2025年度注會（CPA）《稅法》考前自測卷及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國稅收征收管理法》C.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》【答案】B【解析】選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項C屬于稅收部門規(guī)章；選項D屬于稅收行政法規(guī)。《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅【答案】C【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額58萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3.2萬元。已知該貨物適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5.8÷（1+13%）×13%-3.2=3.41-3.2=0.21B.58×13%-3.2=7.54-3.2=4.34C.5.8×13%=0.754D.58÷（1+13%）×13%=3.41【答案】A【解析】首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，即58÷（1+13%），然后計算銷項稅額為58÷（1+13%）×13%，再減去當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的進(jìn)項稅額3.2萬元，得出當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為58÷（1+13%）×13%-3.2=3.41-3.2=0.21萬元。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例【答案】BC【解析】我國目前還沒有制定稅收基本法和中央與地方共享稅條例?！镀髽I(yè)所得稅法》屬于稅收法律，《進(jìn)出口關(guān)稅條例》屬于稅收行政法規(guī)。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上選項均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。3.下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的白酒C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的雪茄煙D.進(jìn)口環(huán)節(jié)銷售的高檔化妝品【答案】BD【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收；雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)18萬元；（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)5萬元。已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為40%，消費(fèi)稅稅率為15%，機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。要求：（1）計算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計算進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅。（5）計算進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口散裝化妝品的關(guān)稅完稅價格=120+10+2+18=150（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=150×40%=60（萬元）（2）組成計稅價格=（150+60）÷（1-15%）=247.06（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06（萬元）（3）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅=247.06×13%=32.12（萬元）（4）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=35+5=40（萬元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×20%=8（萬元）（5）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（40+8）×13%=6.24（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；（3）稅金及附加150萬元；（4）銷售費(fèi)用1200萬元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元）；（5）管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；（6）財務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，期限一年，支付利息40萬元，銀行同期同類貸款利率為6%）；（7）營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接向某小學(xué)捐款10萬元，稅收滯納金2萬元）；（8）投資收益30萬元（其中國債利息收入10萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息20萬元）。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2025年度財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2025年度營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算該企業(yè)2025年度投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（8）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。【答案】（1）會計利潤總額=8000-4500-150-1200-800-100-50+30=1230（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬元），取兩者較小值30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）（4）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），實際支付40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬元）（5）公益性捐贈扣除限額=1230×12%=147.6（萬元），通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款30萬元未超過扣除限額，無需調(diào)整；直接向某小學(xué)捐款10萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；稅收滯納金2萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。