2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目考前押題沖刺模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1.5分，共37.5分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的是（）。A.由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D.現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)值高于其賬面價(jià)值2.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.100B.110C.105D.1153.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間公允價(jià)值上升的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)D.可收回金額是估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值，其最高限是資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬(wàn)元。甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）萬(wàn)元。A.30B.40C.50D.205.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。A.銷售商品收取的款項(xiàng)B.提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)6.甲公司2024年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定，買方有權(quán)在2025年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為10%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.90C.87D.807.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將取得的股份確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債D.股份支付的條款和條件，包括授予、行權(quán)、失效和終止等，一旦確定就不得變更8.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，不進(jìn)行減值測(cè)試C.企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，不進(jìn)行減值測(cè)試D.企業(yè)對(duì)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的攤余成本與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量9.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息到期一次還本的債券，債券面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，期限3年。甲公司發(fā)行該債券收到的款項(xiàng)為950萬(wàn)元。甲公司該債券2024年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.950B.970C.1000D.98010.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于實(shí)體商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性服務(wù)的情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而不論該商品是否已經(jīng)交付D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行履約義務(wù)時(shí)立即確認(rèn)收入，而不需要考慮客戶是否已支付相關(guān)款項(xiàng)11.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票注明金額為12萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.180B.150C.160D.14012.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益13.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)行政管理部門使用的土地使用權(quán)，支付價(jià)款500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限50年。2024年12月31日，甲公司對(duì)該土地使用權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為480萬(wàn)元。甲公司該土地使用權(quán)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）萬(wàn)元。A.10B.9.6C.10.4D.014.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供勞務(wù)的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于實(shí)體商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而不論該商品是否已經(jīng)交付D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行履約義務(wù)時(shí)立即確認(rèn)收入，而不需要考慮客戶是否已支付相關(guān)款項(xiàng)15.甲公司2024年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。合同約定，買方有權(quán)在2025年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為15%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.25D.3516.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具的表述中，正確的是（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等B.金融工具是指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.金融工具是指企業(yè)發(fā)行的或承擔(dān)的、能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的合同D.金融工具是指企業(yè)持有的、具有實(shí)物交收特征的衍生金融工具17.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票注明金額為16萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.72B.80C.76D.8418.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，而不需要考慮客戶是否已取得相關(guān)商品控制權(quán)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而不論該商品是否已經(jīng)交付D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)之前確認(rèn)收入，以便提前確認(rèn)收入19.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.40D.3020.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回21.甲公司2024年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，商品成本為200萬(wàn)元。合同約定，買方有權(quán)在2025年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為20%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.240B.270C.252D.30022.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的表述中，不正確的是（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)按持股比例確認(rèn)投資收益23.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息到期一次還本的債券，債券面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，期限3年。甲公司發(fā)行該債券收到的款項(xiàng)為970萬(wàn)元。甲公司該債券2024年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.970B.980C.1000D.96024.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或義務(wù)B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用C.股份支付的條款和條件，包括授予、行權(quán)、失效和終止等，一旦確定就不得變更D.股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債25.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票注明金額為8萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.80B.76C.84D.72二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不選擇、選擇錯(cuò)誤或未選擇均不得分。）26.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D.現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)值高于其賬面價(jià)值27.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用時(shí)停止計(jì)提折舊C.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊28.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回29.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、租賃收入等C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行履約義務(wù)時(shí)立即確認(rèn)收入，而不需要考慮客戶是否已支付相關(guān)款項(xiàng)30.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股權(quán)投資、債權(quán)投資等B.金融資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)行的或承擔(dān)的、能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的合同C.金融工具是指企業(yè)持有的、具有實(shí)物交收特征的衍生金融工具D.金融工具是指企業(yè)發(fā)行的、能夠在將來(lái)兄換成現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同31.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)按持股比例確認(rèn)投資收益32.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)B.可收回金額是估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值，其最高限是資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間公允價(jià)值上升的，可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備33.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將取得的股份確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.股份支付的條款和條件，包括授予、行權(quán)、失效和終止等，一旦確定就不得變更D.股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債34.