折舊計提管理辦法一、總則（一）目的為加強公司固定資產(chǎn)折舊計提管理，規(guī)范折舊計提行為，確保公司財務信息的準確性和資產(chǎn)價值的合理反映，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分支機構、子公司的固定資產(chǎn)折舊計提管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵循國家有關財務、稅收法律法規(guī)以及會計準則的規(guī)定，確保折舊計提符合法律要求。2.準確性原則準確確定固定資產(chǎn)的原值、預計凈殘值、折舊年限等關鍵參數(shù)，按照合理的折舊方法進行計提，保證折舊金額的準確無誤。3.一致性原則折舊政策和方法應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，并在財務報表附注中予以說明。4.及時性原則按照規(guī)定的會計期間及時計提折舊，不得提前或延后，以保證財務報表的及時性和可比性。二、折舊計提的相關定義與范圍（一）固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、電子設備等。（二）折舊定義折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（三）折舊計提范圍1.除以下情況外，公司應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。2.融資租入的固定資產(chǎn)，應當采用與自有應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用壽命內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。三、折舊方法及選擇（一）折舊方法公司可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。1.年限平均法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊額=年折舊額÷122.工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預計凈殘值率）÷預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預計使用年限×100%年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。4.年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12（二）折舊方法的選擇1.公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并選擇合適的折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.對于以下固定資產(chǎn)，可優(yōu)先考慮采用特定折舊方法：由于技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，如電子設備等，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，以加速折舊，使資產(chǎn)成本在其使用壽命內(nèi)更快得到補償。常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可采用加速折舊方法，以反映其實際損耗情況。3.對于其他固定資產(chǎn)，一般采用年限平均法計提折舊。如固定資產(chǎn)各期負荷程度不同，各期應分攤折舊額也不相同，可采用工作量法計提折舊。四、固定資產(chǎn)折舊年限及預計凈殘值的確定（一）折舊年限的確定1.公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和預計使用情況，結合行業(yè)經(jīng)驗和相關法律法規(guī)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限。2.一般情況下，各類固定資產(chǎn)折舊年限參考如下：房屋及建筑物：鋼結構廠房：2030年鋼筋混凝土結構廠房：3050年磚混結構房屋：2030年簡易房：510年機器設備：通用設備：1015年專用設備：812年運輸工具：汽車：48年火車：1015年飛機：1020年電子設備：35年3.對于特殊固定資產(chǎn)，如因技術發(fā)展等原因需縮短折舊年限的，應經(jīng)公司內(nèi)部審批，并報稅務機關備案?？s短折舊年限的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。（二）預計凈殘值的確定1.預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，公司目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。2.公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和預計處置情況，合理確定預計凈殘值率。預計凈殘值率一般為固定資產(chǎn)原值的3%5%。3.對于一些特殊固定資產(chǎn)，如預計處置價值較高或較低的，可適當調(diào)整預計凈殘值率，但需經(jīng)公司內(nèi)部審批，并在財務報表附注中說明理由。五、折舊計提的賬務處理（一）會計科目設置公司應設置“累計折舊”科目，用于核算固定資產(chǎn)的累計折舊。該科目貸方登記計提的折舊額，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計折舊額，期末貸方余額反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。（二）賬務處理流程1.每月末，固定資產(chǎn)管理部門應將當月固定資產(chǎn)增減變動情況及時通知財務部門。財務部門根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的資料，結合固定資產(chǎn)折舊政策，計算當月應計提的折舊額。2.財務部門編制折舊計提記賬憑證，借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。3.對于季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，應繼續(xù)計提折舊，計提的折舊計入相關成本費用。4.對于提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊，其賬面價值與實際取得殘值收入的差額，計入當期損益。六、折舊計提的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對固定資產(chǎn)折舊計提情況進行審計監(jiān)督，檢查折舊政策的執(zhí)行情況、折舊方法的選用是否合理、折舊年限和預計凈殘值的確定是否準確、賬務處理是否正確等。2.固定資產(chǎn)管理部門應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況，確保折舊計提的準確性。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理，同時調(diào)整相關折舊計提金額。3.財務部門應定期對固定資產(chǎn)折舊計提情況進行自查，核對折舊計算表與賬務記錄是否一致，發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)整。（二）外部監(jiān)督1.公司應按照國家有關規(guī)定，定期向稅務機關報送財務報表及相關資料，接受稅務機關對固定資產(chǎn)折舊計提的監(jiān)督檢查。如稅務機關對折舊計提提出異議，公司應積極配合，提供相關資料和說明，及時進行調(diào)整。2.公司應關注行業(yè)監(jiān)管要求和會計準則的變化，及時調(diào)整折舊計提政策和方法，確保公司的折舊計提管理符合外部監(jiān)管要求。七、折舊計提的變更管理（一）變更條件1.固定資產(chǎn)的使用環(huán)境、技術特征等發(fā)生重大變化，導致原折舊方法、折舊年限或預計凈殘值不再適用的。2.國家法律法規(guī)、會計準則等發(fā)生重大變化，要求公司變更折舊政策的。（二）變更程序1.固定資產(chǎn)管理部門或相關業(yè)務部門提出折舊計提變更申請，詳細說明變更的原因、變更的內(nèi)容及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。2.財務部門對變更申請進行審核，評估變更的合理性和必要性，并測算變更后的折舊金額。3.公司內(nèi)部審批機構對折舊計提變更申請進行審批