1、第九章 裝卸成本管理1【學(xué)習(xí)目的】通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解裝卸成本項(xiàng)目及其內(nèi)容構(gòu)成，初步掌握裝卸成本的計(jì)算方法和裝卸成本分析的基本方法。第九章裝卸成本管理2第一節(jié) 裝卸成本的構(gòu)成一、裝卸的概念二、企業(yè)裝卸作業(yè)形式三、成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期與成本計(jì)算單位四、裝卸成本項(xiàng)目及其內(nèi)容第九章裝卸成本管理3一、裝卸的概念裝卸是指物品在指定地點(diǎn)以人力或機(jī)械裝入運(yùn)輸設(shè)備或卸下。裝卸是物流過(guò)程中保管物資和運(yùn)輸兩端物資的處理活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)，包括物資的裝載、卸貨、移動(dòng)、貨物堆碼上架、取貨、備貨、分揀等作業(yè)以及附屬于這些活動(dòng)的作業(yè)。第九章裝卸成本管理第一節(jié)裝卸成本的構(gòu)成4二、企業(yè)裝卸作業(yè)形式（一）按作業(yè)場(chǎng)所分類車間裝卸

2、站臺(tái)裝卸倉(cāng)庫(kù)裝卸（二）按操作特點(diǎn)分類堆碼取拆作業(yè)分揀配貨作業(yè)挪動(dòng)移位作業(yè)（三）按作業(yè)方式分類吊裝吊卸法 滾裝滾卸法（四）按作業(yè)對(duì)象分類單件作業(yè)法 集裝作業(yè)法散裝作業(yè)法第九章裝卸成本管理第一節(jié)裝卸成本的構(gòu)成5按機(jī)械裝卸作業(yè)和人工裝卸作業(yè)分別作為成本計(jì)算對(duì)象。各類裝卸成本計(jì)算期，通常以月為單位，并按日歷的月、季、年計(jì)算各種業(yè)務(wù)成本。集裝箱裝卸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位，通常為“標(biāo)準(zhǔn)箱”。港口企業(yè)的裝卸成本一般以千操作量（也稱為千操作噸）為成本計(jì)算單位。三、成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、成本計(jì)算單位第九章裝卸成本管理第一節(jié)裝卸成本的構(gòu)成6四、裝卸成本項(xiàng)目及其內(nèi)容（一）裝卸直接費(fèi)用（1）工資（2）職工福利費(fèi)（3）

3、燃料和動(dòng)力（4）輪胎（5）修理（6）折舊（7）工具（8）租費(fèi)（9）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（10）外付裝卸費(fèi)（11）事故損失費(fèi)（12）其他費(fèi)用 （二）營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，主要指營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的、不能直接計(jì)入（需分配計(jì)入）各裝卸作業(yè)成本計(jì)算對(duì)象的裝卸作業(yè)部門的經(jīng)費(fèi)。第九章裝卸成本管理第一節(jié)裝卸成本的構(gòu)成7第二節(jié) 裝卸成本的計(jì)算一、成本項(xiàng)目的計(jì)算二、裝卸單位成本、成本降低額和成本降低率的計(jì)算第九章裝卸成本管理8一、成本項(xiàng)目的計(jì)算工資工福費(fèi)燃料和動(dòng)力輪胎修理費(fèi)折舊工具勞保費(fèi)租費(fèi)外付裝卸費(fèi)事故損失其他費(fèi)用第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算9（一）工資及職工福利費(fèi)在實(shí)行計(jì)件工資制的企業(yè)，應(yīng)付工人的計(jì)件工資等

4、于職工完成的合格品數(shù)量乘以計(jì)件單價(jià)。作業(yè)中發(fā)生的貨損貨差，如果是因工作不慎造成的，不支付工資。如果工人在同一月份內(nèi)從事多種作業(yè)，作業(yè)計(jì)件單價(jià)各不相同，就需逐一計(jì)算相加。應(yīng)付計(jì)件工資=裝卸數(shù)量裝卸該種貨物的單價(jià)第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算10例【9-1】某月工人張某裝卸A貨物1200件，計(jì)件單價(jià)2.00元，裝卸B貨物600件，計(jì)件單價(jià)1.80元，則該工人的工資為12002.00+6001.80=3480元第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算11也可以采用另一種方法計(jì)算工人的計(jì)件工資，即將月份內(nèi)裝卸完成的各種貨物折合為定額工時(shí)數(shù)，乘以小時(shí)工資率，用公式表示為第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸

