36/36內(nèi)部控制缺陷及修補建議匯總（北東公司）目錄一、共通缺陷 2二、公司治理與合規(guī)管理 5三、采購管理 6四、技術(shù)進步管理 12五、生產(chǎn)冶煉及存貨管理 13六、工程工程和固定資產(chǎn)管理 14七、銷售管理 23八、資金管理 26九、關(guān)聯(lián)方交易管理 32十、預(yù)算和費用管理 33十一、財務(wù)報告與稅務(wù)管理 34十二、人力資源與薪酬福利管理 38十三、信息系統(tǒng)管理 42共通缺陷缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)Common-D1探采工程外包承包商甄選及合同簽訂管理目前公司在甄選承包商/承建商/供給商時，通過招標、議價的方式對競標方的資質(zhì)、資金條件、技術(shù)能力、報價等進行綜合評估，由公司招投標委員會/授權(quán)管理層選出符合公司利益的承包商/承建商/供給商。但公司目前僅對承建商的招標選擇工作制定了相應(yīng)的政策程序，尚未就探采工程外包承包商及固定資產(chǎn)供給商的招標選擇工作形成正式的政策及程序，以標準甄選的管理流程，內(nèi)容包括但不限于：招投標/比價界定金額的規(guī)定、招投標委員會的人員構(gòu)成、標書的審閱、評標報告的編制及審批、比價單的編制及審批等。缺乏以上政策及程序可能導(dǎo)致公司在選擇承包商/供給商時標準不一，無法保證選擇到最符合公司利益的承包商/供給商。建議公司建立正式的探采工程外包承包商及固定資產(chǎn)供給商招標選擇工作的政策及流程文件，內(nèi)容包括但不限于承包商的選擇方式及標準（招標或議價形式）、授權(quán)管理層的審批流程、承包商/承建商/供給商檔案的建立等。北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)工程工程和固定資產(chǎn)管理承建商及供給商甄選和合同簽訂管理北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)采購管理固定資產(chǎn)采購管理北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)Common-D2探采工程外包承包商甄選及合同簽訂管理目前公司通過對外招標或議價的方式選擇符合公司利益的承包商/承建商/供給商。但公司尚未建立合格承包商/承建商/供給商數(shù)據(jù)庫，將所有選擇的合格承包商/承建商/供給商信息填入該數(shù)據(jù)庫中。同時公司尚未建立書面的承包商/承建商/供給商名錄維護的政策及流程文件。

合格承包商/承建商/供給商名錄的缺失，可能導(dǎo)致不合格供給商的引入以及公司采購工作的效率降低。建議公司建立合格承包商/承建商/供給商名錄機制，定期將合格承包商/承建商/供給商參加現(xiàn)有名錄，并根據(jù)實際表現(xiàn)更新該名錄，將該名錄作為承包商/承建商/供給商選擇的基礎(chǔ)。

同時，建議公司完善現(xiàn)有制度，增加有關(guān)承包商/承建商/供給商名錄使用及維護標準的書面政策及流程，包括但不限于：新增承包商/承建商/供給商的審批、名錄更新的定期審閱、名錄的密碼保護措施以及名錄的年度審閱流程等。北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)工程工程和固定資產(chǎn)管理承建商及供給商甄選和合同簽訂管理北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)采購管理固定資產(chǎn)采購管理北東公司穆德勝

企管局部管領(lǐng)導(dǎo)

公司治理與合規(guī)管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)CG-D1公司治理與合規(guī)管理組織結(jié)構(gòu)目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部尚未形成正式的財務(wù)部組織架構(gòu)圖以明確部門的配置及匯報路線等內(nèi)容；同時，尚未為財務(wù)部各崗位設(shè)置明確的員工職責(zé)，可能導(dǎo)致財務(wù)部相關(guān)人員對自身職責(zé)不明確，進而無法完成其應(yīng)承當?shù)呢?zé)任與工作。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部形成正式的財務(wù)部組織架構(gòu)圖及各財務(wù)崗位的職責(zé)說明，明確財務(wù)部內(nèi)部配置、匯報機制及相關(guān)崗位的工作職責(zé)。北東公司

胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部主管

采購管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)PP-D1采購管理固定資產(chǎn)采購目前北東公司設(shè)備采購需由使用部門填寫申請表并逐級審批。但是我們發(fā)現(xiàn)局部采購的審批未得到書面記錄，僅通過電話匯報的方式進行。此外，選擇供給商過程中，詢價比價的工作也未得到書面記錄?？赡軐?dǎo)致未經(jīng)審批的采購發(fā)生，所購置設(shè)備不符合需求，影響公司的正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)。建議北東公司各設(shè)備采購申請人嚴格遵守公司對設(shè)備采購的規(guī)定，使用書面的申請表進行采購申請。此外，建議北東公司企業(yè)管理部采購負責(zé)人將供給商選擇過程中的詢價比價工作進行書面記錄。北東公司郭紹華

