注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù)附答案2024一、會(huì)計(jì)（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題1.甲公司2023年1月1日與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元。截至2023年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本500萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師確定，完工進(jìn)度為60%?？蛻粢阎Ц逗贤瑑r(jià)款600萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.500B.600C.720D.1200答案：C解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。履約進(jìn)度=500/800=62.5%（但題目中專業(yè)測(cè)量師確定的完工進(jìn)度為60%，應(yīng)以外部專業(yè)測(cè)量結(jié)果為準(zhǔn)）。因此，2023年應(yīng)確認(rèn)收入=1200×60%=720萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題2.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.投資方確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按比例確認(rèn)其他綜合收益D.投資方與被投資單位之間未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，無(wú)論順流還是逆流，均應(yīng)全額抵銷答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)按投資方持股比例抵銷，而非全額抵銷。計(jì)算分析題3.甲公司2023年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值一致）。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益），宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2024年1月1日，甲公司以2500萬(wàn)元出售乙公司10%的股權(quán)，剩余20%股權(quán)仍能施加重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，要求：（1）計(jì)算2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；（2）計(jì)算2024年出售股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。答案及解析：（1）2023年初初始投資成本3000萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=10000×30%=3000萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整初始投資成本。2023年確認(rèn)投資收益=800×30%=240萬(wàn)元；確認(rèn)其他綜合收益=200×30%=60萬(wàn)元；乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資=300×30%=90萬(wàn)元；2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+240+60-90=3210萬(wàn)元。（2）2024年出售10%股權(quán)，對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值=3210×（10%/30%）=1070萬(wàn)元；出售價(jià)款2500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)投資收益=2500-1070=1430萬(wàn)元；剩余20%股權(quán)按權(quán)益法追溯調(diào)整，原30%股權(quán)中其他綜合收益60萬(wàn)元，出售10%后剩余20%應(yīng)保留的其他綜合收益=60×（20%/30%）=40萬(wàn)元（無(wú)需在出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，待后續(xù)處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)）。因此，出售時(shí)投資收益為1430萬(wàn)元。綜合題4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，2023年發(fā)生以下交易：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元（不含稅），成本300萬(wàn)元。合同約定，乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為20%。截至3月31日，乙公司實(shí)際退貨15%，剩余85%驗(yàn)收合格。（2）6月1日，與丙公司簽訂一項(xiàng)為期2年的設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，總價(jià)款240萬(wàn)元（不含稅），每年末收取120萬(wàn)元。甲公司估計(jì)服務(wù)總成本180萬(wàn)元，2023年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元（均為職工薪酬），經(jīng)專業(yè)測(cè)量，履約進(jìn)度為50%。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2023年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案及解析：（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款565（500×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400（500×80%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100（500×20%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65（500×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240（300×80%）應(yīng)收退貨成本60（300×20%）貸：庫(kù)存商品3003月31日實(shí)際退貨15%：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25（500×5%）銀行存款84.75（500×15%×1.13）借：庫(kù)存商品45（300×15%）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15（300×5%）貸：應(yīng)收退貨成本60（2）6月1日至12月31日服務(wù)合同：2023年應(yīng)確認(rèn)收入=240×50%=120萬(wàn)元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=180×50%=90萬(wàn)元；借：合同資產(chǎn)120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120借：合同履約成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：合同履約成本90二、審計(jì)（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的銀行對(duì)賬單比被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表更可靠B.