全國(guó)2022年10月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)【【課程代碼】】00159一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1、目前我國(guó)采用的匯率標(biāo)價(jià)方法是（D）A、市場(chǎng)標(biāo)價(jià)法B、固定標(biāo)價(jià)法C、間接標(biāo)價(jià)法D、直接標(biāo)價(jià)法2、采用貨幣與非貨幣項(xiàng)目法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算的是（B）A、存貨B、應(yīng)付賬款C、實(shí)收資本D、營(yíng)業(yè)收入3、甲、乙公司均為生物制藥企業(yè)，2021年甲公司與乙公司進(jìn)行合并，合并后甲、乙公司保留法人資格，這種合并方式稱為（B）A、吸收合并B、橫向合并C、縱向合并D、混合合并4、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（B）A、與合并相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入合并成本B、以實(shí)際取得被合并方凈資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策控制權(quán)的日期作為合并日C、合并成本高于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入投資收益D、合并成本低于取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入盈余公積5、合并利潤(rùn)表中的合并凈利潤(rùn)以扣除少數(shù)股東應(yīng)享有凈利潤(rùn)份額之后的金額列示，這一做法依據(jù)的合并理論是（C）A、實(shí)體理論B、所有權(quán)理論C、母公司理論D、修正的實(shí)體理論6、下列關(guān)于合并工作底稿的說法中，正確的是（C）A、根據(jù)母子公司的賬薄記錄登記合并工作底稿B、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)必須先編制合并工作底稿C、合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄借記或貸記的是報(bào)表項(xiàng)目D、在合并工作底稿中調(diào)整的報(bào)表項(xiàng)目必須同時(shí)調(diào)整個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目7、編制非同一控制下控制權(quán)取得日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)（A）A、在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以商譽(yù)列示B、在合并利潤(rùn)表中以營(yíng)業(yè)外收入列示C、在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以資本公積列示D、在合并利潤(rùn)表中以其他綜合收益列示8、2019年1月1日，子公司購(gòu)買母公司發(fā)行的5年期、分期付息一次還本的公司債券，在編制第3年合并工作底稿時(shí)，借記“投資收益”項(xiàng)目的同時(shí)，貸記的項(xiàng)目是（A）A、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B、“應(yīng)收利息”C、“應(yīng)付利息”D、“債權(quán)投資”9、非同一控制下合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“資本公積”項(xiàng)目合并數(shù)應(yīng)列示的是（B）A、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額B、母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額C、母、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積的差額D、母、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積的合計(jì)金額10、在逆銷情況下，將存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益中屬于少數(shù)股東的部分進(jìn)行抵銷，在貸記“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的同時(shí)，借記的項(xiàng)目是（D）A、“存貨”B、“營(yíng)業(yè)成本”C、“營(yíng)業(yè)收入”D、“少數(shù)股東權(quán)益”11、下列有關(guān)衍生金融工具的表述中，不正確的是（A）A、需在未來某一日期一次性結(jié)算B、不要求初始凈投資或只要求很少初始凈投資C、衍生金融工具主要包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、期權(quán)合同、金融互換D、衍生金融工具的價(jià)值隨特定利率、金融價(jià)格、匯率等變量的變化而波動(dòng)12、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量套期時(shí)，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分應(yīng)計(jì)入（D）A、投資收益B、套期損益C、其他收益D、所有者權(quán)益13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入承租人（最低）租賃付款額的是（D）A、履約成本B、未擔(dān)保余值C、初始直接費(fèi)用D、支付的固定租金14、下列關(guān)于出租人融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（A）A、發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B、各期分配的未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)計(jì)入租賃收入C、由承租人提供的擔(dān)保余值應(yīng)計(jì)入〈最低〉租賃收款額D、以租賃資產(chǎn)使用量為依據(jù)計(jì)算的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益15、下列情形中，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的是（C）A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、預(yù)提銀行借款利息C、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用D、計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬16、某公司2021年應(yīng)交所得稅160萬元，當(dāng)年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他因素，則2021年所得稅費(fèi)用為（B）A、140萬元B、150萬元C、160萬元D、170萬元17、下列各項(xiàng)中，在確定地區(qū)分部時(shí)不予考慮的因素是（C）A、外匯管理規(guī)定B、經(jīng)營(yíng)的接近程度大小C、產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型D、所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的相似性18、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的是（C）A、中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ)B、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)是一一體觀C、中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露D、中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策不必與年度財(cái)務(wù)報(bào)告保持一致19、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，首先應(yīng)清償?shù)氖牵―）A、破產(chǎn)人所欠的稅款B、破產(chǎn)人所欠的普通債權(quán)C、破產(chǎn)人所欠職工的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、破產(chǎn)人所欠職工的工資及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)20、破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定對(duì)清算所得繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)計(jì)入（A）A、清算損益B、破產(chǎn)費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外支出D、所得稅費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分。