企管部供給主管PP-D2采購管理固定資產(chǎn)采購目前對于需調(diào)試安裝的設(shè)備，企管部供給主管、資產(chǎn)財務(wù)部會計、固定資產(chǎn)使用人僅在設(shè)備到貨入庫前，對該設(shè)備進行初步驗收，填寫《固定資產(chǎn)（設(shè)備）到貨入庫驗收單》，驗收內(nèi)容涉及數(shù)量、外觀破損情況及物品的相關(guān)資料（例如：質(zhì)檢報告）。但相關(guān)部門未在設(shè)備試運行調(diào)試完畢后，將對該設(shè)備的驗收結(jié)果留下書面記錄?？赡軐?dǎo)致購置的設(shè)備運行功能缺陷無法及時反應(yīng)給供給商，影響公司正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)。建議北東公司完善設(shè)備驗收流程，對設(shè)備調(diào)試驗收結(jié)果做出書面記錄，確保購置設(shè)備的質(zhì)量。北東公司郭紹華

企管部供給主管PP-D3采購管理固定資產(chǎn)采購目前在固定資產(chǎn)采購中，資產(chǎn)財務(wù)部會計在固定資產(chǎn)入庫后直接將固定資產(chǎn)入賬。但是對于局部需調(diào)試安裝的設(shè)備，資產(chǎn)財務(wù)部會計并未根據(jù)實際情況入賬在建工程，在調(diào)試安裝驗收完成前方入賬固定資產(chǎn)，可能造成公司固定資產(chǎn)賬目不準確，從而影響財務(wù)報表的準確性。建議資產(chǎn)財務(wù)部完善固定資產(chǎn)的入賬流程，對于需調(diào)試安裝的設(shè)備，應(yīng)先入在建工程賬，待其調(diào)試完畢驗收通過后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，以確保財務(wù)報表的準確性。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長PP-D4采購管理生產(chǎn)物資采購目前北東公司物資庫房存貨的收發(fā)及記賬均由庫存保管員一人操作，不符合職責(zé)別離原則，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。建議北東公司在庫房安排專人負責(zé)存貨的盤點記賬等工作，同時安排獨立人員負責(zé)存貨的收發(fā)工作，確保不相容崗位職責(zé)別離。北東公司郭紹華

企管部供給主管PP-D5采購管理生產(chǎn)物資采購北東公司在通過經(jīng)銷商采購時，商品價目表采用每半年更新一次的方式確定。由于市場的變化，各商品的價格仍有可能發(fā)生變動。但是，公司采購負責(zé)人未要求經(jīng)銷商對此出具價格變動證明或情況說明，可能造成無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷商的無端變價，導(dǎo)致公司本錢的增長。建議北東公司在發(fā)現(xiàn)采購物資價格與商品價目表發(fā)生不一致時，要求經(jīng)銷商出具價格變動證明或情況說明，在得到分管領(lǐng)導(dǎo)審閱及書面確認前方按照該月材料申購方案開展采購，確保經(jīng)銷商價格的合理性和準確性。北東公司郭紹華

企管部供給主管PP-D6采購管理生產(chǎn)物資采購對于經(jīng)銷商采購物資，北東公司目前在月末制定下月采購方案，在采購主管與經(jīng)銷商確定實際需采購數(shù)量及單價后，由經(jīng)銷商下山采購，次月相關(guān)部門從經(jīng)銷商倉庫領(lǐng)用，但實際領(lǐng)用范圍可能超出上月的采購方案，對于超出采購方案的物資，相關(guān)部門也無需提出額外申請，由采購主管確定采購價格。缺乏額外的申請，導(dǎo)致采購進價的不確定，使得資產(chǎn)財務(wù)部在次月結(jié)賬進行“三單（方案，入庫單，發(fā)票）匹配〞時，無法確定該些額外采購物資的單價。建議公司要求各相關(guān)部門在從經(jīng)銷商倉庫領(lǐng)用當月所需物資時，核對本月物資采購方案，若存在超出采購方案的物資需求，則需向供給主管作額外物資申請，由供給主管與經(jīng)銷商確定采購單價，并在額外申請上注明。次月結(jié)算時，供給主管應(yīng)將上月物資方案、額外物資申請單交于資產(chǎn)財務(wù)部；倉庫庫管則將出/入庫單交于資產(chǎn)財務(wù)部；財務(wù)部則基于獲得的方案、額外申請單、出/入庫單與發(fā)票進行核對，確保支付的準確。北東公司郭紹華

