1、第一講 認識銀行財務(wù)報告體系對外財務(wù)報告對內(nèi)財務(wù)報表第1頁，共45頁。財務(wù)報告財務(wù)報告基本會計報表基本會計報表: 是觀察企業(yè)的一個放大鏡第2頁，共45頁。第3頁，共45頁。銀行基本會計報表簡介三張基本會計報表利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 報表用來描述一個銀行的各方面財務(wù)狀況第4頁，共45頁。銀行基本會計報表簡介利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 描述某個特定日期的財務(wù)狀況第5頁，共45頁。銀行基本會計報表簡介利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 描述銀行某段時間的收入、費用和利潤第6頁，共45頁。銀行基本會計報表簡介利潤表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 描述銀行某段時間的現(xiàn)金的增減變化。第7頁，共45頁。一

2、、資產(chǎn)負債表-一個起點 資產(chǎn)負債表編制單位：A銀行 2004年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負債 短期存款 應(yīng)付工資所有者權(quán)益投入資本留存收益50000048000020000300002000010000資產(chǎn)總計530000負債及所有者權(quán)益總計530000第8頁，共45頁。 資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表編制單位：A銀行 2004年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負債所有者權(quán)益100000430000資產(chǎn)總計530000負債及所有者權(quán)益總計530000

3、資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成并由金融機構(gòu)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。例如，存放中央銀行款項、應(yīng)收利息、長期投資等均為企業(yè)的資產(chǎn)。 第9頁，共45頁。 資產(chǎn)在閱讀資產(chǎn)負債表時，很重要的一點是所列示的金額并不表示資產(chǎn)當前可能的售價而是歷史成本（是指該資產(chǎn)購置時實際發(fā)生的成本）。也許資產(chǎn)負債表最大的局限就在于此，雖然通過一些方法試圖彌補這一不足，但結(jié)果并不十分令人滿意。第10頁，共45頁。 資產(chǎn)注意所列示的資產(chǎn)項目是按流動性強弱排列的，也就是變現(xiàn)能力的強弱。第11頁，共45頁。 負債 資產(chǎn)負債表編制單位： A銀行 戶頭 2004年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)

4、益金額現(xiàn)金應(yīng)收賬款房屋31000020000200000負債 短期存款 應(yīng)付工資所有者權(quán)益投入資本留存收益50000048000020000300002000010000資產(chǎn)總計530000負債及所有者權(quán)益總計530000負債：過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出。如同業(yè)拆入、短期儲蓄存款、長期存款等。第12頁，共45頁。 負債注意所列示的負債項目通常是按償還期的短長排列的。第13頁，共45頁。 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債表編制單位： A銀行 2004年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金應(yīng)收賬款房屋31000020000200000負債所有者權(quán)益投入

5、資本留存收益100000430000300000130000資產(chǎn)總計530000負債及所有者權(quán)益總計530000所有者權(quán)益：代表著所有者對金融機構(gòu)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。是一個剩余項目。所有者權(quán)益總是等于資產(chǎn)總額減去負債總額。 第14頁，共45頁。銀行資本與一般企業(yè)資本的顯著差異在于，他在全部資本中的相對比重是比較低的，但是絕對數(shù)額很大。資本對于不可預(yù)見的損失能起到緩沖的作用；協(xié)助維持公眾對某一銀行的信心；在萬一發(fā)生不能償債的情況下，對提款人提供部分保護；支持該行的合理增長。銀行自有資本的特點和作用第15頁，共45頁。股東投入企業(yè)盈利股東撤資企業(yè)虧損所有者權(quán)益的改變 所有者權(quán)益第16頁，共45頁。會計

6、等式（一） 資產(chǎn)負債表編制單位：雙輪公司 2004年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負債所有者權(quán)益 投入資本 留存收益100000430000300000130000資產(chǎn)總計530000負債及所有者權(quán)益總計530000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益530,000 = 100,000 + 430,000第17頁，共45頁。展示一張完整的銀行資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表第18頁，共45頁。資產(chǎn)負債表的解剖 資 產(chǎn) 資產(chǎn)流動性由強至弱資產(chǎn)效益性由低至高流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)現(xiàn)金存放同業(yè)短貸長貸固定無形流動負債長期負債所有者權(quán)益負債短期資

7、本長期資本資本穩(wěn)定性由低至高資本成本由低至高投入資本留存收益第19頁，共45頁。二、利潤表 利潤表 編制單位： A銀行 2004年12月 單位：萬元項目本月數(shù)營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費收入減：營業(yè)支出 利息支出 手續(xù)費支出利潤總額80000600002000050000400001000030000第20頁，共45頁。收入 利潤表 編制單位：A銀行 2004年12月 單位：萬元項目本月數(shù)營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費收入減：營業(yè)支出 利息支出 手續(xù)費支出利潤總額80000400001000030000 收入，是指金融機構(gòu)在進行金融服務(wù)業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的現(xiàn)金流入或其他等價物。如利息收入、手續(xù)費收入、匯