21、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的與外幣折算有關(guān)的信息有（ACDE）A、計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額B、外幣報(bào)表折算使用的匯率C、選定的記賬本位幣及選定的原因D、采用近似匯率的，說明其確定方法E、記賬本位幣變更的，說明其變更理由22、下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（ABCDE）A、預(yù)付賬款B、應(yīng)收賬款C、應(yīng)收票據(jù)D、債券投資E、股權(quán)投資23、下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（ABDE）A、租賃實(shí)質(zhì)是出租人有償讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)B、租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定的不可撤銷的租賃期間C、出租人應(yīng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃D、融資租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬E、出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)應(yīng)采用類似應(yīng)折舊資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊24、非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ABDE）A、購(gòu)買日的確定依據(jù)B、合并合同或協(xié)議將承擔(dān)被購(gòu)買方或有負(fù)債的情況C、被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量D、合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值、公允價(jià)值及公允價(jià)值的確定方法E、合并后已處置或擬處置被購(gòu)買方資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值及處置價(jià)格等25、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除的有（BC）A、非公益性捐贈(zèng)B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C、合理的工資薪金支出D、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)E、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。26、與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比，合并財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些特點(diǎn)？答：（1）反映的對(duì)象不同；（2）編制主體不同；（3）編制基礎(chǔ)不同；（4）編制方法不同。27、簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表日交易性衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理方法。答：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于衍生金融工具形成的資產(chǎn)，若公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，則按其差額借記“衍生工具”賬戶，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，則做相反會(huì)計(jì)處理。（2）對(duì)于衍生金融工具形成的負(fù)債，若公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，則按其差額借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記“衍生工具”賬戶；若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，則做相反會(huì)，計(jì)處理。四、分析題：本題12分。28、新華公司是一家從事健身器材生產(chǎn)和銷售的民營(yíng)體育用品上市公司，王翔擁有新華公司20%的有表決權(quán)股份并擔(dān)任新華公司的董事長(zhǎng)，王翔的兒子在甲公司擔(dān)任總經(jīng)理。為整合集團(tuán)資源，提高管理運(yùn)營(yíng)效率，2021年6月25日，新華公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司并分別擁有丙公司50%的股份。丁公司是由丙公司控制的一家體育用品商店。戊公司是新華公司的主要供應(yīng)商，為新華公司供應(yīng)、60%以上的原材料。要求：判斷甲、乙、丙、丁、戊公司中哪些與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并分別說明理由。答：（1）甲公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。理由：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）丙公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。理由：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）丁公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。理由：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)施直接或間接共同控制的投資方，與該企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，每小題12分，共48分。29、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌差額。2020年11月9日，甲公司以每件10美元的價(jià)格從美國(guó)購(gòu)入A商品9000件，已辦理入庫(kù)手續(xù)，貨款尚未支付，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6、61元人民幣。假設(shè)當(dāng)年A商品已售出6000件，年末國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無A商品供應(yīng)，A商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至每件8美元，2020年12月31日的即期匯率為1美元＝6、53元人民幣，不考慮稅費(fèi)等其他因素的影響。要求：（1）編制2020年11月9日購(gòu)入商品的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2020年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2020年末“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）編制2020年11月9日購(gòu)入商品的會(huì)計(jì)分錄；借：庫(kù)存商品594900貸：應(yīng)付賬款——美元（$10×9000×6、61）594900（2）計(jì)算2020年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄；應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝$10×3000×6、61－$8×3000×6、53＝41580（元）借：資產(chǎn)減值損失41580貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備41580（3）計(jì)算2020年末“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，并編制會(huì)計(jì)分錄。