2025年注冊會計師會計科目沖刺試卷及考點預(yù)測考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.甲公司于20X1年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。自20X4年1月1日起，由于技術(shù)進步導(dǎo)致其預(yù)期使用年限縮短至5年（預(yù)計凈殘值仍為零）。甲公司采用年限平均法計提無形資產(chǎn)攤銷。20X4年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷金額為（）萬元。A.60B.75C.90D.1202.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)考慮所有可得信息，包括對信用風(fēng)險因素可能發(fā)生變化的預(yù)期B.對發(fā)生信用減值損失的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C.處置金融資產(chǎn)時，之前計提的減值準(zhǔn)備一般應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生信用減值時，不應(yīng)考慮其公允價值變動3.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，20X4年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。20X5年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.120B.130C.140D.1504.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于甲公司關(guān)聯(lián)方交易的是（）。A.甲公司向其主要原材料供應(yīng)商乙公司采購商品，乙公司為甲公司的唯一供應(yīng)商B.甲公司的董事張某將其持有的甲公司股票出售給甲公司的唯一股東丙公司C.甲公司向其子公司丁公司提供資金拆借，年利率為5%，而同期銀行貸款利率為3%D.甲公司與其合營企業(yè)戊公司共同開發(fā)一項新技術(shù)，甲公司承擔(dān)了60%的開發(fā)成本5.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月銷售商品取得含稅銷售額1000萬元，該商品成本為600萬元。由于商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司20X4年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。A.900B.990C.1000D.11006.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)需要評估客戶信用風(fēng)險B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)五項準(zhǔn)則時，就應(yīng)確認(rèn)收入，不應(yīng)考慮客戶是否有能力支付C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)無需評估履約進度D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能不包括在交易價格中，但不應(yīng)影響收入的確認(rèn)7.甲公司20X4年12月31日應(yīng)付某供應(yīng)商的賬款為1000萬元，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時困難，與供應(yīng)商協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的設(shè)備抵償該債務(wù)。假定不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。A.0B.200C.200（損失）D.200（收益）8.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日，將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負(fù)債表B.租賃負(fù)債的初始計量不考慮履約成本C.承租人每期支付的租金，可能需要在租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)之間進行分?jǐn)侱.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃收入確認(rèn)為收入，并在租賃期結(jié)束時結(jié)轉(zhuǎn)9.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.185B.195C.205D.23110.甲公司為上市公司，20X4年1月1日將其持有的一項交易性金融資產(chǎn)出售給非關(guān)聯(lián)方乙公司，取得價款800萬元。該交易性金融資產(chǎn)在出售前的賬面價值為600萬元。甲公司20X4年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.200B.0C.-200D.100二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計提減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值時，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值作為可收回金額的上下限C.導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的減值跡象可能包括市場利率上升導(dǎo)致計算出的資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降D.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，會影響當(dāng)期利潤12.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的有（）。A.將發(fā)出存貨成本的核算方法由先進先出法改為加權(quán)平均法B.因固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變更，將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.因政策規(guī)定改變，將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為加速攤銷法D.將長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法改為權(quán)益法13.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)需要評估客戶信用風(fēng)險是否顯著B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)五項準(zhǔn)則時，就應(yīng)確認(rèn)收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，企業(yè)需要確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能不包括在交易價格中，但不應(yīng)影響收入的確認(rèn)時點14.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，在滿足特定條件時可以重分類為以攤余成本計量的債權(quán)投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在處置時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在發(fā)生減值時，其利息收入應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入計入投資收益15.下列關(guān)于收入確認(rèn)時點的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造了大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付客戶時確認(rèn)收入B.企業(yè)提供了一項租賃服務(wù)，在租賃期開始日確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品，約定了退貨期限，在退貨期滿時確認(rèn)收入D.企業(yè)為客戶提供一項咨詢服務(wù)，在客戶接受服務(wù)并支付款項時確認(rèn)收入16.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得B.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與所轉(zhuǎn)出的股權(quán)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失C.債務(wù)人修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、降低債務(wù)利息等，可能需要計提或有應(yīng)付金額D.債權(quán)人收到債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值確認(rèn)為資產(chǎn)17.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)收到與日常活動相關(guān)的政府補助，通常確認(rèn)為其他收益C.企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，通常確認(rèn)為營業(yè)外收入D.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)18.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣一般業(yè)務(wù)（如購銷商品、提供勞務(wù)等）產(chǎn)生的交易，在初始確認(rèn)時應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣B.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定的人民幣金額計量，不考慮匯率變動C.外幣財務(wù)報表在折算為母公司記賬本位幣時，資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)折算后的所有者權(quán)益變動情況計算確定D.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算19.