2025年稅務(wù)遴選試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.2025年全面推廣的全電發(fā)票（全面數(shù)字化的電子發(fā)票）區(qū)別于傳統(tǒng)電子發(fā)票的核心特征是（）。A.采用PDF格式輸出B.無(wú)需領(lǐng)用稅控設(shè)備C.僅限一般納稅人使用D.票面信息需人工錄入答案：B。全電發(fā)票通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人無(wú)需領(lǐng)用稅控設(shè)備即可開具，是其核心特征。2.某制造業(yè)企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），且符合加計(jì)扣除條件，其可在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的金額為（）。A.750萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元答案：B。根據(jù)2025年延續(xù)的制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除，即1000×100%=1000萬(wàn)元。3.境內(nèi)企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，符合準(zhǔn)備主體文檔條件的是（）。A.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元B.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)5億元C.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向其他國(guó)家提供主體文檔D.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易答案：A。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元的企業(yè)需準(zhǔn)備主體文檔。4.稅務(wù)稽查案件辦理期限一般為（），確需延長(zhǎng)的需經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。A.30日B.60日C.90日D.180日答案：C。《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》明確，稽查案件辦理期限為90日，特殊情況可延長(zhǎng)。5.2025年，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)（）的部分，可在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除。A.1.5萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.1.2萬(wàn)元D.8萬(wàn)元答案：A。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，大病醫(yī)療扣除起付線為1.5萬(wàn)元，限額8萬(wàn)元。6.增值稅留抵退稅政策中，“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零”的計(jì)算期間為（）。A.稅款所屬期起始月至當(dāng)月B.稅款所屬期連續(xù)的六個(gè)月C.自然年度1-6月D.任意連續(xù)六個(gè)月答案：B。政策規(guī)定“連續(xù)六個(gè)月”指稅款所屬期連續(xù)的六個(gè)月，如2025年1-6月或2-7月等。7.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的條件中，股權(quán)支付比例需不低于交易支付總額的（）。A.50%B.75%C.85%D.90%答案：C?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》規(guī)定，股權(quán)支付比例不低于85%可適用特殊性稅務(wù)處理。8.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議的期限為（）。A.自知道該具體行政行為之日起30日內(nèi)B.自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)C.自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)D.自收到處罰決定書之日起90日內(nèi)答案：B?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，申請(qǐng)復(fù)議期限為知道具體行政行為之日起60日。9.某企業(yè)2025年排放大氣污染物，其中二氧化硫排放量為100千克（污染當(dāng)量值0.95），氮氧化物排放量為80千克（污染當(dāng)量值0.95），則其環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)為（）。A.180千克B.189.47污染當(dāng)量C.105.26污染當(dāng)量D.84.21污染當(dāng)量答案：B。污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值，二氧化硫?yàn)?00÷0.95≈105.26，氮氧化物為80÷0.95≈84.21，合計(jì)189.47污染當(dāng)量，作為計(jì)稅依據(jù)。10.下列情形中，可申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的是（）。A.因非主觀故意導(dǎo)致逾期申報(bào)被扣分B.被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體C.存在逃避繳納稅款行為已結(jié)案但未滿3年D.因不可抗力未按期申報(bào)且已補(bǔ)辦答案：A?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》明確，非主觀故意的逾期申報(bào)等輕微失信行為可申請(qǐng)修復(fù)。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題3分，共30分）1.全電發(fā)票與傳統(tǒng)增值稅電子發(fā)票的區(qū)別包括（）。A.無(wú)需領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票B.實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”開具C.票面信息自動(dòng)歸集至稅務(wù)數(shù)字賬戶D.僅支持線上紅沖答案：ABC。全電發(fā)票支持線上線下多種紅沖方式，D錯(cuò)誤。2.企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目包括（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非公益性捐贈(zèng)支出C.合理的工資薪金支出D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)答案：ABD。合理工資薪金可據(jù)實(shí)扣除，C錯(cuò)誤。3.稅務(wù)稽查中提取電子數(shù)據(jù)時(shí)，需符合的要求有（）。A.由2名以上檢查人員共同實(shí)施B.制作《電子數(shù)據(jù)檢查筆錄》C.采用只讀設(shè)備復(fù)制數(shù)據(jù)D.無(wú)需保存原介質(zhì)答案：ABC。電子數(shù)據(jù)提取需保存原介質(zhì)備查，D錯(cuò)誤。4.納稅人需辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的情形有（）。A.已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得，年度綜合所得收入不超過(guò)6萬(wàn)元C.年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元D.僅從一處取得工資薪金所得且已足額預(yù)繳答案：AC。B、D無(wú)需辦理匯算，AC正確。5.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD。外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，不視同銷售，B錯(cuò)誤。