企管部供給主管胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長PP-D7采購管理生產(chǎn)物資采購目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部會計未對物資采購應(yīng)付賬款開展定期對賬，僅在供給商要求付款時對賬，且未作書面記錄，可能導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確，從而導(dǎo)致財務(wù)報表不準確。建議資產(chǎn)財務(wù)部會計定期（如每月）對物資采購應(yīng)付賬款開展對賬，以保證應(yīng)付賬款余額的準確性。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長PP-D8采購管理生產(chǎn)物資采購/固定資產(chǎn)采購公司已建立合同審批流程，但由于目前北東公司法律人員的調(diào)離，北東公司各合同未按要求得到法律人員審核，可能導(dǎo)致合同條款的訂立存在不合規(guī)的可能，進而損害公司利益。建議北東公司嚴格按照公司制定的合同審批流程安排法律人員審核合同，確保合同的合規(guī)性，保障公司的權(quán)益。北東公司郭紹華

企管部供給主管PP-D9采購管理生產(chǎn)物資采購目前北東公司規(guī)定生產(chǎn)物資的驗收工作由使用部門、采購負責(zé)人及庫存保管員共同進行，使用部門負責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量確實認。但實際操作中公司存在未按規(guī)定開展質(zhì)量檢驗的情況。我們發(fā)現(xiàn)局部化學(xué)物質(zhì)由于采購前期技術(shù)指標定義不明確，造成驗收時無標可循。質(zhì)量檢驗的缺失，可能導(dǎo)致存在質(zhì)量問題物資的引入，進而損害公司利益。建議各物資使用部門在提交物資申購方案時加強對物資技術(shù)要求及標準的定義。對于物資采購入庫驗收的管理，使用部門應(yīng)制定詳細的全檢或者抽檢制度，安排專業(yè)技術(shù)人員進行檢驗確認，及早發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題的物資。北東公司郭紹華

企管部供給主管技術(shù)進步管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)TE-D1技術(shù)進步管理工程立項、評估和審批目前北東公司未就工程管理形成明確的制度，是否立項未得到明確的界定，立項流程也較為模糊?？赡軐?dǎo)致公司各工程開展過程混亂，缺失應(yīng)有論證審核，資金使用不合理及公司運營的效益低下。建議北東公司制定明確的工程立項、評估和審批管理制度，明確界定具備立項資格的投資金額和規(guī)模，嚴格管理工程立項的審核審批制度。北東公司穆德勝

企業(yè)管理局部管領(lǐng)導(dǎo)

生產(chǎn)冶煉及存貨管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)MI-D1生產(chǎn)冶煉及存貨管理生產(chǎn)本錢核算和分析管理目前北東公司在每月進行本錢結(jié)算時，將當月領(lǐng)用原礦的開采費用、運輸效勞費用、生產(chǎn)員工工資、生產(chǎn)車間耗用的水電費、冶金提煉員工的工資等作為當月生產(chǎn)本錢進行結(jié)轉(zhuǎn)。但目前財務(wù)部尚未根據(jù)開采原礦與領(lǐng)用原礦的比例，對當月的運輸效勞費用進行分配。建議北東公司采用適當?shù)姆峙浞椒▽⑦\輸效勞費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長MI-D2生產(chǎn)冶煉及存貨管理存貨實物管理目前北東公司年度存貨盤點由財務(wù)部、企業(yè)管理部以及倉庫管理人員共同開展。但是對于存貨盤點過程中所發(fā)現(xiàn)的差異，資產(chǎn)財務(wù)部也未安排相關(guān)人員進行分析，查找原因，可能導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)存貨管理漏洞，防止進一步損失。建議北東公司在年度盤點后針對發(fā)現(xiàn)的盤點差異，組織相關(guān)人員進行分析，查找差異原因，及早發(fā)現(xiàn)存貨管理漏洞，防止進一步損失。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長

工程工程和固定資產(chǎn)管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)FA-D1工程工程和固定資產(chǎn)管理新建、擴建及技改工程立項、評估和審批管理目前北東公司需要新建、擴建或進行技改工程前，需根據(jù)工程金額及性質(zhì)，通過以下三種形式進行工程的申請：

1）由管理層牽頭成立工程小組，負責(zé)編制新建、擴建或技改工程的立項申請。內(nèi)容包括工程估算金額、進度方案等。工程小組成員對該立項申請的可行性進行論證，確認該工程可實施后，在立項申請上簽署姓名；

2）由相應(yīng)部門提出工程申請并提交北東公司總經(jīng)理進行審閱。總經(jīng)理確認該工程是否可行，若同意的話簽署姓名。若不同意則提出改良意見；

3）金額較小的工程無需總經(jīng)理審批，直接由分管副總進行確認。

但北東公司目前尚未建立上述三種工程申請方式的界定條件，包括工程金額、工程性質(zhì)等，可能導(dǎo)致工程審批權(quán)限不清，未經(jīng)適當管理層審批的工程被執(zhí)行。建議北東公司建立新建、擴建或進行技改工程不同審批程序的界定條件，包括工程金額、工程性質(zhì)等。按照工程的實際情況由經(jīng)授權(quán)的管理層進行審批。北東公司穆德勝

