2025審計初級考試試題及答案一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。每小題1分，共15分）1.下列關(guān)于審計本質(zhì)的表述中，正確的是（）。A.審計的本質(zhì)是經(jīng)濟評價B.審計的本質(zhì)是經(jīng)濟鑒證C.審計的本質(zhì)是獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動D.審計的本質(zhì)是財務(wù)報表核查答案：C2.根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國國家審計的對象不包括（）。A.國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益B.政府部門管理的社會保障基金C.國際組織援助資金的使用情況D.個人私有企業(yè)的財務(wù)收支答案：D3.下列各項中，屬于審計職業(yè)道德核心要求的是（）。A.提高專業(yè)勝任能力B.保持獨立性C.保守被審計單位商業(yè)秘密D.遵守法律法規(guī)答案：B4.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位將2024年12月31日尚未發(fā)出的商品確認為2024年度銷售收入，該行為主要違反的認定是（）。A.完整性B.存在C.截止D.準確性答案：C5.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。A.被審計單位管理層提供的書面聲明B.注冊會計師直接從銀行獲取的銀行對賬單C.被審計單位倉庫保管人員填制的入庫單D.被審計單位會計編制的應(yīng)收賬款明細賬答案：B6.審計人員在確定審計抽樣樣本量時，不需要考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風險B.總體變異性C.審計人員的經(jīng)驗D.可容忍誤差答案：C7.在銷售與收款循環(huán)審計中，為驗證營業(yè)收入的真實性，審計人員最應(yīng)關(guān)注的原始憑證是（）。A.銷售發(fā)票B.發(fā)運憑證C.銷售合同D.客戶對賬單答案：B8.下列關(guān)于內(nèi)部審計的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作B.內(nèi)部審計的目標是促進組織完善治理、增加價值C.內(nèi)部審計報告僅需向本單位管理層提交D.內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制的有效性進行評價答案：C9.審計人員對被審計單位庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的是（）。A.庫存現(xiàn)金的金額是否與日記賬一致B.出納人員是否同時負責登記現(xiàn)金總賬C.未提現(xiàn)支票和未作報銷的原始憑證D.庫存現(xiàn)金是否存放在保險柜中答案：C10.下列各項中，屬于控制測試目的的是（）。A.確定認定層次重大錯報風險B.評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性C.發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報D.確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報答案：B11.被審計單位將固定資產(chǎn)的日常維修費用資本化計入固定資產(chǎn)成本，該行為主要影響的財務(wù)報表項目是（）。A.固定資產(chǎn)的存在B.固定資產(chǎn)的計價和分攤C.管理費用的完整性D.營業(yè)外支出的準確性答案：B12.審計人員在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中錯誤的是（）。A.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨的數(shù)量和狀況C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料D.僅對金額較大的存貨實施監(jiān)盤答案：D13.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）。A.國家審計報告應(yīng)當包括審計建議B.注冊會計師審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種C.內(nèi)部審計報告必須包含對財務(wù)報表的審計意見D.審計報告的收件人只能是被審計單位管理層答案：B14.審計人員在審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在長期掛賬的應(yīng)付賬款，可能的原因是（）。A.被審計單位已支付但未記賬B.被審計單位漏記應(yīng)付賬款C.被審計單位虛增應(yīng)付賬款D.債權(quán)人已破產(chǎn)無需支付答案：D15.下列關(guān)于審計風險的表述中，正確的是（）。A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.重大錯報風險可以通過審計程序降低C.檢查風險與重大錯報風險呈反向關(guān)系D.審計人員可以通過提高重要性水平降低審計風險答案：A二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。每小題2分，共20分）1.我國審計監(jiān)督體系包括（）。A.國家審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.部門審計答案：ABC2.審計人員保持獨立性的要求包括（）。A.形式上獨立B.實質(zhì)上獨立C.經(jīng)濟利益獨立D.業(yè)務(wù)關(guān)系獨立答案：AB3.下列各項中，屬于審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容的是（）。A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.完整性答案：BC4.審計人員在確定審計目標時，需要考慮的因素包括（）。A.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)B.被審計單位的具體情況C.審計準則的要求D.管理層的認定答案：ABCD5.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計抽樣依賴審計人員的經(jīng)驗和判斷C.屬性抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性D.變量抽樣用于細節(jié)測試答案：ABCD6.銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動包括（）。A.接受客戶訂單B.批準賒銷信用C.開具銷售發(fā)票D.記錄應(yīng)收賬款答案：ABCD7.審計人員對貨幣資金進行審計時，需要關(guān)注的風險點包括（）。A.坐支現(xiàn)金B(yǎng).挪用資金C.虛增銀行存款D.未達賬項處理不當答案：ABCD8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件B.應(yīng)驗證固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計準則C.應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的減值跡象D.對已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)無需關(guān)注答案：ABC9.審計報告的基本要素包括（）。A.標題B.收件人C.審計意見D.管理層對財務(wù)報表的責任答案：ABCD10.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)記錄審計過程中獲取的所有審計證據(jù)B.應(yīng)注明編制人員和復(fù)核人員的姓名及日期C.保存期限至少為10年D.