河北進(jìn)出口退稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)河北進(jìn)出口退稅管理，規(guī)范進(jìn)出口退稅行為，保障國家稅收收入，促進(jìn)對外貿(mào)易健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本省實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在河北省行政區(qū)域內(nèi)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)并申請辦理進(jìn)出口退稅的企業(yè)、單位及個人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）。（三）基本原則1.依法退稅原則嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)規(guī)定的退稅范圍、稅率、計算方法等進(jìn)行退稅操作，確保退稅行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則納稅人應(yīng)如實(shí)申報進(jìn)出口業(yè)務(wù)相關(guān)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)確審核，規(guī)范退稅流程，保證退稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.高效服務(wù)原則優(yōu)化退稅服務(wù)流程，提高退稅辦理效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，促進(jìn)對外貿(mào)易便利化。4.風(fēng)險管理原則加強(qiáng)對進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控，防范和打擊騙取出口退稅行為，確保稅收安全。二、退稅范圍與條件（一）退稅范圍1.已征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，出口后除國家明確規(guī)定不予退稅的貨物外，均可退還已征稅款。2.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物。3.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物。4.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物。5.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。6.保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的。7.出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)內(nèi)的貨物，視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅。（二）退稅條件1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2.必須是報關(guān)離境的貨物。3.必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。國家明確規(guī)定不予退稅的出口貨物，包括：原油，柴油，援外出口貨物，天然牛黃，麝香，銅及銅基合金，白金，糖，新聞紙等。三、退稅申報與受理（一）申報期限1.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。如因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，可在規(guī)定期限內(nèi)向退稅部門提出書面延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。2.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。如因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。（二）申報資料1.外貿(mào)企業(yè)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本。2.生產(chǎn)企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（前期單證不齊本期收齊）》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）受理要求1.退稅部門應(yīng)設(shè)立專門的申報受理崗位，負(fù)責(zé)接收納稅人的退稅申報資料。2.受理人員應(yīng)認(rèn)真審核申報資料的完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性，對不符合要求的申報資料，應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)充或更正的內(nèi)容。3.對符合受理?xiàng)l件的申報資料，受理人員應(yīng)及時進(jìn)行登記，并將申報資料傳遞給審核崗位。四、退稅審核（一）審核內(nèi)容1.申報資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.出口貨物的真實(shí)性和合法性，包括出口貨物的名稱、數(shù)量、價格、貿(mào)易方式等是否與報關(guān)單一致。3.進(jìn)貨憑證的真實(shí)性和合法性，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等是否真實(shí)有效，是否與出口貨物匹配。4.出口收匯核銷情況，是否按規(guī)定辦理了出口收匯核銷手續(xù)。5.生產(chǎn)企業(yè)的免、抵、退稅計算是否準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)規(guī)定。（二）審核流程1.初審審核人員對納稅人的申報資料進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)審核申報資料的完整性和邏輯性，對發(fā)現(xiàn)的問題及時與納稅人溝通核實(shí)。2.實(shí)地核查對部分出口業(yè)務(wù)或存在疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)，審核人員應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查的內(nèi)容包括出口貨物的真實(shí)性、生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力、財務(wù)核算情況等。實(shí)地核查可采取電話詢問、函調(diào)、實(shí)地走訪等方式進(jìn)行。3.復(fù)審復(fù)審人員對初審?fù)ㄟ^的申報資料進(jìn)行再次審核，重點(diǎn)審核退稅計算的準(zhǔn)確性、政策執(zhí)行的合規(guī)性等。復(fù)審人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成復(fù)審工作，并簽署復(fù)審意見。4.審批經(jīng)復(fù)審?fù)ㄟ^的申報資料，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)審核情況，作出是否批準(zhǔn)退稅的決定。（三）審核期限1.退稅部門應(yīng)自受理納稅人申報之日起20個工作日內(nèi)完成審核工作。對因情況復(fù)雜需要核實(shí)的，經(jīng)退稅部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長審核期限，但最長不得超過30個工作日。2.對需要函調(diào)的，發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到對方稅務(wù)機(jī)關(guān)回函之日起15個工作日內(nèi)完成函調(diào)工作。五、退稅審批與退庫（一）審批1.主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審核情況，作出是否批準(zhǔn)退稅的決定。對批準(zhǔn)退稅的，應(yīng)簽署審批意見，并注明退稅金額和退稅方式。2.對不予退稅的，應(yīng)書面通知納稅人，并說明理由。納稅人如有異議，可在規(guī)定的時間內(nèi)申請復(fù)議或提起訴訟。（二）退庫1.退稅部門應(yīng)根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，及時開具《收入退還書》，并傳遞給國庫部門辦理退庫手續(xù)。2.國庫部門應(yīng)在收到《收入退還書》后的3個工作日內(nèi)，將退稅款退付給納稅人指定的賬戶。六、退稅監(jiān)控與預(yù)警（一）監(jiān)控指標(biāo)1.出口銷售額變動率計算公式：出口銷售額變動率=（本期出口銷售額上期出口銷售額）÷上期出口銷售額×100%2.出口利潤變動率計算公式：出口利潤變動率=（本期出口利潤上期出口利潤）÷上期出口利潤×100%3.進(jìn)項(xiàng)稅額變動率計算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額變動率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額上期進(jìn)項(xiàng)稅額）÷上期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%4.綜合退稅率計算公式：綜合退稅率=本期應(yīng)退稅額÷本期出口銷售額×100%（二）預(yù)警值設(shè)定1.出口銷售額變動率預(yù)警值為±20%。2.出口利潤變動率預(yù)警值為±30%。3.進(jìn)項(xiàng)稅額變動率預(yù)警值為±20%。4.綜合退稅率預(yù)警值根據(jù)不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)定，一般在10%15%之間。（三）監(jiān)控與處理1.退稅部門應(yīng)定期對上述監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析，對異常變動的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。2.對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在騙取出口退稅嫌疑的，應(yīng)立即停止辦理退稅，并及時移交稽查部門查處。七、違章處理（一）對納稅人的違章處理1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款：未按規(guī)定期限申報辦理出口退稅的；未按規(guī)定報送有關(guān)退稅申報資料的；提供虛假退稅申報資料的；其他違反本辦法規(guī)定的行為。罰款金額根據(jù)情節(jié)輕重，一般在2000元以下；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的違章處理稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在退稅管理工作中，有下列行為之一的，依法給予