2025年事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測(cè)試試卷（審計(jì)類）——內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的定義及其在事業(yè)單位管理中的主要目標(biāo)。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循哪些基本原則？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際舉例說(shuō)明“成本效益原則”在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的應(yīng)用。三、某事業(yè)單位計(jì)劃引入一套新的財(cái)務(wù)報(bào)銷信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)費(fèi)用管控。請(qǐng)分析在此過(guò)程中可能存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出至少三項(xiàng)具體的內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)建議。四、假設(shè)你正在參與設(shè)計(jì)某市屬事業(yè)單位（例如：博物館）的館藏文物管理內(nèi)部控制制度。請(qǐng)重點(diǎn)圍繞“不相容職務(wù)分離”和“實(shí)物控制”兩個(gè)要素，闡述你將如何設(shè)計(jì)相關(guān)的控制措施。五、某事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)重滯后，且存在超預(yù)算支出的情況。請(qǐng)分析可能存在的主要內(nèi)部控制缺陷，并提出針對(duì)性的內(nèi)部控制改進(jìn)建議，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控。六、請(qǐng)論述內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的重要性，并說(shuō)明內(nèi)部監(jiān)督主要包括哪些方式？試卷答案一、內(nèi)部控制是由事業(yè)單位治理層、管理層和其他人員實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一系列過(guò)程。其目標(biāo)主要包括：確保單位資產(chǎn)安全；確保單位會(huì)計(jì)信息及相關(guān)報(bào)告真實(shí)、完整；提高單位運(yùn)營(yíng)效率effectiveness和效果efficiency；促進(jìn)單位遵守國(guó)家法律法規(guī)及單位內(nèi)部規(guī)章制度。解析思路：此題考查內(nèi)部控制的基本概念和目標(biāo)。回答時(shí)需首先給出內(nèi)部控制的定義，強(qiáng)調(diào)其主體是單位內(nèi)部各層級(jí)人員。然后，根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)和管理需求，列出其核心目標(biāo)，通常概括為“安全、合規(guī)、效率、效果”四個(gè)方面，并可稍作解釋。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則包括：健全性、合理性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則等。成本效益原則是指在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮控制措施的成本與預(yù)期收益之間的關(guān)系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的成本不應(yīng)過(guò)高于其帶來(lái)的收益。例如，在設(shè)計(jì)一項(xiàng)新的費(fèi)用審批控制時(shí)，需要評(píng)估審批流程增加的管理成本（如額外人力、時(shí)間）與預(yù)防舞弊、保證資金安全所帶來(lái)的收益相比是否合理。如果成本過(guò)高而收益相對(duì)較低，則可能需要考慮簡(jiǎn)化控制流程或采用其他替代性控制措施，以符合成本效益原則。解析思路：第一問(wèn)要求列出基本原則，需記憶并列出幾個(gè)關(guān)鍵原則，可稍作提及。第二問(wèn)重點(diǎn)在于解釋“成本效益原則”的含義，即控制成本與控制效果（收益）的權(quán)衡。結(jié)合事業(yè)單位預(yù)算有限的實(shí)際情況，解釋該原則的重要性。通過(guò)舉例（如費(fèi)用審批控制）說(shuō)明如何在實(shí)踐中應(yīng)用這一原則，使回答更具體。三、引入新的財(cái)務(wù)報(bào)銷信息系統(tǒng)可能存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致控制缺陷（如缺乏必要的審批環(huán)節(jié)或權(quán)限設(shè)置不當(dāng)）；系統(tǒng)安全性不足，可能遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊或數(shù)據(jù)泄露；操作人員配置不當(dāng)或培訓(xùn)不足導(dǎo)致使用錯(cuò)誤或舞弊行為發(fā)生；系統(tǒng)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程整合不暢，引發(fā)操作混亂；系統(tǒng)運(yùn)維維護(hù)不到位，影響系統(tǒng)穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體的內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)建議如下：1.系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段參與：內(nèi)部控制部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)參與系統(tǒng)需求分析和設(shè)計(jì)評(píng)審，確保系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)符合內(nèi)部控制要求，嵌入必要的控制邏輯（如審批流、權(quán)限控制、異常提示等）。2.