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債（減去遞延所得稅資產(chǎn)）的合計B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅額的金額C.企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用影響當(dāng)期利潤表中的所得稅費用項目20.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮變更的影響是否重大C.會計估計變更應(yīng)于發(fā)生時調(diào)整當(dāng)期期初留存收益D.會計估計變更的確認(rèn)和計量應(yīng)反映管理當(dāng)局在現(xiàn)有信息下對資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前狀況的最佳估計三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）21.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費和入庫前的整理費用等。（）22.預(yù)計很可能發(fā)生且能夠可靠計量的預(yù)期信用損失，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。（）23.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)比例的確定，應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)履約程度的進展情況。（）24.租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利期間，不包括承租人或與其相關(guān)的第三方提供的租賃期屆滿后的優(yōu)惠購買選擇權(quán)對應(yīng)的期間。（）25.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）26.企業(yè)對關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保，可能構(gòu)成或有負(fù)債，需要在附注中予以披露。（）27.企業(yè)以一項資產(chǎn)換入另一項資產(chǎn)，且不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)將換入資產(chǎn)的成本，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定。（）28.企業(yè)外幣報表折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）29.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，可能需要滿足相關(guān)條件才能轉(zhuǎn)回。（）30.企業(yè)發(fā)生的與設(shè)定受益計劃相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，全部確認(rèn)為負(fù)債，不確認(rèn)相關(guān)費用。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題8分，第3小題8分，第4小題10分，共34分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，單位以萬元表示。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收取。由于商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意給予客戶10%的商業(yè)折扣，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）將一項固定資產(chǎn)報廢處理，該固定資產(chǎn)原值為100萬元，累計已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元，報廢過程中發(fā)生清理費用5萬元，殘料出售收入3萬元（不考慮增值稅）。（3）收到某客戶的前期預(yù)收賬款50萬元，該款項為20X3年提供咨詢服務(wù)收入，已計入20X3年預(yù)收賬款。該咨詢服務(wù)已全部完成，20X4年12月確認(rèn)收入。（4）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗10萬元，入庫前發(fā)生整理費用5萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司20X4年12月應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“管理費用”、“原材料”科目的發(fā)生額。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，20X4年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。20X5年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為320萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設(shè)備在20X4年和20X5年應(yīng)計提的折舊金額，以及20X5年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，支付價款600萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為78萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用年限平均法計提攤銷。20X5年6月30日，由于技術(shù)進步，甲公司重新評估該無形資產(chǎn)，預(yù)計其剩余使用年限變?yōu)?年（自20X5年6月30日起），預(yù)計凈殘值仍為零。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該無形資產(chǎn)在20X4年和20X5年應(yīng)計提的攤銷金額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年12月31日應(yīng)付某供應(yīng)商的賬款為1000萬元，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)暫時困難，與供應(yīng)商協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的設(shè)備抵償該債務(wù)。假定不考慮其他因素，請分別計算甲公司和該供應(yīng)商因該項債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的利得或損失。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題13分，第2小題17分，共30分。請根據(jù)題目要求編制會計分錄或回答問題。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，單位以萬元表示。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，20X4年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，合同約定的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，分期付款的付款期為3年，每年1月1日支付300萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定該設(shè)備的公允價值無法可靠計量。（2）6月30日，將該設(shè)備出租給乙公司，租賃期為2年，每年6月30日收取租金100萬元。甲公司采用直線法確認(rèn)租金收入。假定不考慮其他因素。請編制甲公司20X4年與上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，20X4年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，采用附有價格折讓的銷售方式向丙公司銷售商品一批，售價為1000萬元（不含增值稅），商品成本為600萬元。由于商品質(zhì)量略低于正常標(biāo)準(zhǔn)，甲公司同意給予丙公司10%的價格折讓，并開具了增值稅專用發(fā)票（金額為900萬元，折扣額100萬元）。丙公司已驗收合格并入庫。（2）6月30日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題要求退貨，甲公司同意全額退貨，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票（金額為900萬元，折扣額100萬元）。商品已運回甲公司并驗收入庫。（3）12月31日，甲公司對該批已退回的商品進行減值測試，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批商品的成本為600萬元。請編制甲公司20X4年與上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.C4.B5.A6.A7.B8.D9.C10.A二、多項選擇題11.CD12.AD13.ABC14.ACD15.AC16.ACD17.ABD18.AD19.ABCD20.AD三、判斷題21.√22.√23.√24.×25.√26.√27.√28.×29.√30.×四、計算分析題1.主營業(yè)務(wù)收入：200*(1-10%)=180萬元固定資產(chǎn)清理：100-80-10+3-5=18萬元管理費用：5萬元原材料：100+5=105萬元解析思路：(1)銷售商品給予商業(yè)折扣，按折扣后金額確認(rèn)收入，并開具紅字發(fā)票沖減收入和銷項稅額。(2)固定資產(chǎn)報廢凈損失計入固定資產(chǎn)清理科目。(3)預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為本期收入。(4)購入原材料成本包括買價和不含稅的運雜費、整理費。2.20X4年折舊：(500-10)*5/15=160萬元20X5年折舊：(500-10)*4/15=136萬元20X5年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備：(500-160-136)-320=64萬元解析思路：(1)按年數(shù)總和法計算年折舊額。(2)20X5年末比較賬面價值與可收回金額，若低于可收回金額則需計提減值準(zhǔn)備，減值損失計入資產(chǎn)減值損失。3.20X4年攤銷：600/5=120萬元20X5年攤銷：600/5*6/12+(600-600/5*6/12)/3*6/12=9