研發(fā)費歸集管理辦法總則目的為了規(guī)范公司研發(fā)費用的歸集與管理，合理安排研發(fā)資金，提高資金使用效率，鼓勵公司積極開展研發(fā)活動，增強公司的核心競爭力，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本公司實際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動的部門、項目及相關(guān)人員。研發(fā)活動是指公司為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。管理原則1.真實性原則：研發(fā)費用的歸集必須以實際發(fā)生的研發(fā)活動為依據(jù)，確保費用的真實性和可靠性。2.準確性原則：嚴格按照本辦法規(guī)定的范圍和標準進行研發(fā)費用的歸集和核算，做到準確無誤。3.合規(guī)性原則：研發(fā)費用的歸集和管理必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求。4.效益性原則：合理安排研發(fā)資金，提高資金使用效率，確保研發(fā)投入能夠為公司帶來實際的經(jīng)濟效益和社會效益。研發(fā)費用的定義與范圍研發(fā)費用的定義研發(fā)費用是指公司在研發(fā)活動中發(fā)生的各項費用，包括直接研發(fā)費用和間接研發(fā)費用。直接研發(fā)費用1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。4.無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用；新藥研制過程中進行的臨床試驗所發(fā)生的費用；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗所發(fā)生的費用。間接研發(fā)費用1.研發(fā)活動管理費用：為組織和管理研發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研發(fā)管理人員的工資薪金、辦公費、差旅費、會議費等。2.分攤的制造費用：按照一定的方法分攤到研發(fā)項目中的制造費用，如車間管理人員的工資、設(shè)備折舊費等。研發(fā)費用的歸集方法項目制歸集公司的研發(fā)活動采用項目制管理，每個研發(fā)項目都應(yīng)單獨設(shè)立臺賬，對研發(fā)費用進行歸集和核算。項目負責(zé)人應(yīng)負責(zé)本項目研發(fā)費用的預(yù)算編制、費用報銷和臺賬登記等工作。費用分類歸集按照研發(fā)費用的定義和范圍，將研發(fā)費用分為直接研發(fā)費用和間接研發(fā)費用，并分別進行歸集。直接研發(fā)費用應(yīng)直接計入相關(guān)研發(fā)項目的成本，間接研發(fā)費用應(yīng)按照一定的方法分攤到各個研發(fā)項目中。憑證管理研發(fā)費用的歸集必須有合法、有效的憑證作為依據(jù)，如發(fā)票、合同、工資單、費用報銷單等。憑證應(yīng)真實、準確地反映研發(fā)費用的發(fā)生情況，并按照公司的財務(wù)制度進行審核和報銷。研發(fā)費用的核算會計科目設(shè)置公司應(yīng)按照國家相關(guān)財務(wù)制度的要求，設(shè)置專門的會計科目對研發(fā)費用進行核算。具體會計科目設(shè)置如下：1.“研發(fā)支出”科目：本科目核算公司進行研發(fā)活動發(fā)生的各項研發(fā)費用，下設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”兩個二級科目。2.“管理費用研發(fā)費用”科目：核算公司研發(fā)活動中發(fā)生的費用化支出。3.“無形資產(chǎn)”科目：核算公司研發(fā)活動中符合資本化條件的研發(fā)支出所形成的無形資產(chǎn)。費用化與資本化的區(qū)分1.費用化支出：研究階段的支出，以及開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益，通過“管理費用研發(fā)費用”科目核算。2.資本化支出：開發(fā)階段符合資本化條件的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，通過“研發(fā)支出資本化支出”科目核算，待研發(fā)項目達到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。研發(fā)費用的賬務(wù)處理1.發(fā)生研發(fā)費用時借：研發(fā)支出費用化支出研發(fā)支出資本化支出貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等2.期末，將費用化支出轉(zhuǎn)入當期損益借：管理費用研發(fā)費用貸：研發(fā)支出費用化支出3.研發(fā)項目達到預(yù)定用途，將資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出研發(fā)費用的預(yù)算管理預(yù)算編制每年年末，各研發(fā)部門應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和研發(fā)計劃，編制下一年度的研發(fā)費用預(yù)算。預(yù)算應(yīng)包括研發(fā)項目名稱、預(yù)算金額、費用明細、時間進度等內(nèi)容。研發(fā)費用預(yù)算應(yīng)經(jīng)過公司管理層的審核和批準后執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行各研發(fā)部門應(yīng)嚴格按照批準的研發(fā)費用預(yù)算執(zhí)行，不得隨意突破預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照公司的預(yù)算調(diào)整程序進行審批。預(yù)算控制財務(wù)部門應(yīng)定期對研發(fā)費用的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進措施。對于超預(yù)算的研發(fā)項目，應(yīng)進行重點監(jiān)控和分析，查明原因并采取相應(yīng)的措施。研發(fā)費用的審批與報銷審批流程1.研發(fā)費用的報銷應(yīng)按照公司的費用報銷制度進行審批。報銷人應(yīng)填寫費用報銷單，并附相關(guān)的憑證和說明，經(jīng)項目負責(zé)人、部門經(jīng)理、財務(wù)部門審核后，報公司管理層審批。2.對于重大的研發(fā)費用支出，如大型儀器設(shè)備的購置、重大研發(fā)項目的合作等，應(yīng)經(jīng)過公司董事會或股東會的審批。報銷要求1.報銷的研發(fā)費用必須符合本辦法規(guī)定的范圍和標準，且有合法、有效的憑證作為依據(jù)。2.報銷人應(yīng)如實填寫費用報銷單，不得虛報、冒領(lǐng)研發(fā)費用。3.財務(wù)部門應(yīng)嚴格審核研發(fā)費用的報銷憑證，對于不符合規(guī)定的報銷憑證，應(yīng)予以退回。研發(fā)費用的監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對研發(fā)費用的歸集、核算、預(yù)算執(zhí)行等情況進行審計，檢查研發(fā)費用的使用是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在浪費、挪用等問題。審計結(jié)果應(yīng)及時反饋給公司管理層，并提出改進建議。外部檢查公司應(yīng)積極配合國家相關(guān)