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制：建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全策略，實(shí)施用戶身份認(rèn)證、訪問(wèn)權(quán)限控制、操作日志記錄和備份恢復(fù)機(jī)制，定期進(jìn)行安全評(píng)估和漏洞掃描。3.規(guī)范操作與培訓(xùn)：制定詳細(xì)的系統(tǒng)操作手冊(cè)和崗位職責(zé)說(shuō)明，對(duì)全體相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)操作和內(nèi)部控制的培訓(xùn)，確保其理解并遵守規(guī)定。建立操作錯(cuò)誤處理程序。4.強(qiáng)化系統(tǒng)測(cè)試與驗(yàn)收：在系統(tǒng)上線前，進(jìn)行充分的單元測(cè)試、集成測(cè)試和用戶驗(yàn)收測(cè)試，特別是針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)功能的測(cè)試，確保系統(tǒng)按設(shè)計(jì)運(yùn)行。5.建立運(yùn)維監(jiān)督機(jī)制：明確系統(tǒng)運(yùn)維人員的職責(zé)和權(quán)限，建立系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控和定期維護(hù)制度，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。解析思路：此題考查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)能力。第一問(wèn)要求分析風(fēng)險(xiǎn)，需結(jié)合信息系統(tǒng)特點(diǎn)，從功能、安全、人員、流程、運(yùn)維等多個(gè)維度識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二問(wèn)要求提出控制措施，針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出具體的、可操作的、嵌入系統(tǒng)層面的控制建議。措施應(yīng)涵蓋控制生命周期的不同階段（設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行、監(jiān)控）。四、在設(shè)計(jì)博物館館藏文物管理內(nèi)部控制制度時(shí)，圍繞“不相容職務(wù)分離”和“實(shí)物控制”要素，可設(shè)計(jì)以下控制措施：1.不相容職務(wù)分離：*將文物的收藏、登記、保管、研究、展示、借出等職責(zé)分設(shè)給不同的部門或崗位，確保沒(méi)有同一人員或部門同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)不相容職務(wù)。例如，文物入庫(kù)登記由專人負(fù)責(zé)，與文物提取、保管人員分離；文物出庫(kù)審批與提取人員分離；文物賬務(wù)管理（如資產(chǎn)卡片記錄）與實(shí)物保管人員分離。*建立文物出入庫(kù)審批流程，涉及收藏、保管、研究、展示等部門時(shí)，需履行規(guī)定的審批程序，確保各環(huán)節(jié)責(zé)任清晰。*定期進(jìn)行崗位輪換，特別是對(duì)于接觸核心文物資產(chǎn)的崗位。2.實(shí)物控制：*建立完善的文物登記制度，為每件（套）文物建立唯一身份標(biāo)識(shí)（如文物號(hào)），并制作詳細(xì)的記錄檔案（包括名稱、年代、材質(zhì)、尺寸、來(lái)源、現(xiàn)狀等）。*實(shí)行嚴(yán)格的文物保管責(zé)任制，明確指定保管人員負(fù)責(zé)特定區(qū)域或批次文物的安全，并簽訂保管責(zé)任書(shū)。*加強(qiáng)庫(kù)房和陳列區(qū)的物理安全防護(hù)，包括設(shè)置門禁系統(tǒng)、安裝監(jiān)控設(shè)備、配備消防設(shè)施、限制無(wú)關(guān)人員進(jìn)入等。*定期對(duì)館藏文物進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)和檢查，建立文物盤點(diǎn)制度和流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理文物缺失、損壞等問(wèn)題。清點(diǎn)記錄應(yīng)詳細(xì)、規(guī)范。*對(duì)重要的或易損的文物，采取額外的保護(hù)措施，如設(shè)置隔離、使用保護(hù)架、限制參觀距離或時(shí)段等。*建立文物借出、修復(fù)、展示等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格審批和登記制度，并實(shí)施全程跟蹤和記錄。解析思路：此題要求結(jié)合具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景（博物館文物管理）設(shè)計(jì)內(nèi)部控制。首先要明確“不相容職務(wù)分離”的核心是職責(zé)劃分，針對(duì)文物管理流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（收藏、登記、保管、出庫(kù)等），設(shè)計(jì)明確的崗位分工和流程審批，確保一人不能掌握從開(kāi)始到結(jié)束的多個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。其次要明確“實(shí)物控制”的核心是保護(hù)文物安全，從登記標(biāo)識(shí)、保管責(zé)任、物理防護(hù)、定期盤點(diǎn)、專項(xiàng)保護(hù)、流轉(zhuǎn)管理等多個(gè)方面提出具體措施，覆蓋文物的靜態(tài)保管和動(dòng)態(tài)流轉(zhuǎn)過(guò)程。五、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的主要內(nèi)部控制缺陷包括：1.預(yù)算編制缺乏科學(xué)性：預(yù)算編制未充分進(jìn)行調(diào)研分析，數(shù)據(jù)不實(shí)，脫離實(shí)際業(yè)務(wù)需求或發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不合理。2.預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性：預(yù)算調(diào)整程序不嚴(yán)格，隨意變更預(yù)算，缺乏充分的論證和審批，導(dǎo)致預(yù)算約束力弱。