安置房稅收管理辦法總則制定目的為了加強安置房稅收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合安置房建設(shè)、交易的實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于各類安置房項目，包括政府組織實施的保障性安居工程中的安置房、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造安置房、因城市建設(shè)等原因進行拆遷安置的房屋等。涉及安置房的開發(fā)建設(shè)、銷售、分配、使用等環(huán)節(jié)的稅收征收管理，均依照本辦法執(zhí)行。管理原則安置房稅收管理應(yīng)當(dāng)遵循依法征收、公平公正、高效便民的原則。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序進行稅收征管，確保稅收政策的準確執(zhí)行；納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，如實申報納稅信息。安置房開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)稅收管理增值稅一般納稅人安置房開發(fā)企業(yè)為一般納稅人的，其銷售自行開發(fā)的安置房項目，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，適用一般計稅方法計稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式為：銷售額=（全部價款和價外費用當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+適用稅率）。小規(guī)模納稅人安置房開發(fā)企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷售自行開發(fā)的安置房項目，按照5%的征收率計稅。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。土地增值稅預(yù)征安置房開發(fā)企業(yè)在項目銷售過程中，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅。預(yù)征率的確定應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的房地產(chǎn)市場情況和安置房項目的性質(zhì)等因素合理確定。清算安置房項目達到土地增值稅清算條件的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定進行清算。清算時，應(yīng)準確核算收入、扣除項目金額等。扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。企業(yè)所得稅安置房開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。安置房分配與銷售環(huán)節(jié)稅收管理契稅納稅人承受安置房權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人。計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。對于以劃撥方式取得土地使用權(quán)的安置房，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。稅率契稅稅率按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行，一般為3%5%。印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)安置房銷售過程中，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括房屋買賣合同等，立據(jù)人應(yīng)按照合同所載金額的0.05%繳納印花稅。權(quán)利、許可證照領(lǐng)取房屋所有權(quán)證等權(quán)利、許可證照的單位和個人，按件貼花5元。安置房使用環(huán)節(jié)稅收管理房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人安置房的產(chǎn)權(quán)所有人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。計稅依據(jù)和稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。安置房項目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，由實際使用土地的單位和個人繳納。計稅依據(jù)和稅額標準以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準由各地根據(jù)實際情況確定。稅收優(yōu)惠政策安置房建設(shè)環(huán)節(jié)土地增值稅對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。印花稅對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。安置房分配與銷售環(huán)節(jié)契稅個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。安置房使用環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房、經(jīng)濟適用住房的租金收入，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。稅收征管與服務(wù)稅務(wù)登記安置房開發(fā)企業(yè)、相關(guān)經(jīng)營管理單位等納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。在項目立項、開工建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)發(fā)生變化時，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。納稅申報納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。安置房開發(fā)企業(yè)應(yīng)定期報送項目開發(fā)進度、銷售情況、成本費用等相關(guān)資料。發(fā)票管理安置房銷售過程中，銷售方應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票。購買方應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為記賬和稅務(wù)處理的憑證。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對發(fā)票開具、使用和取得的管理。納稅評估和稅務(wù)檢查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對安置房項目的稅收情況進行納稅評估，對發(fā)現(xiàn)的疑點問題及時進行核實和處理。同時，依法開展稅務(wù)檢查，嚴厲打擊偷逃稅等違法行為。納稅服務(wù)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對安置房稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。建立健全納稅咨詢渠道，及時解答納稅人的疑問。監(jiān)督與責(zé)任稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)安置房稅收管理工作的監(jiān)督檢查，確保稅收政策的正確執(zhí)行。對稅務(wù)人員在稅收征管過程中的違法違紀行為，依法追究責(zé)任。納稅人責(zé)任納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款等，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實