成本暫行管理辦法一、總則（一）目的為加強公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬單位的成本管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理活動必須符合國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準的要求。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本管理，包括成本預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核等環(huán)節(jié)。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟效益為核心，通過合理控制成本，實現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.權責發(fā)生制原則：按照權責發(fā)生制進行成本核算，準確反映各期間的成本費用。5.成本效益原則：在成本管理過程中，要充分考慮成本效益關系，確保成本管理措施的實施能夠帶來經(jīng)濟效益的提升。（四）成本管理職責1.公司管理層負責制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標，審批成本管理相關制度和重大決策。對公司成本管理工作進行指導、監(jiān)督和考核。2.財務部門負責制定成本核算制度和流程，組織成本核算工作，編制成本報表。進行成本分析，為管理層提供成本管理建議和決策支持。監(jiān)督各部門成本控制執(zhí)行情況，對違規(guī)行為進行糾正和處理。3.其他職能部門負責本部門成本預算的編制、執(zhí)行和控制，落實成本管理措施。配合財務部門進行成本核算和分析工作，提供相關成本數(shù)據(jù)和資料。4.基層生產(chǎn)單位負責本單位成本的直接控制和管理，嚴格執(zhí)行成本預算和成本管理制度。開展成本節(jié)約活動，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率。二、成本預算管理（一）預算編制依據(jù)1.公司年度經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。2.上年度成本數(shù)據(jù)及成本分析報告。3.市場價格變動趨勢和行業(yè)成本水平。4.公司各項業(yè)務計劃和生產(chǎn)經(jīng)營活動安排。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，公司財務部門向各部門及所屬單位下達成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。2.編制預算草案：各部門及所屬單位根據(jù)預算編制依據(jù)，結合本部門業(yè)務特點和實際情況，編制本部門成本預算草案，并于[規(guī)定時間]前報送財務部門。3.審核與匯總：財務部門對各部門報送的成本預算草案進行審核，對不符合要求的預算草案提出修改意見，返回相關部門重新編制。審核通過后，財務部門進行匯總，形成公司年度成本預算草案。4.預算審批：公司年度成本預算草案經(jīng)公司管理層審核后，提交公司董事會審批。董事會審批通過后，正式下達各部門及所屬單位執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與控制1.各部門及所屬單位應嚴格按照下達的成本預算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保預算的有效執(zhí)行。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，財務部門定期對各部門成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進行調整和糾正。3.對于預算執(zhí)行過程中因特殊原因需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經(jīng)批準，不得擅自調整預算。（四）預算考核1.建立成本預算考核制度，對各部門及所屬單位成本預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核指標主要包括成本預算完成率、成本節(jié)約額、成本費用率等。3.根據(jù)考核結果，對預算執(zhí)行情況良好的部門和單位給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門和單位進行通報批評，并追究相關人員的責任。三、成本核算管理（一）核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為[具體核算對象，如產(chǎn)品品種、項目、部門等]。（二）成本項目設置成本項目主要包括直接材料、直接人工、制造費用等。具體如下：1.直接材料：指構成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、構配件等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、水電費、辦公費、差旅費等。（三）成本核算方法根據(jù)公司生產(chǎn)特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（四）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求，確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理成本數(shù)據(jù)：各部門及所屬單位按照成本核算要求，收集和整理本部門的成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、工資發(fā)放記錄、費用報銷憑證等，并及時報送財務部門。