核銷制度管理辦法一、總則（一）目的為加強公司/組織的財務(wù)管理，規(guī)范核銷行為，確保公司/組織資產(chǎn)的安全與完整，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和透明度，特制定本核銷制度管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)所有涉及資產(chǎn)核銷、費用核銷、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)業(yè)務(wù)的部門和人員。（三）基本原則1.真實性原則：核銷業(yè)務(wù)應(yīng)基于真實發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保相關(guān)資料真實、準(zhǔn)確、完整。2.合法性原則：核銷行為必須符合國家法律法規(guī)及公司/組織內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定。3.合規(guī)性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和流程進行核銷操作，確保每一筆核銷業(yè)務(wù)都合規(guī)。4.責(zé)任明確原則：明確各部門及人員在核銷業(yè)務(wù)中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，獎懲分明。二、資產(chǎn)核銷管理（一）固定資產(chǎn)核銷1.核銷條件固定資產(chǎn)已達到使用年限且無法繼續(xù)使用，經(jīng)技術(shù)鑒定確無修復(fù)價值。因自然災(zāi)害、意外事故等不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)毀損、滅失，且已取得相關(guān)證明文件。固定資產(chǎn)因技術(shù)進步等原因，已被淘汰且無使用價值。2.核銷流程使用部門提出固定資產(chǎn)核銷申請，填寫《固定資產(chǎn)核銷申請表》，詳細說明固定資產(chǎn)的基本情況、購置時間、報廢原因等，并提交相關(guān)證明材料，如技術(shù)鑒定報告、保險理賠文件等。資產(chǎn)管理部門對申請進行初審，核實固定資產(chǎn)的實物狀態(tài)及相關(guān)資料的真實性，簽署意見后報財務(wù)部門。財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的賬面價值進行核對，審核相關(guān)費用的列支情況，確認無誤后提交公司/組織管理層審批。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，核銷固定資產(chǎn)賬面價值，并將相關(guān)資料存檔備案。3.監(jiān)督檢查定期對固定資產(chǎn)的核銷情況進行檢查，確保核銷業(yè)務(wù)符合規(guī)定流程。檢查已核銷固定資產(chǎn)的處置情況，防止資產(chǎn)流失。（二）存貨核銷1.核銷條件存貨已過期且無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值。存貨因變質(zhì)、毀損等原因，已無法正常使用或銷售。存貨盤虧、盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后需要核銷的情況。2.核銷流程倉儲部門定期對存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)存在符合核銷條件的存貨時，填寫《存貨核銷申請表》，注明存貨名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價值、盤虧或盤盈原因等，并附上盤點報告、質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)證明材料。財務(wù)部門對存貨的成本核算及賬務(wù)處理情況進行審核，確認存貨的賬面價值及相關(guān)費用的列支是否準(zhǔn)確。審計部門對存貨核銷事項進行審計，重點審查核銷原因的真實性、核銷程序的合規(guī)性等。審計通過后，提交公司/組織管理層審批。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，核銷存貨賬面價值，并將相關(guān)資料整理歸檔。3.風(fēng)險管理加強對存貨采購、存儲、銷售等環(huán)節(jié)的管理，降低存貨積壓和毀損的風(fēng)險。定期評估存貨的市場價值和使用價值，及時發(fā)現(xiàn)潛在的核銷風(fēng)險。三、費用核銷管理（一）差旅費核銷1.報銷標(biāo)準(zhǔn)明確公司/組織內(nèi)不同級別人員的差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)，包括交通費用、住宿費用、餐飲補貼等。交通費用按照不同的出行方式（如飛機、火車、汽車等）規(guī)定相應(yīng)的報銷額度。住宿費用根據(jù)出差地區(qū)的不同分為不同檔次的標(biāo)準(zhǔn)，如一線城市、二線城市等。2.報銷流程出差人員返回后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)填寫《差旅費報銷單》，詳細記錄出差日期、地點、事由、各項費用明細等，并附上相關(guān)發(fā)票、車票、住宿發(fā)票等原始憑證。部門負責(zé)人對差旅費報銷的真實性和合理性進行審核，確認無誤后簽字批準(zhǔn)。