2025年審計(jì)專業(yè)知識考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見C.注冊會計(jì)師審計(jì)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果D.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的審計(jì)對象完全不同答案：A2.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師通常選擇的基準(zhǔn)不包括（）。A.稅前利潤B.營業(yè)收入C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)外收入答案：D3.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層缺乏獨(dú)立性B.被審計(jì)單位所處行業(yè)面臨重大技術(shù)變革C.被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案：C4.注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，通常不采用的審計(jì)程序是（）。A.重新計(jì)算B.詢問C.觀察D.重新執(zhí)行答案：A5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.屬性抽樣用于控制測試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測試B.非統(tǒng)計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因此審計(jì)效果低于統(tǒng)計(jì)抽樣C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.分層可以降低每一層的變異性，提高抽樣效率答案：B6.針對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.函證應(yīng)收賬款余額C.檢查銷售合同及發(fā)貨憑證D.分析應(yīng)收賬款賬齡答案：B7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.已歸檔的工作底稿不得修改或增加任何內(nèi)容C.工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.對大型被審計(jì)單位的審計(jì)，工作底稿可以僅以電子形式存在答案：A8.被審計(jì)單位存在超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師最可能將其評估為（）。A.特別風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：A9.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）。A.保密B.專業(yè)勝任能力C.獨(dú)立性D.成本效益原則答案：D10.針對存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，無需實(shí)施替代程序C.檢查存貨的數(shù)量和狀況，確定是否存在過時(shí)或毀損D.對于特殊類型的存貨（如鉆石），可利用專家的工作答案：B11.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是（）。A.管理層拒絕提供書面聲明B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但已更正C.存在對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解至關(guān)重要的重大不確定事項(xiàng)D.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮答案：C12.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施突擊性檢查B.銀行存款函證應(yīng)當(dāng)對所有銀行賬戶實(shí)施，包括零余額賬戶C.檢查銀行對賬單與銀行存款日記賬的差異屬于控制測試D.其他貨幣資金（如信用證保證金）應(yīng)納入函證范圍答案：C13.注冊會計(jì)師在評價(jià)管理層使用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的信息不包括（）。A.被審計(jì)單位的償債能力指標(biāo)（如流動比率）B.管理層對未來6個(gè)月的現(xiàn)金流預(yù)測C.行業(yè)整體衰退導(dǎo)致的訂單大幅減少D.管理層已披露的重大資產(chǎn)重組計(jì)劃答案：B（注：通常需考慮12個(gè)月的預(yù)測）14.針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.分析銷售收入與毛利率的變動趨勢B.檢查收入交易的支持性文件（如客戶簽收單）C.函證應(yīng)收賬款的同時(shí)函證交易條款（如退貨權(quán)）D.降低對實(shí)質(zhì)性程序的依賴，主要依賴控制測試答案：D15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述中，正確的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以越少C.審計(jì)程序的性質(zhì)與審計(jì)證據(jù)的充分性無關(guān)D.樣本規(guī)模越大，審計(jì)證據(jù)的充分性一定越高答案：B16.被審計(jì)單位將2024年12月31日的銷售收入提前確認(rèn)至2024年12月25日，違反的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.截止C.完整性D.存在答案：B17.注冊會計(jì)師在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無需評價(jià)的因素是（）。A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)工作的具體時(shí)間D.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法答案：C18.針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，注冊會計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征B.檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重大投資交易的合同C.僅對已識別的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施審計(jì)程序D.關(guān)注異常的交易條款（如低于市價(jià)的銷售）答案：C19.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的是（）。A.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)提及審計(jì)范圍受到重大限制B.保留意見的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明財(cái)務(wù)報(bào)表整體不公允C.否定意見的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)刪除“我們審計(jì)了后附的財(cái)務(wù)報(bào)表”的表述D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告中需包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段答案：A20.注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的可獲得性和可靠性B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.控制測試的結(jié)果答案：D二、多項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的有（）。A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制B.管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件C.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任D.管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任答案：ABCD2.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的外部因素包括（）。