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析程序識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠答案：C解析：分析程序主要用于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，無(wú)法識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。多項(xiàng)選擇題6.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試B.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈正相關(guān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問(wèn)結(jié)合觀察程序獲取控制運(yùn)行有效的證據(jù)D.即使通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也不能直接推斷控制運(yùn)行有效答案：ABCD解析：選項(xiàng)A正確，預(yù)期控制有效時(shí)，必須實(shí)施控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B正確，控制執(zhí)行越頻繁，需要測(cè)試的樣本量越大；選項(xiàng)C正確，詢問(wèn)需與其他程序結(jié)合；選項(xiàng)D正確，實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果不能替代控制測(cè)試。簡(jiǎn)答題7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司銷售部門員工可以直接修改銷售系統(tǒng)中的客戶信用額度；（2）甲公司未對(duì)年末存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)，僅抽取了10%的存貨進(jìn)行抽盤；（3）甲公司銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單差異較大，但未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：指出上述情況可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。答案及解析：（1）風(fēng)險(xiǎn)：銷售部門員工直接修改信用額度，可能導(dǎo)致信用審核失控，引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)（應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）。建議：將信用額度修改權(quán)限移交財(cái)務(wù)或獨(dú)立信用管理部門，實(shí)施職責(zé)分離。（2）風(fēng)險(xiǎn)：未全面盤點(diǎn)存貨，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量或計(jì)價(jià)錯(cuò)誤（存貨存在、完整性認(rèn)定）。建議：管理層應(yīng)在年末實(shí)施全面盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可擴(kuò)大監(jiān)盤范圍或?qū)嵤┨娲绦?。?）風(fēng)險(xiǎn)：未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能遺漏未達(dá)賬項(xiàng)，導(dǎo)致銀行存款余額錯(cuò)誤（貨幣資金存在、完整性認(rèn)定）。建議：要求管理層每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由財(cái)務(wù)主管復(fù)核。三、稅法（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題8.2023年10月，甲企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品成本80萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率15%。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.12.6B.14.82C.15.18D.16.2答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=80×1.05÷（1-15%）=98.82萬(wàn)元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅=98.82×15%=14.82萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除B.從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅答案：ABCD解析：2023年政策：科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%（選項(xiàng)A正確）；污染防治第三方企業(yè)適用15%稅率（選項(xiàng)B正確）；環(huán)保專用設(shè)備投資額10%抵免應(yīng)納稅額（選項(xiàng)C正確）；居民企業(yè)間股息紅利免稅（選項(xiàng)D正確）。計(jì)算分析題10.中國(guó)居民張某2023年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月專項(xiàng)附加扣除3000元（子女教育1000元、住房貸款利息1000元、贍養(yǎng)老人1000元）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元；（3）8月取得稿酬1萬(wàn)元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：計(jì)算張某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元，稅率3%；超過(guò)36000-144000元部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520）。答案及解析：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額=（2×12）+（3×80%）+（1×80%×70%）-6（減除費(fèi)用）-（0.3×12）=24+2.4+0.56-6-3.6=17.36萬(wàn)元=173600元。（2）綜合所得應(yīng)納稅額=173600×10%-2520=17360-2520=14840元。（3）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元；應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。（4）張某2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14840+5790=20630元。四、經(jīng)濟(jì)法（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題11.