5、成本的計(jì)算12例【9-2】某月裝卸工王某裝卸A貨物1200件，每件定額工時(shí)6分鐘，裝卸B貨物600件，每件定額工時(shí)為5.4分鐘，小時(shí)工資率為20元，應(yīng)得計(jì)件工資計(jì)算如下：第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算13完成工時(shí)定額=（12006+6005.4）/60=174小時(shí)應(yīng)得計(jì)件工資=17420=3480元第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算14（二）燃料和動(dòng)力每月終了根據(jù)油庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的裝卸機(jī)械領(lǐng)用燃料憑證，計(jì)算出實(shí)際消耗數(shù)量與金額，計(jì)入成本。電費(fèi)可根據(jù)供電部門的收費(fèi)憑證或企業(yè)的電費(fèi)分配憑證，計(jì)入裝卸成本。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算15（三）輪胎由于裝卸機(jī)械的輪胎磨耗與行駛里程無(wú)明顯

6、關(guān)系，故其費(fèi)用不宜采用按胎公里攤銷的方法處理，可在領(lǐng)用新胎時(shí)將其價(jià)值直接計(jì)入成本。如果一次領(lǐng)換輪胎數(shù)量較大時(shí)，可作為待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用，按月份分?jǐn)傆?jì)入裝卸成本。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算16（四）修理費(fèi)由專職裝卸機(jī)械維修工或維修班組進(jìn)行維修的工料費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入裝卸成本；由與運(yùn)輸車輛等共用的維修車間進(jìn)行維修所發(fā)生的工料費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”賬戶歸集后，再將應(yīng)由裝卸作業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配計(jì)入裝卸成本。裝卸機(jī)械耗用的機(jī)油、潤(rùn)滑油以及裝卸機(jī)械保修領(lǐng)用周轉(zhuǎn)總成的價(jià)值，月終根據(jù)油料庫(kù)的領(lǐng)料憑證直接計(jì)入裝卸成本。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算17（五）折舊加速折舊法工作量法平均年限法第九

7、章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算181平均年限法平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。其計(jì)算式為年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘）/折舊年限100%月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算19例【9-3】某企業(yè)一臺(tái)裝卸機(jī)械原值為100 000元，使用年限為10年，凈殘值率為該機(jī)械原值的4%。計(jì)算按月計(jì)提的折舊額。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算20解：年折舊率=（1-4%）10100%=9.6%月折舊率=9.6%12=0.8%月折舊額=100 000元0.8%=800元第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算212

8、工作量法工作量法是按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)作業(yè)總量計(jì)提折舊的方法。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算22工作量法折舊計(jì)算式第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算23例【9-4】某企業(yè)一臺(tái)裝卸機(jī)械原值為100 000元，預(yù)計(jì)全部工作小時(shí)為200 000小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的4%，本月該機(jī)器實(shí)際工作300小時(shí)。試計(jì)算本月該機(jī)器的折舊額。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算24解：每工作小時(shí)折舊=100 000（14%）200000=0.48元/小時(shí)本月應(yīng)提折舊額=0.48300=144元第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算253加速折舊法加速折舊法又稱遞減費(fèi)用法，是指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊數(shù)額，

9、在使用初期計(jì)提的多，在后期計(jì)提的少，從而相對(duì)加快折舊速度的一種方法。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算26（1）雙倍余額遞減法第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算27例【9-5】企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為80 000元，預(yù)計(jì)殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，各年折舊額見(jiàn)表9-1。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算28第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算29在表9-1中，年折舊率為25100%=40%。從第4年起，將扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的固定資產(chǎn)凈值（17 280元2 000元）平均攤銷。其計(jì)算如下：每年凈值攤銷額=（17280元2000元）2 =7 640元

10、第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算30（2）年數(shù)總和法第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算31例【9-6】以上例為例，用年數(shù)總和法計(jì)算如下：第1年折舊率：5/15100%=33.33%第2年折舊率：4/15100%=26.67%第3年折舊率：3/15100%=20%第4年折舊率：2/15100%=13.33% 第5年折舊率：1/15100%=6.67%第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算32根據(jù)上述各年的年折舊率和固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額78 000元（80 000元 2 000元），計(jì)算各年折舊額。計(jì)算結(jié)果見(jiàn)表9-2。第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算33第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝

11、卸成本的計(jì)算34裝卸機(jī)械領(lǐng)用的隨車工具、勞保用品和耗用的工具，在領(lǐng)用時(shí)可將其價(jià)值一次計(jì)入成本。（六）工具、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算35按照合同規(guī)定，將本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸機(jī)械租金計(jì)入裝卸成本。（七）租費(fèi)第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算36在費(fèi)用發(fā)生和支付時(shí)直接計(jì)入裝卸成本。（八）外付裝卸費(fèi)第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算37月終將應(yīng)由本期裝卸成本負(fù)擔(dān)的事故凈損失，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入本期裝卸成本。（九）事故損失第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算38由裝卸基層單位直接開(kāi)支的其他費(fèi)用，在發(fā)生和支付時(shí)，直接計(jì)入成本。（十）其他費(fèi)用第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算39