8、兌收入、證券價差收入等。第21頁，共45頁。費用 利潤表 編制單位：A銀行 2004年12月 單位：萬元項目本月數(shù)營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費收入減：營業(yè)支出 利息支出 手續(xù)費支出利潤總額80000400001000030000 費用，金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中的各種耗費，是金融機構(gòu)為獲得收入而必須作出的價值犧牲。如利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、稅金費用等。第22頁，共45頁。利潤 利潤表 編制單位：A銀行 2004年12月 單位：萬元項目本月數(shù)營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費收入減：營業(yè)支出 利息支出 手續(xù)費支出利潤總額80000400001000030000 “凈利潤”（或“凈虧損”）就是在某一特

9、定時期收入和費用的差額。第23頁，共45頁。 收入和費用的確認在閱讀利潤表時，很重要的一點是所列示的收入、費用是按照權(quán)則發(fā)生制來確認的。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入的實現(xiàn)、費用的發(fā)生與款項是否收付沒有必然聯(lián)系。第24頁，共45頁。 收入和費用的確認權(quán)則發(fā)生制：凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收入，都應(yīng)當作為當期的收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入或費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實現(xiàn)制對應(yīng)的。第25頁，共45頁。 收入和費用的確認權(quán)則發(fā)生制與現(xiàn)金收付制確認的收入、費用的區(qū)別 經(jīng)濟業(yè)務(wù)（7月份） 權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制 收入費用 收入費用1、

10、購買辦公用品,支付現(xiàn)金200元2、購入電腦一臺,支付現(xiàn)金7000元3、預(yù)付7-12月的租金6000元 4、結(jié)計本月長江集團貸款利息7000元 5、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息6000元 合 計4000第26頁，共45頁。 收入和費用的確認權(quán)則發(fā)生制與現(xiàn)金收付制確認的收入、費用的區(qū)別 經(jīng)濟業(yè)務(wù)（7月份） 權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制 收入費用 收入費用1、購買辦公用品,支付現(xiàn)金200元200 2002、預(yù)付7-12月的租金6000元1000 60003、結(jié)計本月長江集團貸款利息7000元7000 4、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息6000元 6000 5、收到A公司當月貸款利息7800元7800 78

11、00 合 計4000第27頁，共45頁。 收入和費用的確認可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入實現(xiàn)的標準在于收入的賺取過程是否完成、收取貨款的權(quán)力是否獲得，而不在于款項是否收取。第28頁，共45頁。 收入和費用的確認可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制確認費用發(fā)生的標準在于是否受益、是否形成付款的責(zé)任，而不在于款項是否支付。第29頁，共45頁。 利潤的正確計算為了正確及計算利潤表要注意收入、費用的配比。在這里的配比有兩層含義，一是收入和費用的因果配比，二是收入和費用確認時間的配比。第30頁，共45頁。會計等式（二） 利潤表編制單位：雙輪公司 2004年12月 單位：元項目本月數(shù)營業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費收入減：營業(yè)支出 利

12、息支出 手續(xù)費支出利潤總額80000600002000050000400001000030000 利潤 = 收入 - 費用30,000 = 80,000 -（40，000+10,000）第31頁，共45頁。會計等式 利潤 = 收入 - 費用30,000 =80,000-（40，000+10,000） 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益530,000 = 100,000 + 430,000 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益+ （收入 費用）560,000 = 100,000 + 430,000+（40,000-10,000）第32頁，共45頁。展示一張完整的銀行利潤表 利潤表第33頁，共45頁。兩張報

13、表中顯示的會計等式對于理解和使用會計報表以及將要學(xué)到的會計理論很重要！第34頁，共45頁。三、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表編制單位：A銀行 2004年12月 單位：萬元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 貸款利息收入 金融機構(gòu)往來收入 存款利息支出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量600004000010000 10000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量200000 -200000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 本月現(xiàn)金增加額 -190000 2004年12月1日現(xiàn)金余額 500000 2004年12月31日現(xiàn)金余額 310000第35頁，共45頁。這里的“現(xiàn)金”是

14、企業(yè)可以隨時用于支付的貨幣資金,（包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放在中央銀行款項、存放同業(yè)款項和存放系統(tǒng)內(nèi)款項中可以隨時用于支付的部分）以及現(xiàn)金等價物（指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資項目）第36頁，共45頁。一張完整的銀行現(xiàn)金流量表展示 現(xiàn)金流量表第37頁，共45頁。股東投資股利出資現(xiàn)金債權(quán)人投資舉債本息應(yīng)收款市場收回投資投資支出收現(xiàn)籌資活動投資活動經(jīng)營活動對外投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資 經(jīng)營性資產(chǎn) 短期貸款企業(yè)現(xiàn)金流動圖示第38頁，共45頁。資產(chǎn)負債表提供了企業(yè)最綜合和全面的財務(wù)信息。 第39頁，共45頁。 資產(chǎn)負債表代表會計等式的擴展并說明了各種類別的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。第40頁，共45頁。 利潤表從收入、費用角度說明了由產(chǎn)生利潤的業(yè)務(wù)導(dǎo)致的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益）的變化。由此產(chǎn)生的凈利潤數(shù)額代表所有者在企業(yè)中權(quán)益的增加。 第41頁，共45頁。 現(xiàn)金流量表從企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的角度說明了該期間現(xiàn)金增加和減少的方式。在財務(wù)報表之間的這種聯(lián)系稱為勾稽關(guān)系。第42頁，共45頁。