A.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)C.宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度D.法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境答案：ACD3.下列各項(xiàng)中，可能表明存在管理層偏向跡象的有（）。A.管理層選擇的會計(jì)估計(jì)方法在不同期間隨意變更B.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)未進(jìn)行敏感性分析C.管理層在環(huán)境變化后未調(diào)整前期作出的會計(jì)估計(jì)D.管理層對注冊會計(jì)師提出的調(diào)整建議全部接受答案：ABC4.注冊會計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.被詢證者的獨(dú)立性和客觀性B.函證的方式（積極式或消極式）C.回函的可能性和可靠性D.替代程序的可行性答案：ABCD5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中，正確的有（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核包括項(xiàng)目合伙人的復(fù)核B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大審計(jì)問題D.復(fù)核的目的是確保工作底稿記錄的充分性和適當(dāng)性答案：ACD6.針對存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)和計(jì)算過程B.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，確定數(shù)量是否準(zhǔn)確C.比較同一產(chǎn)品的成本與可變現(xiàn)凈值D.檢查存貨的采購發(fā)票，驗(yàn)證入賬成本答案：ACD7.下列各項(xiàng)中，屬于違反注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情形有（）。A.項(xiàng)目組成員持有被審計(jì)單位1%的股票B.會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)C.項(xiàng)目合伙人連續(xù)5年負(fù)責(zé)同一上市實(shí)體的審計(jì)D.會計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)收費(fèi)與客戶達(dá)成或有收費(fèi)協(xié)議答案：ABD8.注冊會計(jì)師在評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.管理層的誠信D.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：ABD9.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)需要在附注中披露C.注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任僅針對審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的事項(xiàng)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)程序識別所有期后事項(xiàng)答案：AB10.針對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，注冊會計(jì)師的責(zé)任包括（）。A.評價(jià)管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性B.識別可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出結(jié)論D.如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，考慮對審計(jì)意見的影響答案：ABD三、判斷題（本題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。）1.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能替代管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）答案：√2.重要性水平越高，注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)越少。（）答案：√3.控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行，而不是直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（）答案：√4.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×（注：抽樣風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無法消除）5.對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序，如檢查銷售合同、發(fā)貨單和收款記錄。（）答案：√6.審計(jì)工作底稿的歸檔屬于事務(wù)性工作，因此在歸檔后不得修改或補(bǔ)充任何內(nèi)容。（）答案：×（注：在歸檔后，如發(fā)現(xiàn)例外情況，可修改或補(bǔ)充）7.被審計(jì)單位管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。（）答案：√8.注冊會計(jì)師在評價(jià)管理層的會計(jì)估計(jì)時(shí)，只需關(guān)注會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否與實(shí)際結(jié)果一致。（）答案：×（注：需關(guān)注估計(jì)的合理性，而非結(jié)果是否一致）9.針對收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中調(diào)整為期末。（）答案：√10.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，因此無需關(guān)注單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)。（）答案：×（注：需關(guān)注單個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)是否影響整體公允性）四、簡答題（本題共4小題，每小題8分，共32分。）1.簡述注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的整個(gè)過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)是否更廣泛地影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，并潛在影響多項(xiàng)認(rèn)定；（4）考慮識別出的風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（如涉及重大的非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)）；（5）考慮識別出的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的magnitude（金額）。2.簡述注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下程序：（1）測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)報(bào)表作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。3.簡述注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。答案：注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通?？紤]以下因素：（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)（如觀察）比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)（如詢問）更可靠；（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。4.