“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌差額＝$10×9000×（6、61－6、53）＝7200（元）借：應(yīng)付賬款——美元7200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額720030、甲、乙公司合并前不受一方或多方控制。2021年6月30日，甲公司向乙公司股東定向增發(fā)100000股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為13元）并支付300000元貨幣資金對(duì)乙公司實(shí)施吸收合并。合并前甲、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：假設(shè)甲、乙公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮企業(yè)所得稅等因素。要求：（1）計(jì)算吸收合并中產(chǎn)生的商譽(yù)；（2）編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算吸收合并后甲公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額。答：（1）吸收合并中產(chǎn)生的商譽(yù)＝（100000×13＋300000）—1320000＝280000（元）（2）編制甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：貨幣資金5000應(yīng)收賬款95000庫(kù)存商品（存貨）350000長(zhǎng)期股權(quán)投資40000固定資產(chǎn)630000無形資產(chǎn)220000商譽(yù)280000貸：短期借款100000應(yīng)付賬款160000其他應(yīng)付款120000銀行存款300000股本100000資本公積1200000（3）計(jì)算吸收合并后甲公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額。吸收合并后甲公司資產(chǎn)＝5000000＋1700000－300000＋280000＝6680000（元）吸收合并后甲公司負(fù)債＝770000＋380000＝1150000（元）吸收合并后甲公司所有者權(quán)益＝4230000＋1300000＝5530000（元）或者：吸收合并后甲公司所有者權(quán)益＝6680000－1150000＝5530000（元）31、甲、乙公司是勝利集團(tuán)的全資子公司。2020年1月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司90%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價(jià)980000元，累計(jì)折舊100000元。合并日甲公司所有者權(quán)益總額為1900000元，其中資本公積（股本溢價(jià)）500000元。乙公司所有者權(quán)益總額為900000元，其中：股本500000元、資本公積230000元、盈余公積100000元、未分配利潤(rùn)70000元。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日控股合并的會(huì)計(jì)分錄；（2）結(jié)轉(zhuǎn)甲公司在乙公司合并前留存收益中享有的份額；（3）編制2020年年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄；（4）編制2020年年末甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配相抵銷的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2020年1月1日控股合并的會(huì)計(jì)分錄；借：固定資產(chǎn)清理880000累計(jì)折舊100000貸：固定資產(chǎn)980000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資810000資本公積70000貸：固定資產(chǎn)清理880000（2）結(jié)轉(zhuǎn)甲公司在乙公司合并前留存收益中享有的份額；借：資本公積153000貸：盈余公積90000未分配利潤(rùn)63000（3）編制2020年年末甲公司按權(quán)益法調(diào)整的調(diào)整分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360000貸：投資收益360000借：應(yīng)收股利108000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資108000借：投資收益108000貸：應(yīng)收股利108000或者一：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360000貸：投資收益360000借：投資收益108000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資108000或者二：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資252000貸：投資收益252000（4）編制2020年年末甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配相抵銷的抵銷分錄。借：投資收益360000未分配利潤(rùn)年初70000少數(shù)股東損益40000貸：提取盈余公積40000對(duì)所有者（或股東）的分配120000未分配利潤(rùn)年末31000032、甲公司（母公司）與乙公司（子公司）2020年當(dāng)年及年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目如下：2020年甲、乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：6月28日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品以500000元的價(jià)格銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品的成本為400000元，款項(xiàng)當(dāng)日以銀行存款結(jié)算。乙公司購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）編制甲公司2020年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄；（2）計(jì)算甲公司2020年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額；（3）編制甲公司2021年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄。答：（1）編制甲公司2020年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄；借：營(yíng)業(yè)收入500000貸：營(yíng)業(yè)成本400000國(guó)定資產(chǎn)100000借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊12500貸：管理費(fèi)用12500（2）計(jì)算甲公司2020年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“固定資產(chǎn)”“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額＝1000000＋700000－100000＋12500＝1612500（元）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額＝1200000＋400000—500000＝1100000（元）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額＝1000000＋300000－400000＝900000（元）（3）編制甲公司2021年與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄。借：未分配利潤(rùn)―一年初100000貸：固定資產(chǎn)100000借：固定資產(chǎn)