方法，審計抽樣通常用于實質(zhì)性程序。

6.ABCD

解析思路：控制測試中，審計抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計方法。

7.ABCD

解析思路：實質(zhì)性程序中，審計抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計方法。

8.ABCD

解析思路：連續(xù)性審計程序中，審計抽樣、分析性程序、詢問程序和觀察程序均為可能使用的審計方法。

9.ABCD

解析思路：風(fēng)險評估程序中，財務(wù)比率分析、行業(yè)分析、內(nèi)部控制測試和詢問程序均為可能使用的審計技術(shù)。

10.ABCD

解析思路：控制測試中，財務(wù)比率分析、行業(yè)分析、內(nèi)部控制測試和詢問程序均為可能使用的審計技術(shù)。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×

解析思路：風(fēng)險評估程序旨在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而非對所有賬戶和列報進行評估。

2.√

解析思路：控制測試的目的就是獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的證據(jù)。

3.√

解析思路：實質(zhì)性程序旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見的形成。

4.×

解析思路：注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，需要復(fù)核以前年度的審計工作以確保審計意見的連續(xù)性和一致性。

5.√

解析思路：分析性程序可以用來識別財務(wù)報表中的異常交易或事項，幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。

6.√

解析思路：詢問程序是獲取對內(nèi)部控制和交易了解的重要手段，有助于評估風(fēng)險和控制的有效性。

7.√

解析思路：觀察程序可以用來測試控制活動是否按照設(shè)計意圖得到執(zhí)行，是控制測試的重要方法。

8.√

解析思路：審計抽樣是為了獲取足夠數(shù)量的樣本，以確保樣本能夠代表總體，從而提高審計證據(jù)的充分性。

9.×

解析思路：注冊會計師在風(fēng)險評估程序中應(yīng)當(dāng)將潛在的風(fēng)險評估為重大風(fēng)險，而非所有潛在風(fēng)險。

10.√

解析思路：注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表中的重大變化和異常情況，以確保審計意見的連續(xù)性和一致性。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析思路：注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)通過詢問、分析、觀察和測試等方法，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次風(fēng)險和各類交易、賬戶余額和披露認定層次風(fēng)險。

2.解析思路：注冊會計師在實施控制測試時，應(yīng)考慮內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況、復(fù)雜性、成本效益等因素，以確定測試的范圍和性質(zhì)。

3.解析思路：注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，包括細?jié)測試和分析性程序，以確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4.解析思路：注冊會計師在實施連續(xù)性審計程序時，應(yīng)確保審計意見的連續(xù)性和一致性，包括復(fù)核以前年度的審計工作、關(guān)注重大變化和異常情況、保持審計團隊的穩(wěn)定性等。

四、論述題