海關(guān)完稅管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范海關(guān)完稅管理工作，確保國(guó)家稅收足額征收，維護(hù)稅收秩序，保障進(jìn)出口企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)所有進(jìn)出口貨物的完稅管理活動(dòng)，包括貨物的申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行等各個(gè)環(huán)節(jié)?；驹瓌t1.依法征稅原則：嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及其他稅費(fèi)。2.公平公正原則：對(duì)所有進(jìn)出口企業(yè)一視同仁，確保稅收政策執(zhí)行的公平性和公正性。3.高效便民原則：優(yōu)化完稅管理流程，提高工作效率，為企業(yè)提供便捷的服務(wù)。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行分類管理，提高監(jiān)管效能。完稅價(jià)格的確定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2.成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目：若成交價(jià)格不符合規(guī)定條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；倒扣價(jià)格估價(jià)方法；計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；合理方法。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品應(yīng)當(dāng)征稅的，海關(guān)按照以下規(guī)定審查確定完稅價(jià)格：進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。料件原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照規(guī)定審查確定完稅價(jià)格；來(lái)料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。2.保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊區(qū)域內(nèi)的貨物：從保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的貨物，海關(guān)按照以下規(guī)定審查確定完稅價(jià)格：從保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的加工貿(mào)易貨物，海關(guān)按照上述加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的規(guī)定審查確定完稅價(jià)格；從保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特殊區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的其他貨物，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定審查確定完稅價(jià)格。3.暫時(shí)進(jìn)境貨物：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，由海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定審查確定完稅價(jià)格。4.租賃進(jìn)口貨物：租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對(duì)外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入；留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定審查確定完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：1.出口關(guān)稅；2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。稅費(fèi)計(jì)征關(guān)稅稅率適用1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。3.轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。4.有下列情形之一，需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率：保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，以及暫準(zhǔn)出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)進(jìn)境的；租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。關(guān)稅及其他稅費(fèi)計(jì)算1.關(guān)稅計(jì)算公式：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算公式：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率；進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=〔（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）〕×消費(fèi)稅稅率。稅費(fèi)繳納期限1.進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。2.納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。完稅憑證管理完稅憑證種類1.海關(guān)專用繳款書：海關(guān)征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的專用繳款憑證。2.關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅專用發(fā)票：海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，向進(jìn)口企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票和消費(fèi)稅專用發(fā)票。完稅憑證開具1.海關(guān)在貨物放行后，根據(jù)貨物的完稅價(jià)格、稅率等信息，按照規(guī)定格式開具完稅憑證。2.完稅憑證應(yīng)當(dāng)注明貨物的名稱、數(shù)量、規(guī)格、完稅價(jià)格、稅率、稅額等詳細(xì)信息。完稅憑證傳遞與交付1.海關(guān)開具完稅憑證后，及時(shí)將完稅憑證傳遞給納稅義務(wù)人或其代理人。2.納稅義務(wù)人或其代理人可以通過電子方式或紙質(zhì)方式領(lǐng)取完稅憑證。完稅憑證保存與歸檔1.納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)妥善保存完稅憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查。2.海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)完稅憑證進(jìn)行歸檔管理，保存期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。完稅管理流程申報(bào)環(huán)節(jié)1.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、受委托的報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)向海關(guān)申報(bào)，提交有關(guān)單證，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性負(fù)責(zé)。2.申報(bào)內(nèi)容包括進(jìn)出口貨物的商品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、重量、價(jià)格、原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、貿(mào)易方式、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。查驗(yàn)環(huán)節(jié)1.海關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析等情況，對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施查驗(yàn)。查驗(yàn)的目的是核實(shí)貨物的實(shí)際情況是否與申報(bào)內(nèi)容相符。2.查驗(yàn)方式包括人工查驗(yàn)、設(shè)備查驗(yàn)等。海關(guān)可以根據(jù)需要對(duì)貨物進(jìn)行開箱、拆包、過磅等操作。征稅環(huán)節(jié)1.海關(guān)根據(jù)申報(bào)內(nèi)容和查驗(yàn)結(jié)果，按照規(guī)定的稅率和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)。2.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。海關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人繳納稅款的情況進(jìn)行審核。放行環(huán)節(jié)1.納稅義務(wù)人繳納稅款后，海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物予以放行。放行后，貨物可以正常通關(guān)。2.海關(guān)對(duì)放行后的貨物進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管，如對(duì)加工貿(mào)易貨物的核銷等。風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.海關(guān)通過對(duì)進(jìn)出口貨物的申報(bào)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)信息等進(jìn)行分析，識(shí)別可能存在的完稅風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)包括高風(fēng)險(xiǎn)商品、敏感企業(yè)、異常交易等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.海關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的因素包括貨物的性質(zhì)、價(jià)值、貿(mào)易方式、企業(yè)信譽(yù)等。風(fēng)險(xiǎn)處置1.針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，海關(guān)采取相應(yīng)的處置措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)貨物，實(shí)施快速通關(guān)等便利措施；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)貨物，加強(qiáng)查驗(yàn)、審核等監(jiān)管措施。2.海關(guān)可以通過與企業(yè)溝通、開展專項(xiàng)核查等方式，化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與監(jiān)督內(nèi)部控制制度1.海關(guān)建立健全完稅管理內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工作流程。2.內(nèi)部控制制度包括崗位設(shè)置、人員管理、業(yè)務(wù)操作規(guī)范、監(jiān)督檢查等方面。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.海關(guān)內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對(duì)完稅管理工作進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括政策執(zhí)行情況、工作流