12、裝卸基層單位在組織經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先通過(guò)“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”賬戶匯集，月終按機(jī)械裝卸和人工裝卸的直接費(fèi)用比例分配計(jì)入機(jī)械裝卸成本和人工裝卸成本。（十一）間接費(fèi)用第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算40二、裝卸單位成本、成本降低額和成本降低率的計(jì)算裝卸單位成本成本降低額成本降低率第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算411、裝卸單位成本第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算422、裝卸成本降低額第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算433、裝卸成本降低率第九章裝卸成本管理第二節(jié)裝卸成本的計(jì)算44第三節(jié) 裝卸成本分析一、裝卸成本預(yù)算完成情況總體分析二、主要成本項(xiàng)目分析第九章裝卸成本管理4

13、5一、裝卸成本預(yù)算完成情況總體分析成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差雙因素分析2、單位成本差異多因素分析3、裝卸單位成本的明細(xì)分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析46例【9-7】以某港口企業(yè)為例，其某年度裝卸成本預(yù)算完成情況分析如表9-3所示。第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析47第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析表9-3上半部48表9-3下半部第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析49據(jù)表內(nèi)成本降低指標(biāo)完成情況可做如下總體分析：第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析501、成本降低額實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差雙因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析51M=(C0C1)Q1(C0Cn)Qn =Mq

14、+Mc （9-2）Mq=(C0Cn )Q1(C0Cn)Qn=(C0Cn )(Q1Qn) （9-3）Mc=(C0C1)Q1(C0Cn)Q1=(CnC1)Q1 （9-4）第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析52以表9-3為例，可對(duì)成本降低額實(shí)際數(shù)與成本降低額預(yù)算數(shù)之差（-8.74萬(wàn)元）進(jìn)行裝卸單位成本和作業(yè)量雙因素變動(dòng)影響分析：第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析53（1）作業(yè)量變動(dòng)所致成本降低額差異Mq= (C0Cn )Q1(C0Cn)Qn= (C0Cn )(Q1Qn)=(67556647.1)(87208600)=107.9120=12948元第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析54（2）裝卸

15、單位成本變動(dòng)所致成本降低額差異Mc=(C0C1)Q1(C0Cn)Q1=(CnC1)Q1=（6647.106658.60）8720=-11.58720=-100280元第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析552、單位成本差異多因素分析C=Cb+Ca+Cq （9-5）Cb=(Cb,1Cb,n) （9-6）Ca=(Ca,1Q1Ca,nQn)/Q1 （9-7）Cq=(Ca,nQn/Q1Ca,n) （9-8）第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析56以表9-4為例，可對(duì)裝卸單位成本實(shí)際數(shù)與裝卸單位成本預(yù)算數(shù)之差（11.5萬(wàn)元）進(jìn)行三因素影響分析：第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析57第九章裝卸成本管理第

16、三節(jié)裝卸成本分析58第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析59第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析60上述單位成本中的變動(dòng)成本、固定成本總額、作業(yè)量三因素變動(dòng)對(duì)裝卸單位成本影響數(shù)值合計(jì)為11.5元/103t。第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析61第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析62第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析633、裝卸單位成本的明細(xì)分析裝卸單位成本分析應(yīng)按裝卸成本項(xiàng)目逐項(xiàng)細(xì)化分析，可以通過(guò)編制“裝卸單位成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表”列示分析過(guò)程與結(jié)果，如表9-4所示。第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析64項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異（+/-）絕對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)（%）降低率之差 (%)排序 節(jié)超=-

17、=/=-/6755-一、固定成本4094.20 4038.70 -55.50 -1.36 0.82 -1、基本工資203.50 201.40 -2.10 -1.03 0.03 6-2、提取的福利基金88.40 87.40 -1.00 -1.13 0.01 8-3、基本折舊2093.00 2064.20 -28.80 -1.38 0.43 2-4、大修理基金1360.50 1341.70 -18.80 -1.38 0.28 3-5、管理費(fèi)用（固定部分）348.80 344.00 -4.80 -1.38 0.07 5-二、變動(dòng)成本2552.90 2619.90 67.00 2.62 -0.99 -