財務(wù)部門對報銷憑證的合法性、合規(guī)性及報銷金額的準(zhǔn)確性進行審核，對于不符合規(guī)定的報銷項目予以剔除。審核通過后報公司/組織管理層審批（根據(jù)公司/組織規(guī)定的審批權(quán)限執(zhí)行）。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門支付報銷款項。3.監(jiān)督措施定期對差旅費報銷情況進行抽查，核實出差行程的真實性。建立差旅費報銷異常預(yù)警機制，對報銷金額過高或報銷頻率異常的情況進行重點關(guān)注。（二）業(yè)務(wù)招待費核銷1.審批制度明確業(yè)務(wù)招待費的審批流程，規(guī)定不同額度的業(yè)務(wù)招待費需經(jīng)過不同層級的審批。一般情況下，較低額度的業(yè)務(wù)招待費由部門負責(zé)人審批，超過一定額度的需經(jīng)公司/組織管理層審批。2.報銷要求業(yè)務(wù)招待費報銷時應(yīng)填寫《業(yè)務(wù)招待費報銷單》，注明招待日期、招待對象、招待事由、費用金額等，并附上發(fā)票及消費清單。發(fā)票應(yīng)真實、合法，消費清單應(yīng)詳細記錄招待的菜品、酒水等內(nèi)容。3.控制措施制定業(yè)務(wù)招待費的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費的支出總額。對業(yè)務(wù)招待費的使用情況進行定期分析，評估招待效果，避免不必要的浪費。四、債權(quán)債務(wù)核銷管理（一）應(yīng)收賬款核銷1.核銷條件債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回的應(yīng)收賬款。債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收賬款。債務(wù)人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收賬款。2.核銷流程銷售部門對符合核銷條件的應(yīng)收賬款進行清理，填寫《應(yīng)收賬款核銷申請表》，詳細說明應(yīng)收賬款的形成原因、賬齡、債務(wù)人基本情況等，并提交相關(guān)證明材料，如法院破產(chǎn)裁定書、債務(wù)人死亡證明、催款記錄等。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的賬面余額及壞賬準(zhǔn)備計提情況進行核對，審核核銷申請的合理性。審計部門對應(yīng)收賬款核銷事項進行審計，審查核銷依據(jù)是否充分、核銷程序是否合規(guī)。審計通過后報公司/組織管理層審批。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，核銷應(yīng)收賬款賬面價值，并沖減相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。同時，將已核銷的應(yīng)收賬款進行備查登記，繼續(xù)保留追索權(quán)。3.后續(xù)管理定期對已核銷應(yīng)收賬款進行跟蹤，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有還款能力或有新的線索，應(yīng)及時采取措施恢復(fù)債權(quán)。建立應(yīng)收賬款核銷的責(zé)任追究制度，對因故意或重大過失導(dǎo)致應(yīng)收賬款核銷不當(dāng)?shù)娜藛T進行責(zé)任追究。（二）應(yīng)付賬款核銷1.核銷條件債權(quán)人撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等原因?qū)е聼o法支付的應(yīng)付賬款。因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致無法支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款已超過合同約定付款期限且債權(quán)人長期未主張權(quán)利，經(jīng)核實確實無需支付的情況。2.核銷流程采購部門對符合核銷條件的應(yīng)付賬款進行梳理，填寫《應(yīng)付賬款核銷申請表》，說明應(yīng)付賬款的形成背景、債權(quán)人情況、無法支付原因等，并附上相關(guān)證明材料，如債權(quán)人注銷證明、法院判決書等。財務(wù)部門對應(yīng)付賬款的賬面余額進行核對，審核核銷申請的真實性和合規(guī)性。審計部門對應(yīng)付賬款核銷事項進行審計，確保核銷過程符合規(guī)定。審計通過后報公司/組織管理層審批。經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，核銷應(yīng)付賬款賬面價值，并將相關(guān)資料歸檔保存。3.風(fēng)險防范在核銷應(yīng)付賬款前，應(yīng)充分核實債權(quán)人的情況，避免因信息不實導(dǎo)致誤核銷。對于長期未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)定期與債權(quán)人溝通，了解其態(tài)度，防止因債權(quán)人突然主張權(quán)利而引發(fā)糾紛。五、核銷審批管理（一）審批流程1.一般流程業(yè)務(wù)部門提出核銷申請，填寫相應(yīng)的申請表，詳細說明核銷事項的基本情況、原因及相關(guān)依據(jù)。將申請表及相關(guān)證明材料提交給部門負責(zé)人，部門負責(zé)人對申請的真實性、合理性進行初審，簽署意見后轉(zhuǎn)交給相關(guān)審核部門（如財務(wù)部門、審計部門等）。