3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力：缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的實(shí)時(shí)、有效監(jiān)控，對(duì)偏差未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警。4.預(yù)算執(zhí)行與決算脫節(jié)：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效記錄，導(dǎo)致決算編制困難，且難以反映預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況。5.缺乏有效的績(jī)效考核與問(wèn)責(zé)：未將預(yù)算執(zhí)行情況與部門或個(gè)人績(jī)效考核掛鉤，對(duì)預(yù)算超支或執(zhí)行不力缺乏相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制。針對(duì)上述缺陷，內(nèi)部控制改進(jìn)建議如下：1.完善預(yù)算編制流程：加強(qiáng)預(yù)算編制前的調(diào)研論證，引入滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。明確預(yù)算編制的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。2.嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整管理：建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)程序，明確不同調(diào)整事項(xiàng)的審批權(quán)限，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，定期（如每月）分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超支或滯后的情況，并查找原因。利用信息化手段提高監(jiān)控效率和及時(shí)性。4.規(guī)范預(yù)算執(zhí)行記錄：建立健全預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，確保各項(xiàng)收支都有據(jù)可查，及時(shí)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，為決算編制提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持。5.建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與問(wèn)責(zé)機(jī)制：將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門和個(gè)人的績(jī)效考核范圍，對(duì)預(yù)算管理不善、執(zhí)行效果差的情況進(jìn)行問(wèn)責(zé)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與資源分配掛鉤。解析思路：此題考查問(wèn)題診斷和改進(jìn)建議能力。第一問(wèn)要求分析內(nèi)部控制缺陷，需從預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、考核）入手，識(shí)別可能存在的管理漏洞和制度缺陷。第二問(wèn)要求提出改進(jìn)建議，針對(duì)已識(shí)別的缺陷，提出具體的、可操作的改進(jìn)措施，涉及流程優(yōu)化、制度完善、技術(shù)應(yīng)用、考核激勵(lì)等多個(gè)方面。建議應(yīng)具有邏輯性和針對(duì)性。六、內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中至關(guān)重要。它是指對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性、運(yùn)行的有效性以及內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、報(bào)告和整改等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控或單獨(dú)評(píng)估的過(guò)程。有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制體系持續(xù)發(fā)揮預(yù)期作用，保障單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督主要包括：1.日常監(jiān)督：由單位管理層及其授權(quán)人員，在日常管理活動(dòng)中對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。例如，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、合同管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)的日常檢查和復(fù)核。2.專項(xiàng)監(jiān)督：由單位內(nèi)部審計(jì)部門或其他專門機(jī)構(gòu)，針對(duì)特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、事項(xiàng)或流程，開(kāi)展定期或不定期的專項(xiàng)檢查或評(píng)估。例如，對(duì)財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)活動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施等的專項(xiàng)審計(jì)。3.內(nèi)部審計(jì)：作為內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)獨(dú)立、客觀的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)性、評(píng)價(jià)性的審查，評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，并報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出改進(jìn)建議。4.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：?jiǎn)挝粌?nèi)部各層級(jí)根據(jù)相關(guān)要求，對(duì)其自身內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)