18、6、計(jì)件工資546.00 700.70 154.70 28.33 -2.29 -17、燃料23.30 27.50 4.20 18.03 -0.06 -48、動(dòng)力及照明費(fèi)34.90 36.30 1.40 4.01 -0.02 -69、材料1395.30 1393.30 -2.00 -0.14 0.03 7-10、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)174.40 178.90 4.50 2.58 -0.07 -3表9-4 裝卸單位成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表 單位：元/103t第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析65項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異（+/-）絕對(duì)數(shù)相對(duì)數(shù)（%）降低率之差 (%)排序 節(jié)超=-=/=-/6755-11、工具費(fèi)1

19、39.50 142.20 2.70 1.94 -0.04 -512、修理費(fèi)53.50 45.90 -7.60 -14.21 0.11 4-1 3、外付裝卸費(fèi)116.30 7.50 -108.80 -93.55 1.61 1-14、管理費(fèi)用（變動(dòng)部分）69.70 71.10 1.40 2.01 -0.02 -615、其他0.00 0.00 0.00 -0.00 -16、事故損失0.00 16.50 16.50 -0.24 -2三、裝卸單位成本6647.10 6658.60 11.50 0.17 -0.17 -四、成本降低率1.60%1.43%-0.17%-0.17 -五、上年裝卸單位成本6755

20、表中欄成本降低率之差計(jì)算式為：表9-4 裝卸單位成本預(yù)算執(zhí)行情況分析表(續(xù)) 單位：元/103t第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析66表中欄成本降低率之差計(jì)算式為：第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析67二、主要成本項(xiàng)目分析1、計(jì)件工資差異雙因素分析2、底薪差異多因素分析3、燃料費(fèi)用差異多因素分析4、動(dòng)力及照明費(fèi)用差異多因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析68例【9-8】表9-5給出三種不同貨種的平均計(jì)件單價(jià)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差+154.7元/103t，以及各相關(guān)數(shù)據(jù)，據(jù)此表可對(duì)其差額做因素變動(dòng)影響分析。1、計(jì)件工資差異雙因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析69貨種計(jì)件單價(jià)（元

21、/103t）作業(yè)量（103t）計(jì)件工資（萬(wàn)元）預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)按計(jì)劃單價(jià)與實(shí)際操作量計(jì)算=-=-=A540742.7202.73400342020183.6 254.0 184.7 B58070012023002500200133.4 175.0 145.0 C50065015030502800-250152.5 182.0 140.0 合計(jì)546700.7154.786008720-30469.5 611.0 469.7 表9-5分貨種的計(jì)件單價(jià)、作業(yè)量、計(jì)件工資統(tǒng)計(jì)表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析70首先，可將平均計(jì)件單價(jià)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差計(jì)算式形式作如下

22、變換：P=P1Pn=Pi,1Qi,1/Qi,1Pi,nQi,n/Qi,n =（Pi,1Qi,1/Qi,1Pi,nQi,1/Qi,1） +（Pi,nQi,1/Qi,1Pi,nQi,n/Qi,n） （9-9）第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析71現(xiàn)將式（9-9）中兩個(gè)括號(hào)中的同類因素相互比較可知：平均計(jì)件單價(jià)差異是由于Qi,1/Qi,1Qi,n/Qi,n，Pi,1Pi,n所致。依據(jù)上述分析，可將P分解為兩項(xiàng)，即P=P q+P P （9-10）其中：P q =Pi,nQi,1/Qi,1Pi,nQi,n/Qi,n=Pi,nQi,1/Qi,1Pn （9-11）P p =Pi,1Qi,1/Qi,1Pi,

23、nQi,1/Qi,1=P1Pi,nQi,1/Qi,1 （9-12）第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析72現(xiàn)以表9-5為例，三種不同貨種的平均計(jì)件單價(jià)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差154.7元/103t，其因素變動(dòng)影響分析如下：第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析73（1）據(jù)式（9-11），由于不同貨種作業(yè)量比重變動(dòng)所致平均計(jì)件單價(jià)差異為P q =Pi,nQi,1/Qi,1Pn=4696800/8720546.0=-7.38元/103t 第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析74（2）據(jù)式（9-12），由于不同貨種計(jì)件單價(jià)變動(dòng)所致平均計(jì)件單價(jià)差異為P p =P1Pi,nQi,1/Qi,1=700.74696

24、800/8720=162.08元/103t第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析75影響因素計(jì)件單價(jià)、貨種比重的實(shí)際數(shù)脫離預(yù)算數(shù)所導(dǎo)致的成本差異平均計(jì)件單價(jià)差異單位成本差異比預(yù)算降低額成本降低率差異元/103t%元/103t%元/103t（%）=/546=/6647.1=-8720=-/6755計(jì)件單價(jià)162.0829.68162.082.44-1413337.60 -2.40貨種比重-7.38 -1.35-7.38-0.1164353.60 0.11合計(jì)154.7028.33154.702.33-1348984.00-2.29注：作業(yè)量實(shí)際數(shù)為8720103t；成本降低額預(yù)算數(shù)為928000元

