可控成本管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司成本管理，規(guī)范可控成本的核算、控制與分析，提高公司經(jīng)濟效益，增強公司市場競爭力，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬各單位的可控成本管理活動。（三）定義1.可控成本：是指在特定時期內(nèi)，特定責任中心能夠直接控制其發(fā)生及變動幅度的成本?？煽爻杀緫瑫r符合以下條件：責任中心能夠通過一定方式了解將要發(fā)生的成本；責任中心能夠?qū)Τ杀镜陌l(fā)生施加影響；責任中心能夠?qū)Τ杀镜淖儎舆M行計量。2.成本控制：是指運用成本管理的基本原理與方法體系，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)成本運動規(guī)律，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風險為主要目的，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機制和行為方式。3.成本分析：是利用成本核算及其他有關資料，分析成本水平與構(gòu)成的變動情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑的分析方法。（四）基本原則1.全面性原則：可控成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各部門、各環(huán)節(jié)，涉及成本管理的各個方面。2.責權利相結(jié)合原則：明確各責任中心的成本管理責任，賦予相應的管理權限，并建立與成本控制效果掛鉤的激勵機制，使責任中心的責、權、利相統(tǒng)一。3.目標管理原則：以公司總體成本目標為依據(jù)，將成本目標層層分解至各責任中心，通過對成本目標的控制與考核，確保公司總體成本目標的實現(xiàn)。4.動態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整成本管理策略和方法，對可控成本進行動態(tài)監(jiān)控和調(diào)整，確保成本管理的有效性。二、管理職責（一）公司管理層1.負責制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標，審批公司可控成本管理辦法及相關制度。2.對公司重大成本決策進行審議和決策，協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題。3.監(jiān)督和考核公司各部門及所屬各單位的成本管理工作，對成本管理業(yè)績突出的部門和個人進行表彰和獎勵，對成本管理不力的部門和個人進行問責。（二）財務管理部門1.負責制定公司成本核算制度和辦法，組織實施成本核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準確、及時、完整。2.編制公司年度成本預算，分解成本預算指標至各部門及所屬各單位，并對成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。3.制定公司可控成本控制標準和考核指標，定期對各責任中心的可控成本進行考核評價，提出獎懲建議。4.參與公司成本管理相關決策，提供成本分析數(shù)據(jù)和建議，為公司成本管理決策提供支持。（三）各責任中心1.負責本責任中心可控成本的管理和控制工作，制定本責任中心的成本控制措施和辦法，并組織實施。2.根據(jù)公司下達的成本預算指標，編制本責任中心的成本預算，并將成本預算指標分解至所屬各崗位或個人，確保成本預算的有效執(zhí)行。3.定期對本責任中心的可控成本進行核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。4.配合公司財務管理部門做好成本考核評價工作，提供相關成本數(shù)據(jù)和資料，接受公司的監(jiān)督和檢查。三、成本預算管理（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和收入預算，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配。2.零基預算原則：在編制成本預算時，不考慮以往年度的成本水平，以零為基礎，結(jié)合公司實際情況和業(yè)務發(fā)展需要，重新評估各項成本費用的必要性和合理性，編制成本預算。3.全面預算原則：成本預算應涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)，確保成本預算的全面性和完整性。4.彈性預算原則：考慮到公司內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，成本預算應具有一定的彈性，能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整，以適應市場變化和公司經(jīng)營管理的需要。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，公司財務管理部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，下達年度成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。2.各責任中心編制預算草案：各責任中心根據(jù)公司下達的預算編制通知，結(jié)合本責任中心的業(yè)務特點和實際情況，按照成本預算編制原則和方法，編制本責任中心的成本預算草案，并于[規(guī)定時間]前報送公司財務管理部門。3.財務管理部門審核與匯總：公司財務管理部門對各責任中心報送的成本預算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預算數(shù)據(jù)的準確性、合理性、完整性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與各責任中心溝通并要求其進行調(diào)整。審核通過后，財務管理部門將各責任中心的成本預算草案進行匯總，編制公司年度成本預算草案。4.預算審批與下達：公司年度成本預算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達各部門及所屬各單位執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門及所屬各單位應嚴格按照公司下達的成本預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。2.公司財務管理部門應建立成本預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各部門及所屬各單位的成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析。監(jiān)控內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、成本費用支出情況、預算差異分析等。3.對于成本預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，財務管理部門應及時與相關責任中心溝通，分析偏差原因，并采取有效措施加以糾正。如偏差較大，應及時向公司管理層報告，以便及時調(diào)整預算或采取其他措施。（四）預算調(diào)整1.