企業(yè)管理局部管領(lǐng)導(dǎo)FA-D2工程工程和固定資產(chǎn)管理承建商及供給商甄選和合同簽訂管理目前北東公司在與承建商及供給商簽訂合同時，需經(jīng)過總經(jīng)理的授權(quán)審批，并加蓋合同章。但目前北東公司尚未按照《合同管理方法》在合同簽訂前編制《合同審批單》，并提交相關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)及法律參謀進行審核?？赡軐?dǎo)致合同條款沒有經(jīng)過授權(quán)人員的審批。建議北東公司按照《合同管理方法》，在合同簽訂前由申請部門編制《合同審批單》，并提交相關(guān)部門主管領(lǐng)導(dǎo)及法律參謀的審閱及審批。北東公司穆德勝

企業(yè)管理局部管領(lǐng)導(dǎo)FA-D3工程工程和固定資產(chǎn)管理工程工程支出和進度管理目前北東公司在每月的經(jīng)營會議上討論各工程的進展狀況，并相應(yīng)地提出意見及建議。但目前北東公司尚未就經(jīng)營會議上對各工程進展的討論留下書面記錄。同時，公司也尚未建立標準的工程進度管理機制，對每個工程設(shè)立“進度里程碑〞，并嚴格按照既定的“里程碑〞進行進度及本錢分析（當發(fā)生進度延遲的情況，需分析原因并提出解決措施）。未能及時監(jiān)督工程工程的進度，可能導(dǎo)致工程工程超支和超時，影響北東公司利潤。建議北東公司考慮建立以下工程進度管理機制：

在工程建設(shè)過程中，在建工程工程管理負責(zé)部門應(yīng)定期根據(jù)工程建設(shè)方案及“進度里程碑〞，監(jiān)督工程本錢和進度執(zhí)行情況，考慮已發(fā)生本錢、未來預(yù)計發(fā)生本錢和工程進度等因素，編制工程本錢和進度書面分析報告，并在月度經(jīng)營會上進行討論。北東公司穆德勝

企業(yè)管理局部管領(lǐng)導(dǎo)FA-D4工程工程和固定資產(chǎn)管理工程工程支出和進度管理目前北東公司企業(yè)管理部/綜合辦公室根據(jù)工程完工情況與合同約定，通知資產(chǎn)財務(wù)部對承建商進行工程進度的付款?？铐椫Ц吨?，資產(chǎn)財務(wù)部會計在財務(wù)系統(tǒng)中記錄：

借--預(yù)付工程款；貸--銀行存款。

在工程完工并出具竣工決算后，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計則編制：

借--在建工程；貸--預(yù)付工程款

借--固定資產(chǎn)；貸--在建工程

從上述會計分錄中可以看出，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計未在工程進度確認之后，根據(jù)已完成的工程量確認在建工程。未能及時將完成工程量確認為在建工程，可能導(dǎo)致記賬科目不正確，影響財務(wù)報表的準確性。北東公司應(yīng)考慮建立在建工程進度溝通及確認機制，每月末由企業(yè)管理部/綜合辦公室將當月已完成的各工程的工程量以書面報告的形式通知財務(wù)部固定資產(chǎn)會計，由其在財務(wù)系統(tǒng)中將各工程已完成工程量確認為在建工程。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D5工程工程和固定資產(chǎn)管理工程工程支出和進度管理目前北東公司企業(yè)管理部/綜合辦公室工程管理專員根據(jù)工程完工情況與合同約定，通知資產(chǎn)財務(wù)部對承建商進行工程進度的付款。但工程管理專員在提交付款申請時，并未附上詳細的工程進度報告，僅在付款申請單上注明已完工比例，可能導(dǎo)致管理層無法確認工程的實際進展情況，完成工程量不能與工程進度支付款項相匹配，影響公司利益。建議北東公司建立工程進度報告機制，申請人員在提交付款申請時，需附上詳細的工程進度報告，詳述工程完工狀況。管理層確認工程進度報告內(nèi)容準確后，在付款申請上簽字確認。北東公司穆德勝

企業(yè)管理局部管領(lǐng)導(dǎo)FA-D6工程工程和固定資產(chǎn)管理工程工程結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)算管理目前北東公司尚未建立在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固機制，對已經(jīng)到達預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未取得決算/驗收報告的在建工程，先按照賬面價值進行預(yù)估轉(zhuǎn)固。未建立預(yù)轉(zhuǎn)固機制，可能導(dǎo)致已到達預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)未被轉(zhuǎn)固，相應(yīng)的折舊未被計提，影響財務(wù)報表的準確性。建議北東公司建立在建工程的預(yù)轉(zhuǎn)固機制，當在建工程已到達預(yù)定可使用狀態(tài)時，需先按在建工程的賬面價值進行預(yù)轉(zhuǎn)固，并相應(yīng)地開始計提折舊。在決算報告出具之后，按照決算金額對已入賬的固定資產(chǎn)原值進行調(diào)整，同時調(diào)整已計提的折舊金額。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D7工程工程和固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)實物管理目前北東公司的《固定資產(chǎn)管理制度》中，對固定資產(chǎn)確認條件做出以下規(guī)定：