25、；平均計(jì)件單價(jià)預(yù)算數(shù)為546.0元/103t；單位成本預(yù)算數(shù)為6647.1元/103t上年裝卸單位成本6755.0（元/103t）表9-6 計(jì)件單價(jià)、貨種作業(yè)量比重變動(dòng)影響匯總表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析76例【9-9】現(xiàn)對(duì)表9-7單位成本中的基本工資項(xiàng)目實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差（-2.11元/103t）進(jìn)行因素分析。2、底薪差異多因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析77表9-7 底薪分析數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)差異（+/-）絕對(duì)數(shù)%裝卸工人數(shù)（人）5040-10-20平均工資（萬(wàn)元/人）3.54.390.8925.43基本工資（萬(wàn)元）175175.60.60.34裝卸作業(yè)量（1

26、03t）860087201201.4單位成本基本工資含量（元/103t）203.49201.38-2.11-1.04第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析78單位成本基本工資含量實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差的計(jì)算式為第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析79替代序號(hào)替代過(guò)程算式編號(hào)影響因素影響差額-5035000/8600=203.49-15035000/8720=200.69作業(yè)量+120=-2.824035000/8720=160.55人數(shù)-10=-40.1434043900/8720=201.38平均工資+8900=+40.83合計(jì)201.38203.49=+=-2.11元/103t 表9-8 單位成

27、本基本工資含量實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之差因素分析表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析80例【9-10】某裝卸企業(yè)某年燃料消耗定額分析如表9-9所示。3、燃料費(fèi)用差異多因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析81表9-9 燃料消耗定額分析表 年度燃料品種計(jì)量單位千起運(yùn)噸耗油量定額實(shí)際節(jié)約（-）或超耗（+）數(shù)量%汽油公升0.0550.058+0.003+5.45柴油噸0.0120.011-0.001-8.33第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析824、動(dòng)力及照明費(fèi)用差異多因素分析動(dòng)力及照明費(fèi)用，是指裝卸貨物所消耗的電力費(fèi)用。港口裝卸作業(yè)消耗的動(dòng)力主要是電力。對(duì)于以電力為主要?jiǎng)恿Φ难b卸企業(yè)或部門的用電

28、情況進(jìn)行定期分析，是一項(xiàng)重要的工作。為加強(qiáng)動(dòng)力消耗的管理，應(yīng)對(duì)各類裝卸機(jī)械和用電分別設(shè)置電能表，計(jì)量各自用電情況，并定期分析考核，如表9-10所示。第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析83用電項(xiàng)目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)節(jié)超起運(yùn)量單耗單價(jià)金額起運(yùn)噸單耗單價(jià)金額103tkwh/103t元/ kwh元103tkwh/103t元/ kwh元元總計(jì)4005000.80160000420521.4290.85186150+26150電吊車1508000.80960001509200.85117300+21300輸送機(jī)2503200.80640002703000.8568850+4850注：起運(yùn)量也稱為裝卸機(jī)械起運(yùn)量

29、，是反映港口裝卸機(jī)械工作量大小的指標(biāo)，計(jì)算單位為103t。表9-10 裝卸設(shè)備用電統(tǒng)計(jì)表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析84對(duì)電動(dòng)吊車耗電費(fèi)用的電費(fèi)超支數(shù)，可用連環(huán)替代法進(jìn)行因素分析，如表9-11所示。（1）電動(dòng)吊車電費(fèi)超支數(shù)因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析85替代序號(hào)替代過(guò)程算式編號(hào)影響因素影響差額（元）-1508000.8=96000-11508000.8=96000起運(yùn)量未變動(dòng)=021509200.8=110400用電單耗+120=+1440031509200.85=117300電價(jià)+0.05=+6900合計(jì)117300-96000=+=+21300表9-11 電動(dòng)吊車電

30、費(fèi)超支數(shù)因素分析表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析86同理對(duì)皮帶輸送機(jī)電費(fèi)超支數(shù)，可用連環(huán)替代法進(jìn)行因素分析，如表9-12示。（2）皮帶輸送機(jī)電費(fèi)超支數(shù)因素分析第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析87替代序號(hào)替代過(guò)程算式編號(hào)影響因素影響差額（元）-2503200.80=64000-12703200.80=69120起運(yùn)量+20=+512022703000.80=64800用電單耗-300=-432032703000.85=68850電價(jià)+0.05=+4050合計(jì)6885064000=+=+4850表9-12 皮帶輸送機(jī)電費(fèi)超支因素分析表第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析88（3）因素分析