簡述注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前需要完成的質(zhì)量控制程序。答案：注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前需要完成以下質(zhì)量控制程序：（1）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，確保已執(zhí)行的審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定；（2）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（如適用）：由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對項(xiàng)目組作出的重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)，通常適用于上市實(shí)體或其他高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；（3）對審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核：項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前，對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷、特別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施、審計(jì)結(jié)論等進(jìn)行復(fù)核；（4）與治理層的溝通：就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題（如重大錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部控制缺陷）與治理層進(jìn)行溝通，確保治理層了解審計(jì)的范圍和結(jié)果；（5）對期后事項(xiàng)的關(guān)注：實(shí)施必要的審計(jì)程序，識別審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，并考慮其對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。五、綜合題（本題共2小題，第1小題12分，第2小題16分，共28分。）案例1：ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司是一家從事電子產(chǎn)品制造的上市公司。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中注意到以下情況：（1）甲公司2024年12月31日存貨余額為1.2億元，占總資產(chǎn)的30%。其中，原材料占40%，產(chǎn)成品占60%。注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分原材料因保管不當(dāng)發(fā)生霉變，管理層未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）甲公司2024年12月向關(guān)聯(lián)方乙公司銷售一批產(chǎn)品，金額5000萬元，占全年收入的15%。銷售合同顯示，乙公司有權(quán)在2025年3月31日前無條件退貨，但甲公司在2024年12月確認(rèn)了該筆收入；（3）甲公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為8000萬元，銀行對賬單余額為7500萬元，差異原因是甲公司12月30日開出的一張500萬元支票尚未被銀行兌付；（4）甲公司管理層拒絕提供關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的書面聲明。要求：（1）針對情況（1），指出甲公司存在的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；（3分）（2）針對情況（2），指出甲公司收入確認(rèn)存在的問題，并說明違反的認(rèn)定；（3分）（3）針對情況（3），判斷銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否需要調(diào)整，并說明理由；（3分）（4）針對情況（4），說明注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施及對審計(jì)意見的影響。（3分）答案：（1）情況（1）中，甲公司未對霉變原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，違反了存貨的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：①獲取或編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確；②檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)（如市場價(jià)格、可變現(xiàn)凈值計(jì)算表），驗(yàn)證管理層的估計(jì)是否合理；③對霉變原材料進(jìn)行現(xiàn)場觀察，評估其可變現(xiàn)凈值；④考慮利用專家的工作對存貨的殘次程度進(jìn)行鑒定。（2）情況（2）中，甲公司在客戶擁有無條件退貨權(quán)的情況下提前確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)條件（應(yīng)在退貨期滿或退貨可能性極小時(shí)確認(rèn)收入）。違反了收入的“截止”認(rèn)定（將應(yīng)在2025年確認(rèn)的收入提前至2024年）和“發(fā)生”認(rèn)定（可能存在虛構(gòu)收入的風(fēng)險(xiǎn)）。（3）情況（3）中，銀行存款余額調(diào)節(jié)表無需調(diào)整。因?yàn)槲磧陡兜闹睂儆凇捌髽I(yè)已付、銀行未付”的未達(dá)賬項(xiàng)，屬于正常差異，只需在調(diào)節(jié)表中列示，無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）情況（4）中，管理層拒絕提供關(guān)聯(lián)方交易的書面聲明，屬于審計(jì)范圍受到限制。由于關(guān)聯(lián)方交易對財(cái)務(wù)報(bào)表可能具有重大影響，且無法通過其他程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。案例2：乙公司是一家從事食品加工的非上市企業(yè)，ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取了以下信息：（1）乙公司2024年?duì)I業(yè)收入為5億元，較2023年增長40%，主要原因是新增了5家大型連鎖超市客戶；（2）乙公司2024年末應(yīng)收賬款余額為1.8億元，較2023年末增長50%，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%（與2023年一致）；（3）乙公司2024年12月購入一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，金額2000萬元，管理層將其直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；（4）乙公司2024年12月31日存在一筆未決訴訟，涉及金額1000萬元（占稅前利潤的25%），管理層認(rèn)為敗訴可能性較低，因此未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（5）乙公司的內(nèi)部控制存在缺陷：銷售部門可以直接審批50萬元以下的賒銷額度，無需財(cái)務(wù)部門復(fù)核。要求：（1）針對情況（1），指出可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明理由；（4分）（2）針對情況（2），分析應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備是否可能存在錯(cuò)報(bào)，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（4分）（3）針對情況（3），指出管理層的會計(jì)處理是否正確，說明理由及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；（4分）（4）針對情況（4），說明注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序及對審計(jì)意見的影響；（4分）（5）針對情況（5），指出內(nèi)部控制缺陷的類型，并說明對審計(jì)策略的影響。（4分）答案：（1）情況（1）中，乙公司營業(yè)收入大幅增長（40%）可能存在收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)