納稅評估管理辦法修訂一、總則（一）修訂目的為了進一步加強稅收征管，提高納稅遵從度，規(guī)范納稅評估工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅收征管實際情況，對納稅評估管理辦法進行修訂。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（三）基本原則1.依法評估原則：納稅評估工作應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保評估程序合法、評估依據(jù)準(zhǔn)確。2.風(fēng)險導(dǎo)向原則：以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過對納稅人納稅申報數(shù)據(jù)的分析，識別潛在的稅收風(fēng)險，有針對性地開展評估工作。3.人機結(jié)合原則：充分利用信息技術(shù)手段，提高納稅評估的效率和準(zhǔn)確性，同時結(jié)合人工分析和專業(yè)判斷，確保評估結(jié)果的可靠性。4.注重實效原則：納稅評估工作應(yīng)注重實際效果，通過評估發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，促進納稅人提高納稅遵從度，保障國家稅收收入。二、納稅評估的主體與職責(zé)（一）評估主體納稅評估工作由各級稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估由上級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織實施。（二）職責(zé)分工1.稅源管理部門負(fù)責(zé)制定本部門納稅評估工作計劃并組織實施。收集、整理和分析納稅人的各類涉稅信息，建立納稅評估指標(biāo)體系和評估模型。對納稅人的納稅申報情況進行初步審核和分析，篩選出需要進行納稅評估的對象。組織開展納稅評估工作，對評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議，并及時反饋給相關(guān)部門。負(fù)責(zé)納稅評估資料的整理、歸檔和保管工作。2.稅收管理員按照稅源管理部門的要求，對所負(fù)責(zé)的納稅人進行日常納稅評估。收集、核實納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，為納稅評估提供基礎(chǔ)資料。對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行分析，查找異常情況，并及時向上級報告。協(xié)助稅源管理部門開展納稅評估工作，參與評估約談、實地核查等工作環(huán)節(jié)。負(fù)責(zé)對納稅評估結(jié)果的跟蹤落實，督促納稅人整改存在的問題。3.上級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織實施重點稅源和重大事項的納稅評估工作。制定納稅評估工作規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)下級稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作。對下級稅務(wù)機關(guān)納稅評估工作進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾正和指導(dǎo)。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法案件線索進行移送，并跟蹤案件查處情況。三、納稅評估的信息采集與分析（一）信息采集1.采集內(nèi)容納稅人的稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)報表信息、發(fā)票使用信息等。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、行業(yè)特點、市場份額等相關(guān)信息。第三方信息，如工商登記信息、銀行賬戶信息、海關(guān)報關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計信息等。2.采集渠道稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、稅收統(tǒng)計系統(tǒng)等。納稅人自行申報的各類資料，如納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)購簿等。稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間的信息交換平臺，如與工商、銀行、海關(guān)等部門的信息共享機制。實地調(diào)查、約談納稅人等方式獲取的信息。（二）信息分析1.分析方法對比分析：將納稅人的申報數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進行對比，查找差異和異常。邏輯分析：對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行邏輯審核，檢查數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否合理。趨勢分析：通過對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行時間序列分析，觀察其變化趨勢，判斷是否存在異常波動。結(jié)構(gòu)分析：對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行結(jié)構(gòu)分析，了解各項收入、成本、費用等在總體中的占比情況，判斷其合理性。2.指標(biāo)體系與模型構(gòu)建稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同類型納稅人的特點，建立科學(xué)合理的納稅評估指標(biāo)體系，包括通用指標(biāo)和特定指標(biāo)。通用指標(biāo)如稅負(fù)率、毛利率、成本費用率、利潤率等；特定指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和稅收政策要求設(shè)置，如工業(yè)企業(yè)的能耗指標(biāo)、商業(yè)企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率等。利用信息技術(shù)手段，構(gòu)建納稅評估模型，通過對大量涉稅數(shù)據(jù)的分析和挖掘，找出數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，為納稅評估提供科學(xué)依據(jù)。四、納稅評估的工作流程（一）確定評估對象1.篩選范圍稅源管理部門應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險管理的要求，結(jié)合日常征管工作實際，按照一定的比例和條件，從納稅人中篩選出納稅評估對象。篩選對象主要包括：稅負(fù)異常變化、連續(xù)虧損、長期零申報、納稅信用等級較低、重點稅源企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)等。2.確定方式采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選相結(jié)合的方式確定評估對象。計算機自動篩選是指利用征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，按照設(shè)定的條件和模型進行自動篩選；人工分析篩選是指稅收管理員根據(jù)日常管理中掌握的情況，對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行人工分析，找出異常情況；重點抽樣篩選是指對特定行業(yè)、特定類型的納稅人進行重點抽樣，作為評估對象。