31、匯總電動(dòng)吊車與皮帶輸送機(jī)電費(fèi)超支因素分析匯總?cè)绫?-13所示。第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析89對(duì)電費(fèi)超支影響的因素因素變動(dòng)對(duì)超支影響額（元）單位數(shù)量電動(dòng)吊車-+21300起運(yùn)量103t00單耗kwh/103t+120+14400用電單價(jià)元/ kwh+0.05+6900皮帶輸送機(jī)-+4850起運(yùn)量103t+20+5120單耗kwh/103t-300-4320用電單價(jià)元/ kwh+0.05+4050總計(jì)-+26150表9-13 電動(dòng)吊車與皮帶輸送機(jī)電費(fèi)超支因素分析匯總第九章裝卸成本管理第三節(jié)裝卸成本分析90第四節(jié) 裝卸成本控制基本對(duì)策裝卸成本管理的常見(jiàn)問(wèn)題成本控制內(nèi)容裝卸作業(yè)合理化降低裝卸

32、成本的主要途徑第九章裝卸成本管理91一、裝卸成本管理的常見(jiàn)問(wèn)題基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)裝卸成本核算對(duì)象單一成本責(zé)任制缺失第九章裝卸成本管理第四節(jié)裝卸成本控制基本對(duì)策92二、成本控制內(nèi)容1、按成本形成過(guò)程劃分（1）生產(chǎn)作業(yè)前的控制（2）生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中的控制2、按成本費(fèi)用的構(gòu)成劃分（1）燃材料、動(dòng)力成本控制（2）人工費(fèi)用控制（3）保證生產(chǎn)的費(fèi)用控制（4）企業(yè)管理費(fèi)控制第九章裝卸成本管理第四節(jié)裝卸成本控制基本對(duì)策93三、裝卸作業(yè)合理化裝卸有效性裝卸連續(xù)性裝卸靈活性裝卸單元化物流整體性裝卸省力化第九章裝卸成本管理第四節(jié)裝卸成本控制基本對(duì)策94四、降低裝卸成本的主要途徑降低裝卸業(yè)務(wù)的固定成本降低裝卸業(yè)務(wù)的變動(dòng)成

33、本第九章裝卸成本管理第四節(jié)裝卸成本控制基本對(duì)策95第五節(jié) 裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例QC活動(dòng)選題分析對(duì)策與實(shí)施實(shí)施效果鞏固成果第九章裝卸成本管理96一、QC活動(dòng)選題CY車站現(xiàn)有編號(hào)為035號(hào)、071號(hào)、072號(hào)裝載機(jī)三臺(tái)，主要用于貨場(chǎng)的石料等散貨裝車作業(yè)。由于裝車作業(yè)的百元產(chǎn)值成本耗費(fèi)逐年上升，如圖9-1所示，該小組決定把減少裝載機(jī)成本耗費(fèi)作為目標(biāo)開(kāi)展活動(dòng)，以求降低裝車作業(yè)成本。他們的活動(dòng)選題是減少裝載機(jī)百元產(chǎn)值耗費(fèi)，降低作業(yè)成本；預(yù)期目標(biāo)是將百元產(chǎn)值耗費(fèi)由當(dāng)前的18.8元，降低到17.67元至17.29元，降低幅度達(dá)到6%至8%第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 97圖9-1 裝

34、車作業(yè)的百元產(chǎn)值成本耗費(fèi)逐年情況 第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 98二、分析1、查找裝載機(jī)耗費(fèi)高的項(xiàng)目（1）對(duì)裝載機(jī)耗費(fèi)的各項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果如表9-14所示。（2）按ABC分析法，對(duì)表9-14數(shù)據(jù)整理，編制ABC分析表，如表9-15所示。（3）據(jù)ABC分析表制作分析圖，如圖9-2所示。2、查找燃油消耗高的原因（1）利用因果圖分析造成燃油消耗過(guò)高的因素、尋找減少燃油消耗的途徑（2）對(duì)6名裝載機(jī)司機(jī)按其操作方法與操作技術(shù)好差排序（3）對(duì)三臺(tái)裝載機(jī)按其燃油耗費(fèi)水平高低排序（4）對(duì)于裝卸作業(yè)環(huán)境與場(chǎng)地的不利因素，一時(shí)無(wú)法解決，固排除在活動(dòng)之外。第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃

35、料耗費(fèi)控制示例 99表9-14 百元產(chǎn)值成本耗費(fèi)調(diào)查表序號(hào)品 名成本耗費(fèi)（元/百元產(chǎn)值）占成本耗費(fèi)總額比率（%）1燃 油15.381.3832潤(rùn)滑油0.21.0643潤(rùn)滑脂0.31.5964液壓油0.10.5325制動(dòng)液0.10.5326配 件2.211.7027水 電0.21.0648協(xié)作費(fèi)0.42.128第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 100表9-15 百元產(chǎn)值成本耗費(fèi)ABC分析表 單位：元/百元按耗費(fèi)排序品名金額比率%金額累計(jì)金額累計(jì)比率%類別1燃 油15.381.38315.381.383A2配 件2.211.70217.593.085B3協(xié)作費(fèi)0.42.12817.

