財(cái)產(chǎn)行為稅管理辦法_第1頁(yè)
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財(cái)產(chǎn)行為稅管理辦法總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅的征收管理,規(guī)范征納行為,保障國(guó)家稅收收入,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生的各類財(cái)產(chǎn)行為稅的征收管理。具體包括但不限于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種?;驹瓌t1.依法征稅原則:嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定,準(zhǔn)確計(jì)算、足額征收財(cái)產(chǎn)行為稅,確保稅款應(yīng)收盡收。2.規(guī)范管理原則:建立健全財(cái)產(chǎn)行為稅管理制度,規(guī)范稅收征管流程,提高征管效率和質(zhì)量。3.納稅服務(wù)原則:強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí),為納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù),幫助納稅人了解稅收政策,履行納稅義務(wù)。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則:運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法,對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),有效防范稅收流失。稅源管理稅源登記1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)產(chǎn)行為稅稅源登記,如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)和行為的相關(guān)信息。包括財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量、價(jià)值、用途,行為的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、涉及金額等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅源數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)納稅人的稅源信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。及時(shí)更新納稅人的基本信息、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)和行為信息,確保稅源數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。稅源監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。對(duì)于涉及金額較大、影響范圍較廣的財(cái)產(chǎn)行為稅稅源,實(shí)行重點(diǎn)跟蹤管理,定期分析稅源變化情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。2.利用信息化手段,對(duì)稅源信息進(jìn)行比對(duì)和分析。通過與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享,如房產(chǎn)管理部門、土地管理部門、工商行政管理部門等,獲取納稅人的財(cái)產(chǎn)和行為信息,進(jìn)行比對(duì)核實(shí),發(fā)現(xiàn)潛在的稅源風(fēng)險(xiǎn)。3.開展稅源調(diào)查。根據(jù)稅收政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化等情況,適時(shí)開展稅源調(diào)查,了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)產(chǎn)行為變化情況,為完善稅收政策和征管措施提供依據(jù)。納稅申報(bào)申報(bào)期限1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的申報(bào)期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等按年計(jì)算,分期繳納的稅種,納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納稅款;土地增值稅、契稅等在發(fā)生納稅義務(wù)后,應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅。2.申報(bào)期限的具體規(guī)定按照國(guó)家稅收法律法規(guī)執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人宣傳申報(bào)期限等相關(guān)規(guī)定,提醒納稅人按時(shí)申報(bào)納稅。申報(bào)內(nèi)容1.納稅申報(bào)表應(yīng)如實(shí)填寫應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)和行為的詳細(xì)信息。包括稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額等。納稅人應(yīng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.納稅人還應(yīng)按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)附報(bào)資料。如房產(chǎn)原值證明、土地出讓合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)申報(bào)信息。申報(bào)方式1.納稅人可以選擇上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等多種申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供多元化的申報(bào)渠道,方便納稅人申報(bào)納稅。2.網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)具備安全、便捷、高效的特點(diǎn)。納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站,按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作,即可完成納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的維護(hù)和管理,確保申報(bào)數(shù)據(jù)的安全傳輸和處理。稅款征收征收方式1.財(cái)產(chǎn)行為稅的征收方式主要包括查賬征收、核定征收等。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況,確定合理的征收方式。2.查賬征收適用于財(cái)務(wù)制度健全、能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的納稅人。納稅人應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置賬簿,如實(shí)記錄財(cái)務(wù)收支情況,按照查賬征收的方式計(jì)算繳納稅款。3.核定征收適用于財(cái)務(wù)制度不健全、無(wú)法準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、同行業(yè)稅負(fù)水平等因素,核定其應(yīng)納稅額。稅款繳納1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式繳納稅款??梢酝ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上繳稅等方式繳納稅款。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定,及時(shí)足額征收稅款。對(duì)于逾期未繳納稅款的納稅人,按照規(guī)定加收滯納金,并依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的協(xié)作,確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。建立健全稅款征繳信息傳遞機(jī)制,及時(shí)核對(duì)稅款入庫(kù)情況,保障國(guó)家稅收收入的安全。減免稅管理減免稅政策1.國(guó)家對(duì)部分財(cái)產(chǎn)行為稅制定了減免稅政策。如對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)符合條件的小微企業(yè)減半征收印花稅等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅政策的宣傳和解讀。確保納稅人了解減免稅政策的適用范圍、申請(qǐng)條件、辦理程序等,幫助納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。