2025年地方稅收試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于地方稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.關(guān)稅C.房產(chǎn)稅D.增值稅答案：C。消費(fèi)稅和關(guān)稅屬于中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，房產(chǎn)稅屬于地方稅。2.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.4.2B.3.6C.5.4D.6答案：A。從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。將題目中的數(shù)據(jù)代入公式，即500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。3.土地增值稅的稅率形式是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率來確定適用稅率。4.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人使用土地而建造的房屋的建筑面積D.納稅人使用土地而支付的出讓金答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。5.某公司2024年實(shí)際占用土地面積為5000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.25000B.12500C.50000D.37500答案：A。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額，即5000×5=25000（元）。6.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.交付土地、房屋的當(dāng)天D.支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)天答案：A。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。7.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)C.個人將自有住房無償贈與他人D.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案：B。法定繼承人繼承房屋權(quán)屬免征契稅；個人將自有住房無償贈與他人，受贈方需要繳納契稅，但贈與人不繳納；企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)免征契稅。企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅。8.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對答案：C。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，不存在累進(jìn)稅率。9.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，保險費(fèi)5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.165C.250D.275答案：A。貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。應(yīng)納稅額=500000×0.03%=150（元）。10.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A。資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。11.某煤礦企業(yè)2024年開采原煤100萬噸，銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知該煤礦適用的資源稅稅率為5%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.200B.160C.250D.220答案：A。應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，即4000×5%=200（萬元）。12.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額D.納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額答案：A。城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。13.某企業(yè)位于市區(qū)，2024年實(shí)際繳納增值稅30萬元，消費(fèi)稅20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.2.5B.3.5C.4.5D.5.5答案：B。市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×稅率=（30+20）×7%=3.5（萬元）。14.教育費(fèi)附加的征收率是（）。A.3%B.5%C.7%D.1%答案：A。教育費(fèi)附加的征收率為3%。15.煙葉稅的納稅人為（）。A.銷售煙葉的單位B.收購煙葉的單位C.種植煙葉的單位和個人D.加工煙葉的單位答案：B。煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。16.某煙草公司2024年收購煙葉支付價款100萬元，另按規(guī)定支付了價外補(bǔ)貼。該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.20B.22C.10D.11答案：B。煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=收購價款×（1+10%），稅率為20%。所以應(yīng)納稅額=100×（1+10%）×20%=22（萬元）。17.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。車輛購置稅的稅率為10%。18.某公司購買一輛小汽車，不含稅價款為20萬元。該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.1B.2C.3D.4答案：B。應(yīng)納稅額=不含稅價款×稅率=20×10%=2（萬元）。19.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月C.車船交付使用的當(dāng)月D.車船交付使用的次月答案：A。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。20.某企業(yè)擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為10噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年稅額為每噸80元。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.800B.400C.1600D.2000答案：A。應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量×年稅額=10×80=800（元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于地方稅的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.土地增值稅C.印花稅D.契稅答案：ABCD。城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅和契稅都屬于地方稅。2.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評估值答案：BC。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，從價計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，從租計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入。3.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。4.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍包括（）。A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地答案：ABCD。以上選項(xiàng)均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍。5.契稅的征稅范圍包括（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD。契稅的征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換等。6.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。7.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等應(yīng)稅資源。8.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率有（）。A.7%B.5%C.3%D.1%答案：ABD。城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。9.教育費(fèi)附加和地方教育附加的計征依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額（營改增后已無此稅目）D.納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額答案：AB。教育費(fèi)附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。10.車輛購置稅的征稅范圍包括（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.掛車答案：ABCD。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.地方稅是指由地方政府征收、管理和支配的一類稅收。（）答案：正確。地方稅的征收、管理和支配權(quán)歸地方政府。2.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確。房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。3.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為不征稅。（）答案：正確。土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅，集體土地需先依法征為國有土地后才能轉(zhuǎn)讓并繳納土地增值稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。（）答案：正確。契稅以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為納稅人。6.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。（）答案：正確。印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人，具體包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。7.資源稅的納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：正確。這是資源稅的相關(guān)規(guī)定，以確保稅收征管的準(zhǔn)確性和公平性。8.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。（）答案：錯誤。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。9.煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額。（）答案：正確。煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。10.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。車輛購置稅實(shí)行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復(fù)征收。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述地方稅收的作用。地方稅收具有多方面重要作用：-財政收入方面：地方稅收是地方政府財政收入的重要來源，為地方政府提供了穩(wěn)定的資金支持，使其能夠履行公共服務(wù)職能，如教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。例如，地方政府可以利用房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收收入來改善當(dāng)?shù)氐慕逃龡l件，建設(shè)學(xué)校、購置教學(xué)設(shè)備等。-經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面：地方稅收政策可以對地方經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等手段，引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。比如，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)，減少污染排放；對高能耗、高污染的企業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。-社會公平方面：地方稅收可以調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平。累進(jìn)稅制的地方稅種，如個人所得稅（部分地方分享），可以對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距。同時，一些財產(chǎn)稅的征收也有助于調(diào)節(jié)財富分配。-區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展方面：地方稅收政策可以促進(jìn)區(qū)域間的協(xié)調(diào)發(fā)展。不同地區(qū)可以根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資源稟賦，制定適合本地的稅收政策，吸引投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)可以通過稅收優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐，加快本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.簡述土地增值稅的計算步驟。土地增值稅的計算步驟如下：-第一步：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入。收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入等全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。例如，企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得現(xiàn)金收入500萬元，同時還獲得了一批價值50萬元的實(shí)物資產(chǎn)，那么轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入就是550萬元。-第二步：計算扣除項(xiàng)目金額?？鄢?xiàng)目主要包括：-取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。-房地產(chǎn)開發(fā)成本，如土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等。-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，如印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。-其他扣除項(xiàng)目（適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。-第三步：計算增值額。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目金額。例如，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為550萬元，扣除項(xiàng)目金額為300萬元，那么增值額就是550-300=250萬元。-第四步：計算增值率。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%。接上例，增值率=250÷300×100%≈83.33%。-第五步：根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值率未超過50%的部分，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；增值率超過50%-100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值率超過100%-200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值率超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。-第六步：計算土地增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。接上例，增值率約為83.33%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則應(yīng)納稅額=250×40%-300×5%=100-15=85（萬元）。五、計算題（每題15分，共30分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)100萬元。（2）開發(fā)過程中發(fā)生前期工程費(fèi)150萬元，建筑安裝工程費(fèi)2500萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元。（3）該寫字樓建成后全部銷售，取得銷售收入10000萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用600萬元，財務(wù)費(fèi)用300萬元（其中利息支出200萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）。（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬元（含印花稅）。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。首先，計算扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000+100=2100（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=150+2500+300+200=3150（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：利息支出200萬元能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2100+3150）×5%=262.5（萬元）房地產(chǎn)開