6.根據(jù)《稅收征管法》，下列關(guān)于滯納金的說(shuō)法正確的有（）。A.滯納金從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五B.經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，不加收滯納金C.滯納金計(jì)算至實(shí)際繳納或解繳稅款之日D.滯納金上限為稅款本金的50%答案：ABC。滯納金無(wú)上限規(guī)定，D錯(cuò)誤。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定非居民企業(yè)“受益所有人”時(shí)，需考慮的因素包括（）。A.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)B.資產(chǎn)規(guī)模C.職能風(fēng)險(xiǎn)D.持股時(shí)間答案：ABC?！笆芤嫠腥恕闭J(rèn)定重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、職能風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)規(guī)模等，持股時(shí)間非核心因素，D錯(cuò)誤。8.稅務(wù)行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.限制從業(yè)答案：ABC。限制從業(yè)屬于其他行政強(qiáng)制措施，非稅務(wù)行政處罰，D錯(cuò)誤。9.社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后，協(xié)同管理機(jī)制包括（）。A.與人社、醫(yī)保部門數(shù)據(jù)共享B.聯(lián)合開展繳費(fèi)基數(shù)核查C.稅務(wù)部門單獨(dú)承擔(dān)退費(fèi)審核D.建立爭(zhēng)議處理聯(lián)動(dòng)機(jī)制答案：ABD。退費(fèi)審核需人社、醫(yī)保部門確認(rèn)，C錯(cuò)誤。10.稅務(wù)數(shù)字賬戶的功能包括（）。A.全電發(fā)票接收、查驗(yàn)B.進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)勾選確認(rèn)C.稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析D.稅費(fèi)種綜合申報(bào)答案：ABCD。稅務(wù)數(shù)字賬戶集成發(fā)票管理、數(shù)據(jù)服務(wù)、申報(bào)輔助等功能。三、案例分析題（共2題，每題20分，共40分）案例一：A公司為居民企業(yè)，2024年12月將其持有的B公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方C公司（持股比例80%），股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5000萬(wàn)元。A公司取得B公司股權(quán)時(shí)支付成本3000萬(wàn)元（已取得合法憑證）。B公司2024年末賬面凈資產(chǎn)為1.5億元，其中未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元、盈余公積2000萬(wàn)元，其余為實(shí)收資本和資本公積。要求：1.計(jì)算A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；2.分析股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的印花稅處理；3.說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。答案：1.企業(yè)所得稅計(jì)算：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值=5000-3000=2000萬(wàn)元。A公司為居民企業(yè)，適用25%稅率，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×25%=500萬(wàn)元。2.印花稅處理：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之五。A公司與C公司均需繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬(wàn)元。3.關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)：（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：關(guān)聯(lián)方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格可能不公允，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可按可比非受控價(jià)格法、利潤(rùn)分割法等調(diào)整。（2）應(yīng)對(duì)措施：A公司需準(zhǔn)備股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合理性證明材料，如B公司評(píng)估報(bào)告、同行業(yè)類似股權(quán)交易價(jià)格、B公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及利潤(rùn)分配情況等，證明5000萬(wàn)元價(jià)格符合獨(dú)立交易原則；若價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)主動(dòng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳稅款。案例二：D公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），2025年3月申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?dāng)期期末留抵稅額800萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例為90%（符合政策要求）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)：（1）D公司2024年9月接受虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元，已被稽查部門立案但尚未結(jié)案；（2）2025年1月因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，且處罰決定書已送達(dá)。要求：1.計(jì)算D公司可申請(qǐng)的留抵退稅額；2.分析審核中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及處理措施。答案：1.可退稅額計(jì)算：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2025年增值稅留抵退稅政策的公告》，制造業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)全額退還增量留抵稅額。但需滿足“納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)”“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開專用發(fā)票等行為”等條件。D公司存在接受虛開專用發(fā)票行為且案件未結(jié)案，同時(shí)2025年1月因偷稅被處罰（屬36個(gè)月內(nèi)發(fā)生偷稅行為），不符合留抵退稅條件，可退稅額為0。2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及處理：（1）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)①：接受虛開發(fā)票。虛開發(fā)票涉及進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需作轉(zhuǎn)出，可能導(dǎo)致留抵稅額虛增；若案件最終確認(rèn)虛開，D公司需補(bǔ)繳已抵扣稅款及滯納金。（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)②：36個(gè)月內(nèi)存在偷稅行為。