“不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的主要設(shè)備、物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的資產(chǎn)。〞

而在實際操作過程中，財務(wù)部將單位價值在5000元以上的設(shè)備、且使用年限超過1年的物品確認為固定資產(chǎn)。

根據(jù)2006年《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn):(1)為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。

我們了解到，目前北東公司單位價值5000元以下，未被確認為固定資產(chǎn)的設(shè)備、物品包括：打印機、液晶電視、電腦、健身用品、辦公家具等?？紤]到該些物品單位價值較高，均是為企業(yè)的經(jīng)營管理而持有，且使用年限也較長，通常超過2年以上。將這些物品費用化而非資本化，與《企業(yè)會計準則》的要求可能存在一定的偏離，可能導(dǎo)致應(yīng)確認為固定資產(chǎn)的設(shè)備、物品未被確認，影響財務(wù)報表的準確性。建議北東公司重新考慮固定資產(chǎn)的界定標準，更新《固定資產(chǎn)管理制度》，并按照《企業(yè)會計準則》的要求，對符合固定資產(chǎn)確認條件的設(shè)備、物品進行確認。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D8工程工程和固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)實物管理目前北東公司在《固定資產(chǎn)管理制度》中，尚未對固定資產(chǎn)標簽的管理進行規(guī)定。在北東公司實際操作過程中，也未對設(shè)備等固定資產(chǎn)進行貼標管理，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)實物管理混亂，固定資產(chǎn)不易識別。建議北東公司標準固定資產(chǎn)標簽的管理制度，并在現(xiàn)有的固定資產(chǎn)上貼標簽。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D9工程工程和固定資產(chǎn)管理在建工程和固定資產(chǎn)估值評估和減值計提管理目前北東公司在《固定資產(chǎn)管理制度》中，尚未對固定資產(chǎn)的估值評估和減值計提進行規(guī)定。在北東公司實際操作過程中，也未在年末對在建工程以及固定資產(chǎn)的使用情況進行分析，確定是否需要計提減值準備。缺乏該操作可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)或在建工程價值被高估，影響財務(wù)報表的準確性。建議北東公司在現(xiàn)有的《固定資產(chǎn)管理制度》中增加在建工程和固定資產(chǎn)估值評估和減值的內(nèi)容。北東公司應(yīng)在年末由財務(wù)部進行牽頭，組織相關(guān)部門進行在建工程以及固定資產(chǎn)的清查工作，分析是否有需要計提減值準備的在建工程及固定資產(chǎn)，并報送授權(quán)管理層進行審批。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D10工程工程和固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)實物管理目前北東公司在《固定資產(chǎn)管理制度》中，尚未對礦井折舊方法進行規(guī)定。按照國際會計準則，礦井的折舊應(yīng)該按照單位產(chǎn)量折舊法，礦井總儲量應(yīng)被用來作為計算礦井的折舊金額。目前北東公司按照直線折舊法對礦井進行折舊，可能導(dǎo)致礦井折舊金額計提不準確，影響財務(wù)報表的準確性。建議北東公司更新《固定資產(chǎn)管理制度》并按照國際會計準則對礦井的折舊方法進行規(guī)定。

若公司財務(wù)系統(tǒng)不能支持產(chǎn)量折舊法，財務(wù)部需保存每月的儲量消耗記錄，在年末對折舊金額進行調(diào)整。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長FA-D11工程工程和固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)實物管理目前北東公司每年末的固定資產(chǎn)盤點由資產(chǎn)財務(wù)部牽頭，協(xié)同企業(yè)管理部、綜合辦公室對固定資產(chǎn)進行盤點。財務(wù)部根據(jù)盤點結(jié)果在財務(wù)系統(tǒng)中對盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)進行調(diào)整。但目前財務(wù)部沒有保存固定資產(chǎn)的盤點結(jié)果，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤點結(jié)果未經(jīng)相應(yīng)管理層審閱，影響固定資產(chǎn)盤點結(jié)果的準確性。建議北東公司在年末固定資產(chǎn)盤點后，保存固定資產(chǎn)盤點記錄，并由相應(yīng)的管理層進行審閱及審批。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長