當公司內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導致原成本預算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預算目標偏差較大時，各責任中心可提出預算調(diào)整申請。2.預算調(diào)整申請應包括調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整后的預算指標等，并附相關證明材料。3.公司財務管理部門對各責任中心提交的預算調(diào)整申請進行審核，審核通過后報公司管理層審批。4.經(jīng)公司管理層審批后的預算調(diào)整申請，由財務管理部門下達各部門及所屬各單位執(zhí)行，并相應調(diào)整公司年度成本預算。四、成本核算與控制（一）成本核算方法1.公司采用[具體成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等]進行成本核算，確保成本核算數(shù)據(jù)的準確、及時、完整。2.成本核算應按照成本核算對象進行歸集和分配，成本核算對象應根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定。3.成本核算應遵循權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等會計核算原則，確保成本核算的準確性和合理性。（二）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：各部門及所屬各單位應按照公司成本核算制度的要求，及時收集和整理本部門或本單位的成本相關數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、生產(chǎn)工時記錄、設備折舊計算表、費用報銷憑證等，并確保數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.成本數(shù)據(jù)傳遞：各部門及所屬各單位應將收集整理好的成本數(shù)據(jù)及時傳遞給公司財務管理部門，傳遞方式可采用紙質(zhì)文檔、電子表格或信息系統(tǒng)等。3.成本核算與賬務處理：公司財務管理部門根據(jù)各部門及所屬各單位傳遞的成本數(shù)據(jù)，按照成本核算方法進行成本核算，并進行相應的賬務處理。成本核算結(jié)果應定期與各部門及所屬各單位核對，確保賬實相符。4.成本報表編制與分析：公司財務管理部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報表，包括成本明細表、成本分析表等。成本報表應定期報送公司管理層及相關部門，為公司成本管理決策提供依據(jù)。同時，財務管理部門應定期對成本報表進行分析，揭示成本變動趨勢和原因，提出成本控制建議。（三）成本控制措施1.采購成本控制：建立供應商評估與選擇機制，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保原材料質(zhì)量，降低采購價格。加強采購計劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理安排采購數(shù)量和時間，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本。建立采購價格監(jiān)控機制，定期對市場價格進行調(diào)研和分析，及時掌握價格變動趨勢，適時調(diào)整采購策略，降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。通過技術創(chuàng)新、工藝改進、設備更新等手段，提高生產(chǎn)自動化水平，減少人工干預，降低人工成本和生產(chǎn)損耗。加強生產(chǎn)過程中的成本控制，嚴格控制原材料消耗、能源消耗、設備維修費用等各項生產(chǎn)成本支出。建立原材料領用制度，嚴格按照生產(chǎn)計劃和定額領用原材料，避免浪費；加強能源管理，采取節(jié)能措施，降低能源消耗；定期對設備進行維護保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修費用。加強質(zhì)量控制，減少廢品和次品的產(chǎn)生，降低質(zhì)量成本。建立質(zhì)量管理體系，加強對原材料、生產(chǎn)過程和產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗檢測，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合標準要求。對出現(xiàn)的質(zhì)量問題及時進行分析和處理，采取有效措施加以改進，避免質(zhì)量問題的重復發(fā)生，降低質(zhì)量成本。3.銷售成本控制：優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。通過合理布局銷售網(wǎng)點、拓展線上銷售渠道等方式，提高銷售效率，降低銷售費用。加強對銷售費用的預算管理和控制，嚴格按照預算執(zhí)行，杜絕不合理的銷售費用支出。加強應收賬款管理，降低壞賬損失。建立客戶信用評估制度，對客戶的信用狀況進行評估和分類，根據(jù)客戶信用等級確定銷售政策和信用額度。加強應收賬款的跟蹤和催收，及時收回貨款，降低壞賬損失。4.管理成本控制：精簡管理機構(gòu)，減少管理人員，降低管理費用。根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展需要，合理設置管理部門和崗位，避免職能重疊和人員冗余，提高管理效率，降低管理費用。加強費用預算管理，嚴格控制各項管理費用支出。建立費用審批制度，對各項管理費用支出進行嚴格審批，杜絕不合理的費用支出。加強對辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等重點費用的控制，嚴格執(zhí)行相關費用標準，降低管理成本。五、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析：公司財務管理部門應定期（每月、每季度、每年）對公司成本情況進行分析，編制成本分析報告。成本分析報告應包括成本預算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本控制效果分析等內(nèi)容，并針對成本管理中存在的問題提出改進建議。2.專項成本分析：根據(jù)公司成本管理的需要，針對特定的成本項目或成本管理問題進行專項成本分析。專項成本分析應深入剖析問題產(chǎn)生的原因，提出具體的解決方案和措施，并跟蹤措施的執(zhí)行效果。3.成本分析方法：成本分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，對成本數(shù)據(jù)進行深入分析，揭示成本變動的原因和規(guī)律，為成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本考核1.考核指標設定：公司根據(jù)各責任中心的可控成本范圍和管理職責，設定相應的成本考核指標，包括成本預算完成率、成本降低率、成本費用利潤率等。成本考核指標應具有可操作性和可比性，能夠客觀反映各責任中心的成本管理業(yè)績。2.考核周期：成本考核周期為年度，每年末對各責任中心的成本管理業(yè)績進行考核評價。3.考核程序：每年末，各責任中心應按照公司要求，編制本責任中心的年度成本管理工作總結(jié)報告，包括成本預算執(zhí)行情況、成本控制措施及效果、成本分析與改進等內(nèi)容，并報送公司財務管理部門。公司財務管理部門根據(jù)各責任中心報送的工作總結(jié)報告和成本核算數(shù)據(jù)，對各責任中