所得稅處：彭光輝,個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法,重慶市地方稅務(wù)局,修訂的意義,1,適用范圍,2,應(yīng)納稅所得額的確定,3,應(yīng)納稅額的計(jì)算,4,征稅管理的相關(guān)規(guī)定,5,Contents,目,錄,1,章,第,修訂的意義,個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法修訂的意義,（一）進(jìn)一步與企業(yè)所得稅規(guī)定接軌 （二）全面清理稅收審批事項(xiàng) 取消了原計(jì)稅辦法設(shè)定的資產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊年限等經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批準(zhǔn)的事項(xiàng)。 （三）減少稅收爭(zhēng)議，完善了稅法規(guī)定 1、明確了個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活混用不能分清的費(fèi)用扣除比例。 2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出，允許其對(duì)不超過(guò)辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分進(jìn)行稅前扣除。 3、將個(gè)體工商戶用于研發(fā)的單臺(tái)設(shè)備一次性稅前扣除的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由5萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。,2,章,第,適用范圍,適用范圍,（一）該計(jì)稅辦法適用實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶。 （二）實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶包括： 1、依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶； 2、經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人； 3、其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。 （三）個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。,3,章,第,應(yīng)納稅所得額的確定,（一）確認(rèn)原則,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。,（二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,應(yīng)納稅所得額收入總額成本費(fèi)用稅金損失其他支出以前年度虧損,應(yīng)納稅所得額的確定,收入總額的確定,銷售貨物收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,利息收入,租金收入,接受捐贈(zèng)收入,其他收入,提供勞務(wù)收入,收入總額是指?jìng)€(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入。,具體形式包括,注意：其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。,扣除項(xiàng)目,扣除項(xiàng)目的一般范圍： 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出等。 注意：關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定,（1）工資、薪金支出 個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 注意：這里的從業(yè)人員不包括業(yè)主，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，但其可按42000元/年（3500元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除所得稅費(fèi)用。,部分扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定：,（2）職工福利費(fèi)支出 個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出在工資薪金總額的14%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 注意：個(gè)體工商戶業(yè)主本人實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,（3）職工教育經(jīng)費(fèi) 個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出在工資薪金總額的2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 注意：個(gè)體工商戶業(yè)主本人實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,（4）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在工資薪金總額的2%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 注意：個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,（5）社會(huì)基本保險(xiǎn)支出 個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。,（6）補(bǔ)充保險(xiǎn) 個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。 個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。 注意： 個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 只為部分從業(yè)人員繳納補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)的處理。,（7）利息支出 向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除； 向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。,（8）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 注意：業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi)。,（9）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,（10）個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。 （11）勞動(dòng)保護(hù)支出 個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 注意：個(gè)體工商戶根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由其統(tǒng)一制作并要求從業(yè)人員工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，可視作勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。,（12）開(kāi)辦費(fèi) 開(kāi)辦費(fèi)為個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的費(fèi)用。開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。其不包括：取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出。 扣除方法： 可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除 可以選擇自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除 注意：上述方法一經(jīng)選定，不得改變。,（13）捐贈(zèng)支出 個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。 公益性捐贈(zèng)支出 個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。 （14）研發(fā)費(fèi)扣除,不得扣除項(xiàng)目的規(guī)定,1,稅收滯納金,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,2,4,個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,5,3,與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出,用于個(gè)人和家庭的支出,不得扣除項(xiàng)目的規(guī)定,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。,注意,個(gè)體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。,資產(chǎn)的處理