審核部門按照各自的職責(zé)對核銷申請進行審核，重點審查核銷依據(jù)是否充分、程序是否合規(guī)、金額是否準(zhǔn)確等。審核通過后提交給公司/組織管理層。管理層根據(jù)公司/組織的審批權(quán)限和相關(guān)規(guī)定對核銷申請進行最終審批。審批通過后，業(yè)務(wù)部門按照審批意見進行后續(xù)的核銷操作。2.特殊情況處理對于重大核銷事項或涉及金額較大的核銷業(yè)務(wù)，可能需要經(jīng)過更嚴(yán)格的審批流程，如組織專門的會議進行討論決策。若核銷申請存在疑問或不符合規(guī)定，審核部門應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求其補充或修正相關(guān)資料，直至符合要求為止。（二）審批權(quán)限1.明確各級管理層的審批權(quán)限例如，規(guī)定一定金額以下的資產(chǎn)核銷、費用核銷等由部門經(jīng)理審批；超過該金額但在另一限額內(nèi)的由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過更高限額的由公司/組織總經(jīng)理或董事會審批。對于債權(quán)債務(wù)核銷，根據(jù)債務(wù)金額、性質(zhì)等因素設(shè)定不同層級的審批權(quán)限，確保審批決策與風(fēng)險相匹配。2.動態(tài)調(diào)整根據(jù)公司/組織的發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)特點及風(fēng)險狀況等因素，適時對審批權(quán)限進行動態(tài)調(diào)整。例如，隨著公司業(yè)務(wù)量的增加，適當(dāng)提高各級管理層的審批限額標(biāo)準(zhǔn)。六、核銷檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.資產(chǎn)核銷檔案包括固定資產(chǎn)核銷申請表、技術(shù)鑒定報告、保險理賠文件、處置記錄等。存貨核銷檔案涵蓋存貨核銷申請表、盤點報告、質(zhì)量檢驗報告、處置憑證等。2.費用核銷檔案差旅費核銷檔案有差旅費報銷單、出差審批表、發(fā)票、車票、住宿發(fā)票等。業(yè)務(wù)招待費核銷檔案包含業(yè)務(wù)招待費報銷單、發(fā)票、消費清單、審批文件等。3.債權(quán)債務(wù)核銷檔案應(yīng)收賬款核銷檔案包括應(yīng)收賬款核銷申請表、法院破產(chǎn)裁定書、債務(wù)人死亡證明、催款記錄、備查登記資料等。應(yīng)付賬款核銷檔案有應(yīng)付賬款核銷申請表、債權(quán)人注銷證明、法院判決書等。（二）檔案保管1.保管期限根據(jù)國家法律法規(guī)及公司/組織內(nèi)部規(guī)定，明確各類核銷檔案的保管期限。一般情況下，資產(chǎn)核銷檔案、債權(quán)債務(wù)核銷檔案保管期限較長，如十年或十五年；費用核銷檔案保管期限相對較短，如五年。2.保管方式設(shè)立專門的檔案保管庫或檔案存儲區(qū)域，確保檔案存放安全、有序。采用電子檔案與紙質(zhì)檔案相結(jié)合的方式進行保管，電子檔案應(yīng)進行備份存儲，并建立相應(yīng)的索引和檢索系統(tǒng)，便于查詢和使用。（三）檔案查閱與借閱1.查閱流程內(nèi)部人員因工作需要查閱核銷檔案時，應(yīng)填寫《檔案查閱申請表》，注明查閱原因、查閱內(nèi)容等，經(jīng)所在部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，到檔案管理部門查閱。檔案管理部門應(yīng)安排專人負責(zé)協(xié)助查閱，并做好查閱記錄，記錄查閱人、查閱時間、查閱內(nèi)容等信息。2.借閱流程如需借閱核銷檔案，借閱人應(yīng)填寫《檔案借閱申請表》，詳細說明借閱目的、借閱期限等，經(jīng)所在部門負責(zé)人及檔案管理部門負責(zé)人批準(zhǔn)后辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過規(guī)定天數(shù)，借閱人應(yīng)按時歸還檔案。檔案管理部門應(yīng)對歸還的檔案進行檢查，確保檔案完整無損。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.定期審計內(nèi)部審計部門定期對公司/組織的核銷業(yè)務(wù)進行審計，審查核銷制度的執(zhí)行情況、核銷流程的合規(guī)性、審批權(quán)限的落實情況等。2.專項審計針對重大核銷事項或存在風(fēng)險隱患的核銷業(yè)務(wù)開展專項審計，深入調(diào)查核實，提出審計意見和建議。（二）財務(wù)檢查1.日常檢查財務(wù)部門定期對各部門的核銷業(yè)務(wù)進行賬務(wù)檢查，核對賬目記錄與實際業(yè)務(wù)是否相符，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.不定期抽查財務(wù)部門不定期對部分核銷業(yè)務(wù)進行抽查，重點檢查核銷資料的完整性、真實性及賬務(wù)處理的正確性。（三）違規(guī)處理1.對于違反核銷制度的行為，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰對違規(guī)操作導(dǎo)致核銷業(yè)務(wù)不真實、不準(zhǔn)確的相關(guān)人員，給予警告、罰款等處罰