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于實(shí)體商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性服務(wù)的情況C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，而不論該商品是否已經(jīng)交付D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行履約義務(wù)時(shí)立即確認(rèn)收入，而不需要考慮客戶是否已支付相關(guān)款項(xiàng)35.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的有（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)按持股比例確認(rèn)投資收益三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用金額單位表示。）36.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元，取得運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票注明金額為12萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為多少萬(wàn)元？37.甲公司2024年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。合同約定，買方有權(quán)在2025年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為15%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少萬(wàn)元？應(yīng)確認(rèn)的遞延收益金額為多少萬(wàn)元？38.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為多少萬(wàn)元？39.甲公司2024年1月1日發(fā)行分期付息到期一次還本的債券，債券面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，期限3年。甲公司發(fā)行該債券收到的款項(xiàng)為970萬(wàn)元。甲公司該債券2024年12月31日的賬面價(jià)值為多少萬(wàn)元？2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用金額單位表示。）40.甲公司2024年1月1日取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得成本為2000萬(wàn)元，對(duì)被投資單位具有控制權(quán)。被投資單位2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包含甲公司為其提供的交易價(jià)格高于公允價(jià)值的部分100萬(wàn)元。甲公司2024年12月31日對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1800萬(wàn)元。甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。請(qǐng)編制甲公司2024年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。41.甲公司2024年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，商品成本為350萬(wàn)元。合同約定，買方有權(quán)在2025年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為20%。甲公司2024年12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2025年1月15日，買方退貨一批，金額為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入必須是未來(lái)的，且是可靠的，現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值不屬于資產(chǎn)的特征。2.A解析：固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500+10-0)/5=110(萬(wàn)元)。3.B解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，不進(jìn)行減值測(cè)試，但并不意味著其賬面價(jià)值不受其公允價(jià)值變動(dòng)的影響。4.A解析：甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=200/5=40(萬(wàn)元)。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值160萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。因此，甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為40萬(wàn)元。5.D解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。出售固定資產(chǎn)收取的款項(xiàng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于收入。6.B解析：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額=100×(1-10%)=90(萬(wàn)元)。7.B解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)將取得的股份確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具，而不是資產(chǎn)。8.B解析：企業(yè)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，但需要考慮其是否發(fā)生減值，如果發(fā)生減值，也需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。9.A解析：甲公司該債券2024年12月31日的賬面價(jià)值為950萬(wàn)元，即其攤余成本。10.D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，除非有其他證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益流入了企業(yè)。11.A解析：甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=600×2/(4×2)=180(萬(wàn)元)。12.B解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。13.B解析：甲公司該土地使用權(quán)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=500/50=10(萬(wàn)元)。2024年12月31日，甲公司對(duì)該土地使用權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為480萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值490萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。因此，甲公司該土地使用權(quán)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為10萬(wàn)元。14.C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，這是收入確認(rèn)的核心原則。15.C解析：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延收益金額=200×15%=30(萬(wàn)元)。16.C解析：金融工具是指企業(yè)發(fā)行的或承擔(dān)的、能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的合同。17.A解析：甲公司該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(800+16-0)/10=76(萬(wàn)元)。18.C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，這是收入確認(rèn)的核心原則。19.C解析：甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=300/5=60(萬(wàn)元)。2024年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為250萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值270萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。因此，甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為60萬(wàn)元。20.C解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。21.C解析：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額=300×(1-20%)=240(萬(wàn)元)。22.C解析：采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)的是投資損失的金額，而不是投資收益。23.A解析：甲公司該債券2024年12月31日的賬面價(jià)值為970萬(wàn)元，即其攤余成本。24.B解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，并計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。25.A解析：甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=400/5=80(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題26.A,B,C解析：資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入必須是未來(lái)的，且是可靠的，由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或者控制。27.A,B,C,D解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起計(jì)提折舊，自停止使用時(shí)停止計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。28.A,B,D解析：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。29.A,B,C解析：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、租賃收入等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。30.A,D解析：金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。金融工具是指企業(yè)發(fā)行的、能夠在將來(lái)兄換成現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同。31.A,B,D解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)按持股比例確認(rèn)投資收益。32.A,B,C解析：固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)?？墒栈亟痤~是估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值，其最高限是資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。33.A,C,D解析：股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債或義務(wù)。股份支付的條款和條件，包括授予、行權(quán)、失效和終止等，一旦確定就不得變更。股份支付具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且能可靠計(jì)量時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債。34.A,B,C解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于實(shí)體商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況。在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)性服務(wù)的情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。35.A,B,D解析：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)