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在答案：BCD三、判斷題（判斷下列各題的正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”。每小題1分，共10分）1.審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中不受任何組織和個人的干擾。（）答案：√2.國家審計機關(guān)有權(quán)對被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告進行檢查。（）答案：√3.審計職業(yè)道德中的“客觀”要求審計人員以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，不摻雜個人主觀意愿。（）答案：√4.管理層認定“完整性”是指所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。（）答案：√5.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，兩者相互獨立。（）答案：×6.控制測試必須在實質(zhì)性程序之前實施。（）答案：×7.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，審計人員應(yīng)當親自盤點現(xiàn)金。（）答案：×8.對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當實施替代審計程序。（）答案：√9.內(nèi)部審計報告可以作為外部審計的參考，但不能替代外部審計。（）答案：√10.審計風險模型中的重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險。（）答案：√四、案例分析題（本題共2小題，第1小題20分，第2小題35分，共55分）（一）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度財務(wù)報表審計由ABC會計師事務(wù)所承接，注冊會計師李華負責審計。在審計過程中，李華發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司銷售部門與客戶簽訂銷售合同后，直接將客戶聯(lián)交給財務(wù)部開具銷售發(fā)票，未經(jīng)過信用管理部門審批。2.甲公司倉庫保管人員根據(jù)銷售部門提供的發(fā)貨通知單直接發(fā)貨，未編制出庫單。3.甲公司2024年12月31日“應(yīng)收賬款——A客戶”余額為500萬元，李華向A客戶發(fā)出積極式詢證函，但未收到回函，也未實施替代程序。4.甲公司將一臺已提足折舊但仍在使用的生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)計提折舊，金額為10萬元。要求：1.指出情況1和情況2中存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。（8分）2.分析情況3中注冊會計師的做法是否恰當，說明理由。（6分）3.分析情況4對財務(wù)報表的影響，指出涉及的認定。（6分）答案：1.情況1的缺陷：銷售合同未經(jīng)過信用管理部門審批，可能導(dǎo)致壞賬風險。改進建議：銷售部門簽訂合同前應(yīng)將客戶信用資料提交信用管理部門，信用管理部門根據(jù)客戶信用等級審批賒銷額度。（4分）情況2的缺陷：未編制出庫單，無法有效追蹤貨物發(fā)出情況，可能導(dǎo)致漏記銷售或存貨賬實不符。改進建議：倉庫保管人員發(fā)貨時應(yīng)編制連續(xù)編號的出庫單，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財務(wù)部門作為確認收入的依據(jù)。（4分）2.不恰當。注冊會計師未收到積極式詢證函回函時，應(yīng)當實施替代程序，如檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票、收款記錄等，以驗證應(yīng)收賬款的存在認定。未實施替代程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6分）3.已提足折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)繼續(xù)計提折舊，甲公司多計提折舊10萬元，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值低估10萬元（計價和分攤認定），管理費用或制造費用高估10萬元（準確性認定）。（6分）（二）乙公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售。2024年12月，審計項目組對乙公司2024年度財務(wù)報表進行審計，部分情況如下：資料一：乙公司2024年營業(yè)收入為8000萬元，2023年為5000萬元，行業(yè)平均增長率為15%。乙公司管理層解釋增長原因是推出了新型號產(chǎn)品，市場需求旺盛。資料二：乙公司期末存貨余額為3000萬元，其中庫存商品2500萬元，原材料500萬元。審計人員實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，部分庫存商品標簽?zāi)：瑹o法準確識別型號；原材料倉庫存在大量積壓的過時元件，乙公司未計提存貨跌價準備。資料三：乙公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對賬單余額為1500萬元，差異原因是乙公司12月30日開出的一張300萬元支票尚未被銀行兌付。資料四：乙公司2024年12月與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，將一項賬面價值200萬元的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為對丙公司的股權(quán)投資（占股5%），該應(yīng)收賬款已計提壞賬準備50萬元，重組日應(yīng)收賬款公允價值為180萬元。乙公司賬務(wù)處理為：借記“長期股權(quán)投資”200萬元，貸記“應(yīng)收賬款”200萬元，未調(diào)整壞賬準備。要求：1.針對資料一，分析營業(yè)收入大幅增長可能存在的錯報風險，并指出應(yīng)實施的審計程序。（10分）2.針對資料二，指出存貨管理中存在的問題，說明應(yīng)實施的審計程序及涉及的認定。（15分）3.針對資料三，判斷銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，說明理由。（5分）4.針對資料四，指出乙公司賬務(wù)處理的錯誤，編制正確的調(diào)整分錄（不考慮稅費）。（5分）答案：1.風險：營業(yè)收入增長率（60%）遠高于行業(yè)平均水平（15%），可能存在虛增收入風險（如提前確認收入、虛構(gòu)交易）。（4分）審計程序：檢查銷售合同關(guān)鍵條款（如驗收條款、退貨政策），核對發(fā)運憑證與收入確認時點是否一致；函證主要客戶的交易金額和余額；分析主要產(chǎn)品毛利率與行業(yè)對比；檢查期后銷售退回情況。（6分）2.問題：庫存商品標簽?zāi)：赡軐?dǎo)致監(jiān)盤無法準確確認數(shù)量和型號；積壓過時元件未計提跌價準備，可能導(dǎo)致存貨計價錯誤。（5分）審計程序：①對標簽?zāi)：膸齑嫔唐?，通過核對入庫單、銷售訂單等記錄確認型號和數(shù)量（存在、完整性認定）；②對積壓元件，檢查采購日期、市場需求情況，評估可變現(xiàn)凈值，測算應(yīng)計提的存貨跌價準備（計價和分攤認定）；③檢查存貨跌價準備計提政策是否一貫執(zhí)行（準確性、計價和分攤認定）。（10分）3.不正確。銀行對賬單余額（1500萬元）與日記賬余額（1200萬元）的差異應(yīng)為未達賬項。乙公司開出的300萬元支票屬于企業(yè)已付、銀行未付，正確的調(diào)節(jié)后余額應(yīng)為：日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付=1200+00=1200萬元；對賬單余額企業(yè)已付銀行未