36、995.213C4潤(rùn)滑脂0.31.59618.296.809C5潤(rùn)滑油0.21.06418.497.873C5水 電0.21.06418.698.937C7液壓油0.10.53218.799.469C7制動(dòng)液0.10.53218.8100.000C第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 101圖9-2 百元成本耗費(fèi)的ABC分類圖 第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 102圖9-3圖9-3 燃油消耗過(guò)高的因果分析第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 103圖9-4第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 104圖9-5對(duì)裝載機(jī)按燃油耗費(fèi)水平高低排序 第

37、九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 105三、對(duì)策與實(shí)施1、第一次PDCA循環(huán)，主要解決司機(jī)操作技術(shù)與操作方法問(wèn)題（1）制訂對(duì)策實(shí)施表，見(jiàn)表9-16。（2）制作裝車作業(yè)循環(huán)工步圖，如圖9-6所示。（3）制訂操作工步時(shí)間參照表，如表9-17所示。2、第二次PDCA循環(huán)主要解決072號(hào)裝載機(jī)油耗過(guò)高問(wèn)題（1）制訂對(duì)策實(shí)施表，如表9-18所示。（2）制訂百元產(chǎn)值耗油合格、良好、優(yōu)秀標(biāo)準(zhǔn)，如表9-19所示。第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 106第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 107前進(jìn)對(duì)準(zhǔn)貨物鏟取退行前進(jìn)對(duì)位升斗前進(jìn)翻斗卸載退行落斗回位圖9-6裝車作業(yè)循

38、環(huán)工步圖 第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 108第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 109第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 110表9-19 百元產(chǎn)值耗油等級(jí)單位：kg/百元第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 111五、實(shí)施效果經(jīng)過(guò)二次循環(huán)，分三個(gè)時(shí)間段對(duì)六名司機(jī)百元產(chǎn)值耗油情況做統(tǒng)計(jì)對(duì)比，見(jiàn)表9-20。第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 112表9-20第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 113表9-21第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 114六、鞏固成果1、將本次活動(dòng)制訂的裝載機(jī)裝車作

39、業(yè)循環(huán)工步圖、裝載機(jī)操作工步時(shí)間參照表，裝載機(jī)百元產(chǎn)值耗油標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步優(yōu)化后納入該站裝卸管理細(xì)則。2、下一步將繼續(xù)圍繞降耗節(jié)支開(kāi)展活動(dòng)，活動(dòng)題目是：規(guī)范裝載機(jī)作業(yè)操作工步、減少無(wú)功耗費(fèi)。第九章裝卸成本管理第五節(jié)裝卸作業(yè)燃料耗費(fèi)控制示例 115第六節(jié) 裝卸人工成本控制對(duì)策計(jì)件工資的特點(diǎn)集體計(jì)件工資的分配計(jì)件單價(jià)計(jì)算方法計(jì)件工資計(jì)件單價(jià)的確定步驟單制定工時(shí)計(jì)件價(jià)的原則混合型計(jì)件工資形式的特點(diǎn)計(jì)件工資的形式實(shí)行計(jì)件工資制的條件第九章裝卸成本管理116一、計(jì)件工資的特點(diǎn)1、更好地體現(xiàn)按勞分配原則2、具有較強(qiáng)的物質(zhì)激勵(lì)作用3、有助于降低裝卸成本第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 117二、計(jì)件工

40、資的形式（1）直接計(jì)件工資 （2）間接計(jì)件工資 （3）有限計(jì)件工資 （4）無(wú)限計(jì)件工資 （5）累進(jìn)計(jì)件工資 （6）計(jì)件獎(jiǎng)勵(lì)工資（7）包工工資第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 118三、實(shí)行計(jì)件工資制的條件（1）能準(zhǔn)確計(jì)量產(chǎn)品數(shù)量（2）有明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（3）產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量主要取決于員工（4）具有先進(jìn)合理的勞動(dòng)定額（5）貨源應(yīng)充足、穩(wěn)定第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 119四、混合型計(jì)件工資形式的特點(diǎn)保證員工收人的基本穩(wěn)定，有利于安排生活。兼顧了新老員工兩個(gè)方面的利益。實(shí)行混合型計(jì)件工資制的員工照樣可以升級(jí)，相應(yīng)增加工資。標(biāo)準(zhǔn)工資S0與底薪a、計(jì)件單價(jià)b、作業(yè)量定額Q0