銷售管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)SS-D1銷售管理物流運輸規(guī)劃目前產(chǎn)成品的銷售都由集團總部進行安排操作，包括具體的送貨時間和押貨人員的安排，北東公司則負責(zé)產(chǎn)品出庫及押運出礦至指定地點，交付總部接應(yīng)人員，但是交接過程中尚未設(shè)置專門的交接單由交接雙方確認，可能導(dǎo)致整個產(chǎn)品運輸過程的責(zé)任不清，在發(fā)生意外時無法及時確定責(zé)任，追查原因。建議公司可設(shè)置專門的產(chǎn)成品交接單據(jù)由北東公司押運人員與總部接應(yīng)人員在交接時簽字確認，一式兩份由北東公司及總部相關(guān)部門分別留存?zhèn)浒?。北東公司穆德勝行政企管副總經(jīng)理SS-D2銷售管理本錢結(jié)算目前公司資產(chǎn)財務(wù)部以收到成品金銷售結(jié)算單為時點計提銷售收入。但是，公司駐扎代銷公司的銷售人員經(jīng)常無法及時將結(jié)算單據(jù)傳遞回北東公司，可能導(dǎo)致銷售收入無法得到及時確認而出現(xiàn)截止性差異。建議北東公司可考慮由我方人員在交易成功后以電話的形式告知北東公司對收入作出預(yù)估，然后銷售人員在收到代銷公司結(jié)算單據(jù)后，以較快并平安的方式將結(jié)算單據(jù)發(fā)回北東公司資產(chǎn)財務(wù)部予以確認收入，或確保收入確認時點的準確性。北東公司集團總部胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長SS-D3銷售管理本錢結(jié)算目前公司產(chǎn)成品在經(jīng)銷商進行化驗驗收后存在一定的退樣，退樣一般直接運回至集團總部，退樣明細清單由代銷公司發(fā)至北東公司資產(chǎn)財務(wù)部做相應(yīng)賬務(wù)處理。但由于退樣實物未退至北東公司，北東公司無法對實物進行核實，集團總部相關(guān)部門也未提供正式書面確實認函，確認回樣的核實情況?？赡軐?dǎo)致賬務(wù)處理的不準確，無法做到賬實相符。建議集團總部相關(guān)部門可在收到退樣并核實完畢后，以書面或OA信息的形式正式的通知北東資產(chǎn)財務(wù)部，并定期與北東財務(wù)部就回樣的存量進行核對，確保賬實相符。集團總部集團總部相關(guān)部門SS-D4銷售管理本錢結(jié)算目前公司尚未對應(yīng)收賬款開展定期的對賬工作及賬齡分析工作，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款準確性無法得到保證以及應(yīng)收賬款回收的不及時。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部可在期末關(guān)賬過程中考略增設(shè)應(yīng)收賬款對賬及賬齡分析工作，確保應(yīng)收賬款金額的準確性以及回收的及時性。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長資金管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)TR-D1資金管理資金規(guī)劃管理目前集團總部相關(guān)部門在商議通過北東公司次月資金需求方案后未出具正式的書面確認回復(fù)。另外，在北東公司管理層遞交至集團總部審核的資金需求方案上也未發(fā)現(xiàn)有審核通過確實認痕跡。可能導(dǎo)致集團公司管理層對北東資金需求方案的意見無法及時明確的傳遞。建議北東公司管理層在審核次月資金方案后，在審核通過的版本上簽字確認。此外，建議集團總部相關(guān)部門審核完北東公司次月的資金方案后，發(fā)布正式的書面確認，確實承當起資金方案審核的職能。集團總部相關(guān)部門北東公司集團總部相關(guān)部門

胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D2資金管理籌融資管理目前北東公司在決定公司籌融資方案時，未制作正式的籌融資方案及可行性評估報告上報公司領(lǐng)導(dǎo)及集團總部相關(guān)部門審核，可能導(dǎo)致集團相關(guān)部門無法對籌融資活動做出恰當?shù)呐袛?。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在申請銀行借款時制作籌融資方案及可行性評估報告，并提交至集團總部幫助相關(guān)部門做出籌融資決定。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D3資金管理籌融資管理目前北東公司總經(jīng)理及集團總部相關(guān)部門對北東公司銀行借款合同的審閱未留下書面痕跡，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的公司借款行為發(fā)生。建議北東公司管理層及集團總部相關(guān)部門在審核北東公司銀行借款合同后留下書面記錄，確保每一份借款合同均得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的審核通過。北東公司