（二）案頭分析1.數(shù)據(jù)收集與整理評估人員收集評估對象的各類涉稅信息，包括申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、發(fā)票信息等，并進行整理和歸集。對收集到的數(shù)據(jù)進行初步審核，檢查數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性。2.指標(biāo)計算與分析評估人員根據(jù)納稅評估指標(biāo)體系，計算評估對象的各項指標(biāo)值，并與預(yù)警值、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行對比分析。對分析中發(fā)現(xiàn)的異常情況進行深入研究，查找原因，判斷是否存在稅收風(fēng)險。（三）約談舉證1.約談對象根據(jù)案頭分析結(jié)果，確定需要約談的納稅人及其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)人員。2.約談內(nèi)容向納稅人說明納稅評估的目的、依據(jù)和程序，告知納稅人存在的問題及疑點。要求納稅人對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題進行解釋和說明，提供相關(guān)證據(jù)資料。與納稅人進行溝通和交流，核實納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、納稅申報情況等。3.約談記錄評估人員應(yīng)對約談過程進行記錄，形成約談筆錄。約談筆錄應(yīng)包括約談時間、地點、約談人員、約談內(nèi)容、納稅人的陳述和申辯等內(nèi)容。約談筆錄應(yīng)由納稅人簽字確認(rèn)，并加蓋納稅人公章。（四）實地核查1.核查對象對于通過約談舉證仍無法消除疑點的納稅人，應(yīng)進行實地核查。2.核查內(nèi)容實地核查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫、設(shè)備等情況，核實納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)能力、庫存情況等。檢查納稅人的財務(wù)核算資料、發(fā)票開具和取得情況、納稅申報資料等，核實納稅人的財務(wù)核算是否規(guī)范、納稅申報是否真實準(zhǔn)確。調(diào)查了解納稅人的銷售渠道、銷售價格、成本費用等情況，核實納稅人的收入、成本、費用等是否合理。3.核查記錄評估人員應(yīng)對實地核查過程進行記錄，形成實地核查報告。實地核查報告應(yīng)包括核查時間、地點、核查人員、核查內(nèi)容、核查結(jié)果等內(nèi)容。實地核查報告應(yīng)由核查人員簽字確認(rèn)，并加蓋稅務(wù)機關(guān)公章。（五）評估處理1.處理方式經(jīng)納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、實地核查等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑的，應(yīng)提請納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，需要調(diào)整納稅申報的，應(yīng)及時通知納稅人進行調(diào)整；需要補繳稅款的，應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金。2.處理結(jié)果反饋評估人員應(yīng)將納稅評估的處理結(jié)果及時反饋給納稅人，并告知納稅人相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。對于需要移交稅務(wù)稽查部門處理的案件，應(yīng)及時將案件移送情況告知納稅人，并跟蹤案件查處情況。（六）評估結(jié)果的跟蹤與反饋1.跟蹤落實稅源管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)對納稅評估處理結(jié)果的跟蹤落實，督促納稅人按照要求進行整改。稅收管理員應(yīng)定期對納稅人的整改情況進行檢查，確保納稅人整改到位。2.結(jié)果反饋納稅評估工作結(jié)束后，評估人員應(yīng)撰寫納稅評估工作報告，總結(jié)評估工作開展情況、評估結(jié)果、存在的問題及建議等。納稅評估工作報告應(yīng)及時報送上級稅務(wù)機關(guān)，并抄送相關(guān)部門。五、納稅評估的信息化管理（一）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.系統(tǒng)功能建立納稅評估信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)納稅評估信息的采集、分析、處理、存儲和查詢等功能。系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)挖掘、模型分析、風(fēng)險預(yù)警等功能，為納稅評估工作提供技術(shù)支持。2.數(shù)據(jù)整合納稅評估信息化管理系統(tǒng)應(yīng)與征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、財務(wù)報表采集系統(tǒng)等進行數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的共享和交換。通過數(shù)據(jù)整合，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為納稅評估工作提供可靠的數(shù)據(jù)來源。（二）信息化應(yīng)用1.自動篩選評估對象利用納稅評估信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)設(shè)定的條件和模型，自動篩選出納稅評估對象，提高評估工作的效率和準(zhǔn)確性。2.數(shù)據(jù)分析與預(yù)警通過系統(tǒng)對涉稅數(shù)據(jù)的分析，生成納稅評估指標(biāo)和預(yù)警值，及時發(fā)現(xiàn)納稅人的異常情況，為評估人員提供決策支持。3.評估過程監(jiān)控利用信息化系統(tǒng)對納稅評估工作流程進行監(jiān)控，實時掌握評估工作進展情況，確保評估工作規(guī)范、有序進行。六、納稅評估的質(zhì)量控制與監(jiān)督管理（一）質(zhì)量控制1.建立質(zhì)量控制制度稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立納稅評估質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和流程。質(zhì)量控制制度應(yīng)包括評估程序控制、評估方法控制、評估結(jié)果審核等內(nèi)容，確保納稅評估工作質(zhì)量。2.加強培訓(xùn)與指導(dǎo)定期組織納稅評估人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高評估人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。加強對納稅評估工作的指導(dǎo)，及時解決評估人員在工作中遇到的問題，確保評估工作的順利開展。（二）監(jiān)督管理1.內(nèi)部監(jiān)督上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)納稅評估工作的監(jiān)督檢查，定期對納稅評估工作質(zhì)量進行考核評價。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全納稅評估工作監(jiān)督機制，對評估人員的工作行為進