41、的關(guān)系如圖9-7所示，關(guān)系式為S0=a+b Q0第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 120圖9-7標(biāo)準(zhǔn)工資S0與底薪a、計(jì)件單價(jià)b、作業(yè)量定額Q0的關(guān)系第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 121五、制定工時(shí)計(jì)件單價(jià)的原則（1）確保大多數(shù)員工能領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)工資。（2）便于激發(fā)員工生產(chǎn)的積極性。（3）體現(xiàn)按勞分配的分配原則。（4）公平、公開(kāi)、公正。（5）工時(shí)計(jì)件單價(jià)規(guī)范、具有可操作性。（6）實(shí)行“回避”制度。第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 122六、計(jì)件工資計(jì)件單價(jià)的確定步驟收集資料列出作業(yè)流程及工序統(tǒng)計(jì)所有工時(shí)ABC分類法找出代表貨物編制計(jì)件單價(jià)總表選擇有典型意義的

42、先行試行進(jìn)行必要修訂全面推行第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 123七、計(jì)件單價(jià)計(jì)算方法全額計(jì)件單價(jià)計(jì)算式混合型計(jì)件單價(jià)計(jì)算式底薪與計(jì)件工資的計(jì)算第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 1241、全額計(jì)件單價(jià)計(jì)算式第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 1252、混合型計(jì)件單價(jià)計(jì)算式第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 1263.底薪與計(jì)件工資的計(jì)算圖9-8底薪a與計(jì)件單價(jià)b的變動(dòng)關(guān)系 第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 127例【9-11】以某裝卸作業(yè)工序?yàn)槔貉b卸員工月標(biāo)準(zhǔn)工資為4200元，日均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)件工資為（4200元底薪）/21.75天，日裝卸

43、操作量定額為10噸/天，月裝卸操作量定額為10噸/天21.75天217.5噸，計(jì)件單價(jià)計(jì)算式為第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 128第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 129標(biāo)準(zhǔn)工資底薪日均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)件工資計(jì)件單價(jià)不同作業(yè)量對(duì)應(yīng)的計(jì)件工資與工資總額（元）210噸217.5噸(定額）220噸元元元/天元/噸計(jì)件工資工資總額計(jì)件工資工資總額計(jì)件工資工資總額=(-)/21.75=/10=210=+=217.5=+=220=+42001400128.74 12.87 2703.45 4103.45 2800.00 4200.00 2832.18 4232.18 4200160011

44、9.54 11.95 2510.34 4110.34 2600.00 4200.00 2629.89 4229.89 42001800110.34 11.03 2317.24 4117.24 2400.00 4200.00 2427.59 4227.59 42002000101.15 10.11 2124.14 4124.14 2200.00 4200.00 2225.29 4225.29 4200220091.95 9.20 1931.03 4131.03 2000.00 4200.00 2022.99 4222.99 表內(nèi)下劃線數(shù)字為工資實(shí)施方案。表9-22 底薪與計(jì)件工資備選方案第九章裝

45、卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 130八、集體計(jì)件工資的分配1、集體計(jì)件制適用范圍班組內(nèi)沒(méi)有嚴(yán)格的分工不能規(guī)定和計(jì)算個(gè)人產(chǎn)量要求班組內(nèi)每一個(gè)成員，都要嚴(yán)格按照規(guī)定的進(jìn)度進(jìn)行同步工作，按節(jié)拍生產(chǎn)2、集體計(jì)件工資的分配按照本人標(biāo)準(zhǔn)工資分配按照實(shí)際工作天數(shù)平均分配第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 1312、集體計(jì)件工資的分配第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 132例【9-12】某裝卸班組共有甲、乙、丙、丁四名員工，該月裝卸量為2000噸，每噸計(jì)件單價(jià)為3元，班組成員日標(biāo)準(zhǔn)工資和實(shí)際工作天數(shù)如表9-23所示。第九章裝卸成本管理第六節(jié)裝卸人工成本控制對(duì)策 133表9-23班組成員標(biāo)準(zhǔn)工資與工作天數(shù)統(tǒng)計(jì)表 項(xiàng)目甲乙丙丁日標(biāo)準(zhǔn)工資（元/日）71.7062.1447.8038.24