3.進行成本核算：財務部門根據(jù)收集到的成本數(shù)據(jù)，按照確定的成本核算方法和流程，進行成本核算，計算出各成本核算對象的總成本和單位成本。4.編制成本報表：財務部門根據(jù)成本核算結果，編制成本報表，包括成本計算單、成本明細表、成本分析表等，向公司管理層和相關部門提供成本信息。（五）成本核算的準確性和及時性要求1.成本核算應準確反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際成本，確保成本數(shù)據(jù)的真實性、完整性和可靠性。2.財務部門應按照規(guī)定的時間和流程完成成本核算工作，及時編制成本報表，為公司管理層提供決策支持。四、成本控制管理（一）采購成本控制1.建立采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強對采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。2.采用招標采購、詢價采購、競爭性談判等方式，選擇優(yōu)質供應商，降低采購價格。3.加強采購合同管理，嚴格審核合同條款，確保合同的合法性、有效性和完整性。4.定期對供應商進行評估和考核，建立供應商評價檔案，淘汰不合格供應商。（二）生產(chǎn)成本控制1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的浪費和損耗。2.加強設備管理，定期對設備進行維護和保養(yǎng)，確保設備正常運行，提高設備利用率。3.合理安排生產(chǎn)計劃，避免生產(chǎn)過?；蛏a(chǎn)不足，降低生產(chǎn)成本。4.加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的管理，規(guī)范生產(chǎn)操作，減少生產(chǎn)事故和質量問題，降低生產(chǎn)成本。（三）期間費用控制1.嚴格控制管理費用、銷售費用和財務費用等期間費用的支出，建立費用審批制度，明確費用支出的標準和審批流程。2.加強對費用支出的審核和監(jiān)督，杜絕不合理的費用支出，降低期間費用水平。3.定期對期間費用進行分析和考核，查找費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。（四）成本控制措施的執(zhí)行與監(jiān)督1.各部門及所屬單位應嚴格按照成本控制措施的要求，組織實施成本控制工作，確保成本控制目標的實現(xiàn)。2.財務部門應定期對成本控制措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。3.建立成本控制信息反饋機制，各部門及所屬單位應及時向財務部門反饋成本控制過程中的相關信息，以便財務部門及時調整成本控制措施。五、成本分析管理（一）分析內容1.成本構成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結構和分布情況。2.成本變動分析：分析成本在不同期間的變動情況，找出成本變動的原因和趨勢。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關系，評估成本管理措施的實施效果。4.成本對標分析：與同行業(yè)先進企業(yè)進行成本對標，找出本公司成本管理中的差距和不足。（二）分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對成本數(shù)據(jù)進行深入分析。（三）分析頻率1.月度分析：每月對公司成本情況進行簡要分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題和異常情況。2.季度分析：每季度對公司成本情況進行詳細分析，總結成本管理經(jīng)驗教訓，提出改進措施和建議。3.年度分析：每年對公司成本情況進行全面分析，撰寫成本分析報告，為公司管理層提供決策支持。（四）分析報告1.成本分析報告應內容詳實、數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行，能夠為公司管理層提供有價值的決策依據(jù)。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內容、分析結論和改進建議等部分。3.成本分析報告應定期報送公司管理層和相關部門，并在公司內部進行通報和交流。六、成本考核管理（一）考核指標1.成本預算完成率：考核各部門及所屬單位成本預算的完成情況。2.成本節(jié)約額：考核各部門及所屬單位在成本控制方面取得的成效。3.成本費用率：考核各部門及所屬單位成本費用占營業(yè)收入的比例。4.其他相關指標：根據(jù)公司實際情況，可增設其他成本考核指標，如產(chǎn)品單位成本、百元產(chǎn)值成本等。（二）考核周期1.月度考核：每月對各部門及所屬單位成本預算執(zhí)行情況進行考核，考核結果與當月績效獎金掛鉤。2.季度考核：每季度對各部門及所屬單位成本管理工作進行綜合考核，考核結果作為季度績效評價的重要依據(jù)。3.年度考核：每年對各部門及所屬單位成本管理工作進行全面考核，考核結果與年度績效獎金、評優(yōu)評先等掛鉤。（三）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財務部門負責收集各部門及所屬單位的成本數(shù)據(jù)，包括成本預算執(zhí)行情況、成本核算數(shù)據(jù)、成本分析報告等。2.指標計算：財務部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照考核指標的計算公式，計算各部門及所屬單位的考核指標得分。