集團總部集團總部相關(guān)部門

胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D4資金管理籌融資管理目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部未定期或在市場利率發(fā)生變化時識別利率風(fēng)險，分析利率變動影響?？赡軐?dǎo)致企業(yè)融資本錢發(fā)生不必要的增加。建議資產(chǎn)財務(wù)部定期或在市場利率發(fā)生變化時，開展利率變動分析，形成報告與管理層商討，及時對目前的融資情況作出反應(yīng)。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D5資金管理籌融資管理目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部尚未對銀行或私人借款所產(chǎn)生的利息根據(jù)借款實際用途進行分析，確認利息費用化或資本化的處理方法?？赡軐?dǎo)致與會計政策不相符，財務(wù)報表數(shù)據(jù)的不準確。建議資產(chǎn)財務(wù)部對各借款所產(chǎn)生的利息根據(jù)該筆借款的實際用途進行分析，確認利息費用化或資本化的處理方式，并留下書面記錄。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D6資金管理現(xiàn)金流預(yù)測目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部于年初制定《年度現(xiàn)金流方案表》，對北東公司一定期限內(nèi)的現(xiàn)金流情況定期進行預(yù)測，但未對概預(yù)算的執(zhí)行情況進行跟蹤分析。可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流分析不夠全面，影響資金的充分使用。建議資產(chǎn)財務(wù)部于每月就實際現(xiàn)金流出流入情況，與年初預(yù)算至進行比對分析，了解差異原因，提高北東公司資金安排的效率。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D7資金管理資金支付與調(diào)撥目前北東公司的付款申請審批流程未考慮是否存在超出月初由總部審批通過的資金方案的情況，尚未定義出現(xiàn)何種超出資金方案額的情況需上報集團總部審批?？赡軐?dǎo)致集團總部對北東北東公司資金的流動缺乏控制，資金方案對資金支付的限制留于形式。建議北東公司明確付款申請的審批權(quán)限，定義需上報集團總部審批的各種情況，以幫助集團總部加強對北東北東公司資金流動的控制。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D8資金管理資金支付與調(diào)撥目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在遇到支票作廢時，未進行專門的作廢登記，可能導(dǎo)致支票的不適當使用。建議北東公司對作廢支票開展登記工作，確保所有的支票均得到恰當?shù)氖褂?。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D9資金管理資金支付與調(diào)撥目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部尚未使用支票登記簿登記日常支票的使用情況?？赡軐?dǎo)致支票被不正當使用，進而導(dǎo)致北東公司承受經(jīng)濟損失。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部使用支票登記簿對支票的使用作出及時記錄，并定期檢查所開支票均被正常使用。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D10資金管理銀行賬戶管理目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在申請開戶/銷戶/賬戶變更時，未提出專門的申請報告，交由總經(jīng)理及集團總部相關(guān)部門審核，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的銀行賬戶被開立/注銷/變更。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在有需要開戶/銷戶/賬戶變更時，形成專門的申請報告，提交至總經(jīng)理及集團總部相關(guān)部門審核。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D11資金管理現(xiàn)金盤點與銀行對賬管理目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部未在期末對所有銀行賬戶制作余額調(diào)節(jié)表，對于局部未發(fā)生變動的，與銀行對賬單一致的，或余額為0的賬戶，資產(chǎn)財務(wù)部不做任何余額調(diào)節(jié)表。此外，資產(chǎn)財務(wù)部部長未對所有已制作的余額調(diào)節(jié)表進行審閱簽字確認?？赡軐?dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)期中的異常交易。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部于期末對所有現(xiàn)有銀行賬戶制作余額調(diào)節(jié)表，并由資產(chǎn)財務(wù)部部長復(fù)核簽字確認。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D12資金管理現(xiàn)金盤點與銀行對賬管理目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在編制銀行余額調(diào)節(jié)表時，未明確列示各調(diào)節(jié)項的內(nèi)容，僅說明日期，無法辨識該調(diào)節(jié)項的主要內(nèi)容，可能導(dǎo)致調(diào)節(jié)事項不清，無法期后跟蹤的問題。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部在編制銀行余額調(diào)節(jié)表過程中，將各調(diào)節(jié)項的根本情況及所對應(yīng)的會計憑證（若有）記于調(diào)節(jié)表中，方便期后識別與跟蹤。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長TR-D13資金管理印章管理目前北東公司財務(wù)章及法人章的領(lǐng)用未按照規(guī)定使用《印章登記臺賬》記錄，可能導(dǎo)致未經(jīng)審核的印章使用。建議北東公司針對財務(wù)專用章及法人章的使用，制作印章登記臺賬。北東公司胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長

關(guān)聯(lián)方交易管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)RP-D1關(guān)聯(lián)方交易管理勞動合同管理目前，集團總部尚未下發(fā)關(guān)聯(lián)公司清單至北東公司資產(chǎn)財務(wù)部，以幫助財務(wù)部在月末結(jié)賬時識別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易。可能導(dǎo)致上市后公司無法滿足關(guān)聯(lián)交易及時披露的要求。建議集團總部可下達書面的關(guān)聯(lián)方清單，幫助北東公司及時識別關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易。同時，該關(guān)聯(lián)方清單需定期得到更新。集團總部北東公司集團總部相關(guān)部門胡曉初