減免稅申請(qǐng)1.納稅人符合減免稅條件的,應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。提交相關(guān)證明材料,如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證明、土地使用證明等,說明申請(qǐng)減免稅的理由和依據(jù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)。對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核,核實(shí)納稅人是否符合減免稅條件。對(duì)于符合條件的,予以批準(zhǔn);對(duì)于不符合條件的,書面告知納稅人并說明理由。減免稅備案1.部分減免稅項(xiàng)目實(shí)行備案管理。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅備案資料,備案后即可享受減免稅政策。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅備案資料的管理。建立備案檔案,對(duì)備案資料進(jìn)行審核和留存,定期對(duì)減免稅備案情況進(jìn)行檢查,確保減免稅政策的正確執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型等技術(shù)手段,對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅征管中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。如通過分析納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、第三方信息等,發(fā)現(xiàn)可能存在的少申報(bào)、漏申報(bào)、虛假申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.結(jié)合稅收政策變化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)波動(dòng)等因素,及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)和模型。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和時(shí)效性,有效防范稅收流失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度等因素,確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為稅務(wù)機(jī)關(guān)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的依據(jù)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人,加大征管力度,實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和檢查;對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人,可以采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅輔導(dǎo)等方式進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。如對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人,通過電話、短信、微信等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,提醒納稅人自查自糾;對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人,開展納稅評(píng)估,核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性;對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人,實(shí)施稅務(wù)檢查,依法查處稅收違法行為。2.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋機(jī)制。及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果進(jìn)行評(píng)估,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。信息化管理信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立健全財(cái)產(chǎn)行為稅信息化管理系統(tǒng)。涵蓋稅源管理、納稅申報(bào)、稅款征收、減免稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化、自動(dòng)化和智能化。2.信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析、查詢等功能。能夠?qū)崟r(shí)獲取納稅人的各類信息,為稅收征管提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用1.加強(qiáng)與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享。與房產(chǎn)管理部門、土地管理部門、工商行政管理部門、金融機(jī)構(gòu)等建立數(shù)據(jù)交換機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信息共享。通過數(shù)據(jù)共享,獲取納稅人的房產(chǎn)、土地、工商登記、資金流動(dòng)等信息,提高稅源監(jiān)控的準(zhǔn)確性和效率。2.充分利用信息化手段開展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用。通過對(duì)海量稅收數(shù)據(jù)的挖掘和分析,發(fā)現(xiàn)稅收征管中的規(guī)律和問題,為稅收政策制定、征管措施優(yōu)化提供參考。檔案管理檔案分類1.財(cái)產(chǎn)行為稅征管檔案分為納稅人基礎(chǔ)檔案、納稅申報(bào)檔案、稅款征收檔案、減免稅檔案、風(fēng)險(xiǎn)管理檔案等。各類檔案應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行分類整理。2.納稅人基礎(chǔ)檔案應(yīng)包括納稅人的基本信息、稅務(wù)登記信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等。納稅申報(bào)檔案應(yīng)包括納稅申報(bào)表、附報(bào)資料、申報(bào)記錄等。稅款征收檔案應(yīng)包括稅款繳納憑證、滯納金計(jì)算表、欠稅情況等。減免稅檔案應(yīng)包括減免稅申請(qǐng)審批表、備案資料、減免稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表等。風(fēng)險(xiǎn)管理檔案應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果等。檔案歸檔1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和程序,對(duì)各類征管檔案進(jìn)行歸檔。確保檔案資料的完整性和準(zhǔn)確性,便于查閱和管理。2.歸檔后的檔案應(yīng)妥善保管。按照檔案管理的要求,設(shè)置專門的檔案庫(kù)房,配備必要的保管設(shè)備,確保檔案的安全。檔案查閱與使用1.嚴(yán)格檔案查閱制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員因工作需要查閱檔案的,應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù);外部單位或個(gè)人因法定事由需要查閱檔案的,應(yīng)提供相關(guān)證明材料,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.查閱檔案應(yīng)在指定的場(chǎng)所進(jìn)行。查閱人員不得擅自涂改、抽取、復(fù)制檔案資料,確保檔案的原始性和完整性。監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)行為稅征管內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查,確保稅收政策的正確執(zhí)行和征管工作的規(guī)范開展。2.定期開展征管質(zhì)量考核。對(duì)稅源管理、納稅申報(bào)、稅款征收、減免稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行量化考核,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改,不斷提高征管質(zhì)量和效率。外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。通過政務(wù)公開、納稅服務(wù)熱線、舉報(bào)投訴渠道等,廣泛接受納稅人、社會(huì)各

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