根據(jù)政策，申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)有偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，不得享受留抵退稅。（3）處理措施：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)終止留抵退稅審核，告知D公司不符合條件；對(duì)虛開發(fā)票行為，待稽查結(jié)案后按規(guī)定處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及補(bǔ)稅；對(duì)偷稅行為，督促其整改并加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管。四、實(shí)務(wù)操作題（20分）E企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)（居民企業(yè)），2024年度研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額1200萬(wàn)元，具體構(gòu)成如下：-直接材料費(fèi)用：400萬(wàn)元（其中研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料350萬(wàn)元，研發(fā)廢料處置收入50萬(wàn)元）；-人員人工費(fèi)用：300萬(wàn)元（包括研發(fā)人員工資280萬(wàn)元、研發(fā)部門管理人員工資20萬(wàn)元）；-折舊費(fèi)用：200萬(wàn)元（研發(fā)設(shè)備折舊180萬(wàn)元，研發(fā)場(chǎng)所房屋折舊20萬(wàn)元）；-委托外部研發(fā)費(fèi)用：300萬(wàn)元（其中委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)200萬(wàn)元，委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)100萬(wàn)元）。要求：1.計(jì)算E企業(yè)2024年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額；2.列出稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中應(yīng)重點(diǎn)核查的內(nèi)容。答案：1.可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用計(jì)算：（1）直接材料費(fèi)用：研發(fā)廢料處置收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用，可扣除=350-50=300萬(wàn)元；（2）人員人工費(fèi)用：研發(fā)部門管理人員工資不屬于直接從事研發(fā)人員費(fèi)用，可扣除=280萬(wàn)元；（3）折舊費(fèi)用：研發(fā)場(chǎng)所房屋折舊不屬于儀器、設(shè)備折舊（房屋屬建筑物），可扣除=180萬(wàn)元；（4）委托外部研發(fā)費(fèi)用：委托境內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額80%加計(jì)扣除=200×80%=160萬(wàn)元；委托境外按實(shí)際發(fā)生額80%且不超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用2/3加計(jì)扣除=100×80%=80萬(wàn)元（境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用=300+280+180=760萬(wàn)元，760×2/3≈506.67萬(wàn)元＞80萬(wàn)元，故可扣除80萬(wàn)元）；（5）合計(jì)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=300+280+180+160+80=1000萬(wàn)元。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查重點(diǎn)：（1）研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性：核查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)人員名單及工時(shí)記錄、研發(fā)設(shè)備使用日志等，確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)符合“三新”（新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝）要求；（2）費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性：核對(duì)直接材料領(lǐng)用單與廢料處置憑證，確保收入沖減正確；核查人員工資分配表，確認(rèn)管理人員工資未計(jì)入；核對(duì)折舊計(jì)提表，區(qū)分設(shè)備與房屋折舊；（3）委托研發(fā)合規(guī)性：檢查委托合同是否明確研發(fā)成果歸屬，境內(nèi)委托是否取得研發(fā)費(fèi)用明細(xì)，境外委托是否提供境外機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明及費(fèi)用支出憑證；（4）高新技術(shù)企業(yè)資格：復(fù)核E企業(yè)是否持續(xù)符合高新技術(shù)企業(yè)條件（如研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員比例等），確保加計(jì)扣除資格有效。五、論述題（30分）結(jié)合稅務(wù)總局“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治”的“四精”要求，談?wù)勗诨鶎佣悇?wù)工作中如何推動(dòng)稅收治理現(xiàn)代化。答案：“四精”要求是新時(shí)代稅收治理的綱領(lǐng)性指引，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)需立足實(shí)際，將“四精”融入日常工作，具體可從以下五方面推進(jìn)：1.以精確執(zhí)法為基礎(chǔ)，提升法治公信力基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)“首違不罰”清單，對(duì)輕微違法行為柔性執(zhí)法；推廣“說(shuō)理式執(zhí)法”，在稅務(wù)檢查、行政處罰中闡明法律依據(jù)與事實(shí)證據(jù)，減少征納爭(zhēng)議；依托“雙隨機(jī)、一公開”機(jī)制，規(guī)范稽查選案和檢查流程，避免重復(fù)入戶，保障納稅人合法權(quán)益。例如，對(duì)小微企業(yè)首次逾期申報(bào)，可通過(guò)輔導(dǎo)糾正而非直接處罰，體現(xiàn)執(zhí)法溫度與力度的統(tǒng)一。2.以精細(xì)服務(wù)為抓手，增強(qiáng)納稅人獲得感聚焦納稅人需求，推廣“非接觸式”辦稅，2025年重點(diǎn)深化電子稅務(wù)局功能，實(shí)現(xiàn)95%以上涉稅費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦；針對(duì)制造業(yè)、小微企業(yè)等特定群體，提供“政策包”精準(zhǔn)推送服務(wù)，如通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶分析企業(yè)進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)推送留抵退稅提醒；建立“辦不成事”反映窗口，快速解決復(fù)雜涉稅問(wèn)題，壓縮業(yè)務(wù)辦理時(shí)長(zhǎng)。例如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，可聯(lián)合科技部門開展“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”專題培訓(xùn)，幫助企業(yè)應(yīng)享盡享。3.以精準(zhǔn)監(jiān)管為支撐，提高風(fēng)險(xiǎn)防控效能運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，對(duì)虛開發(fā)票、騙取留抵退稅等行為實(shí)施“智能畫像”；加強(qiáng)部門數(shù)據(jù)共享，整合市場(chǎng)監(jiān)管、銀行等外部信息，提