資產(chǎn)財務(wù)部部長

預(yù)算和費用管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)BG-D1預(yù)算和費用管理預(yù)算管理目前，除選廠生產(chǎn)本錢及資金支出外，北東公司未定期開展其他各衡量指標日常實際發(fā)生值與預(yù)算差異的分析，也未對形成原因及影響進行分析。同時，選廠生產(chǎn)本錢與資金支出的分析工作也未得到書面記錄?？赡軐?dǎo)致財務(wù)信息分析無法為管理層經(jīng)營決策提供充分的支持，亦無法發(fā)揮預(yù)算管理的作用。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部與相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同完成每月書面預(yù)算分析報告，內(nèi)容包括各項衡量指標預(yù)算與實際差異，形成原因分析，跟進措施等方面。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長BG-D2預(yù)算和費用管理費用管理目前，北東公司存在費用入賬時點的截止性差異。例如，2010年發(fā)生的費用未被及時計入2010年當年賬務(wù)中，而是記錄在2011年的賬務(wù)中?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)的不準確。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部于各會計期末向公司全體員工發(fā)送提醒郵件，要求將已發(fā)生的費用及時報銷。針對無法及時送回報銷的費用，則收集相應(yīng)金額信息，開展費用預(yù)提工作。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長財務(wù)報告與稅務(wù)管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)FR-D1財務(wù)報告和信息溝通管理會計科目管理目前北東公司實際會計科目變更操作未設(shè)置詳細書面的會計科目變更審批流程，可能會造成會計科目不符合會計政策及實際業(yè)務(wù)操作，進而導(dǎo)致會計核算信息不準確，不具有可比性。建議北東公司制定詳細成文的會計科目增、刪與變更申請審批流程文件，采用科目變更申請表，并需要資產(chǎn)財務(wù)部部長審核,內(nèi)容包括但不限于：變更內(nèi)容、原因，分析及審批要求。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長FR-D2財務(wù)報告和信息溝通管理期末結(jié)賬管理目前北東公司未設(shè)置書面期末結(jié)賬流程。有可能造成月底會計結(jié)賬工作及報告編制不能在規(guī)定時間內(nèi)完成，或者由于某些會計結(jié)賬事項的遺漏而導(dǎo)致財務(wù)報告信息不準確。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部建立完整的財務(wù)關(guān)賬程序，并設(shè)計合理的關(guān)賬清單，包括關(guān)賬事項，目標完成時間和順序，負責(zé)人員，以及實際完成時間。關(guān)賬清單的完成情況應(yīng)由審核會計準備，資產(chǎn)財務(wù)部主任負責(zé)追蹤和審核。關(guān)賬事項可以月度、季度和年度分別列示以便于指導(dǎo)會計核算人員的關(guān)賬和報表編制工作。關(guān)賬事項應(yīng)包括但不限于關(guān)鍵科目核對、關(guān)聯(lián)方交易核對以及過渡性科目審核等。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長FR-D3財務(wù)報告和信息溝通管理財務(wù)報表編制目前北東公司現(xiàn)有財務(wù)相關(guān)制度中尚未對以下工作的會計核算進行規(guī)定：

1.收入確實認

2.應(yīng)收賬款的壞賬準備

3.存貨確實認時點

4.固定資產(chǎn)（包括在建工程）確實認時點

可能導(dǎo)致資產(chǎn)財務(wù)部工作人員在開展日常工作時缺乏必要的指引，導(dǎo)致財務(wù)處理失當。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部完善現(xiàn)有財務(wù)制度，結(jié)合法律法規(guī)的要求，明確所缺失的各業(yè)務(wù)活動的會計核算方法。北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長FR-D4財務(wù)報告和信息溝通管理財務(wù)報表編制目前北東公司資產(chǎn)財務(wù)部尚未對其財務(wù)報表數(shù)據(jù)展開分析工作?？赡茉斐晒竟芾韺訜o法及時掌握公司財務(wù)現(xiàn)狀及變動情況。建議北東公司資產(chǎn)財務(wù)部于每月關(guān)賬后，對當月財務(wù)報表作出分析，分析內(nèi)容包括但不限于：

1.利潤表上年同期值比照差異分析；

2.資產(chǎn)負債各經(jīng)營性比率分析；

3.存貨庫存分析等北東公司胡曉初資產(chǎn)財務(wù)部部長人力資源與薪酬福利管理缺陷編號流程名稱子流程缺陷描述修補建議適用公司公司負責(zé)人管理層回應(yīng)HR-D1人力資源與薪酬福利管理員工招聘目前北東公司已制定完整的員工招聘流程，但對于招聘方案、面試記錄與評估、錄用通知等均未得到正式的書面留檔，可能導(dǎo)致招聘員工與公司整體人力資源需求不匹配，影響公司整體開展建設(shè)。建議北東公司對員工招聘過程中的各步驟（例如：面試評估、錄用通知等）進行書面記錄留檔。同時，建議北東公司人力資源負責(zé)人于每年年末編制下一年《員工招聘方案書》，確保北東公司人力資源的良性開展。北東公司尚磊

人力資源負責(zé)人HR-D2人力資源與薪酬福利管理考勤與休假管理根據(jù)國務(wù)院公布的《職工帶薪年休假條例》，員工工作滿一年后每年至少可享受五天的帶薪年假。目前北東公司各級員工未享受帶薪年假，可能導(dǎo)致公司的法律風(fēng)險。建議公司盡快依法建立完