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于股東知情權(quán)的表述中，正確的是（）。A.有限責(zé)任公司股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)憑證B.股份有限公司股東有權(quán)要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿C.股東查閱公司文件資料時(shí)，可委托會(huì)計(jì)師輔助查閱D.公司可以股東出資存在瑕疵為由拒絕其查閱請(qǐng)求答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，有限責(zé)任公司股東可查閱會(huì)計(jì)賬簿，但會(huì)計(jì)憑證是否可查需看公司章程或法院判決；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，股份有限公司股東無(wú)會(huì)計(jì)賬簿查閱權(quán)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，出資瑕疵不影響股東知情權(quán)。多項(xiàng)選擇題12.下列關(guān)于上市公司重大資產(chǎn)重組的表述中，符合證券法律制度規(guī)定的有（）。A.上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，發(fā)行價(jià)格不得低于市場(chǎng)參考價(jià)的90%B.重大資產(chǎn)重組涉及關(guān)聯(lián)交易的，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當(dāng)回避表決C.獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)對(duì)重組事項(xiàng)出具持續(xù)督導(dǎo)意見(jiàn)D.標(biāo)的資產(chǎn)為股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)提供最近2年的審計(jì)報(bào)告答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，標(biāo)的資產(chǎn)為股權(quán)的，應(yīng)提供最近2年及一期的審計(jì)報(bào)告（如為非股權(quán)資產(chǎn)，提供最近1年及一期的評(píng)估報(bào)告）。案例分析題13.2023年3月，甲公司（有限責(zé)任公司）股東李某擬將其持有的20%股權(quán)以100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給非股東王某。公司章程未對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓作特別規(guī)定。其他股東張某（持股30%）、趙某（持股50%）均主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，但張某表示僅愿以80萬(wàn)元購(gòu)買，趙某同意以100萬(wàn)元購(gòu)買。李某最終將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給趙某。張某認(rèn)為李某未通知其同等條件，向法院起訴主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。要求：分析張某的主張是否成立，并說(shuō)明理由。答案及解析：張某的主張不成立。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)需以“同等條件”為前提，包括價(jià)格、支付方式等。本案中，王某的報(bào)價(jià)為100萬(wàn)元，張某僅愿以80萬(wàn)元購(gòu)買，不滿足同等條件，因此喪失優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。李某將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給趙某（同意同等條件）符合法律規(guī)定，張某的起訴無(wú)依據(jù)。五、財(cái)務(wù)成本管理（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題14.某公司2023年凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬(wàn)股，優(yōu)先股股利200萬(wàn)元（累積優(yōu)先股）。該公司2023年基本每股收益為（）元/股。A.1.6B.1.8C.2.0D.2.4答案：A解析：基本每股收益=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）÷普通股加權(quán)平均股數(shù)=（1000-200）÷500=1.6元/股。多項(xiàng)選擇題15.下列關(guān)于債券價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.當(dāng)市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，債券價(jià)值高于面值B.債券期限越長(zhǎng)，市場(chǎng)利率變動(dòng)對(duì)債券價(jià)值的影響越大C.溢價(jià)發(fā)行的債券，隨著到期時(shí)間縮短，價(jià)值逐漸下降至面值D.折價(jià)發(fā)行的債券，隨著到期時(shí)間縮短，價(jià)值逐漸上升至面值答案：ABCD解析：選項(xiàng)A正確，市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，債券溢價(jià)發(fā)行；選項(xiàng)B正確，長(zhǎng)期債券對(duì)利率更敏感；選項(xiàng)C、D正確，到期日臨近時(shí)，債券價(jià)值趨近于面值。計(jì)算分析題16.甲公司擬投資一條生產(chǎn)線，初始投資1200萬(wàn)元，使用壽命5年，直線法折舊，殘值率5%。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入800萬(wàn)元，付現(xiàn)成本300萬(wàn)元，所得稅稅率25%。要求：計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（資本成本10%，已知（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209）。答案及解析：（1）年折舊額=1200×（1-5%）÷5=228萬(wàn)元；（2）年稅后凈利潤(rùn)=（800-300-228）×（1-25%）=272×0.75=204萬(wàn)元；（3）年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=204+228=432萬(wàn)元；（4）第5年末殘值收入=1200×5%=60萬(wàn)元；（5）凈現(xiàn)值=-1200+432×3.7908+60×0.6209≈-1200+1638.83+37.25=476.08萬(wàn)元。六、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理（專業(yè)階段）單項(xiàng)選擇題17.下列關(guān)于五力模型中替代品威脅的表述中，正確的是（）。A.替代品的價(jià)格越低，威脅越小B.替代品與現(xiàn)有產(chǎn)品的性能差異越大，威脅越大C.轉(zhuǎn)換成本越高，替代品威脅越小D.消費(fèi)者對(duì)替代品的偏好越低，威脅越大答案：C解析：轉(zhuǎn)換成本高時(shí)，消費(fèi)者難以轉(zhuǎn)向替代品，威脅減?。ㄟx項(xiàng)C正確）；替代品價(jià)格低、性能接近、消費(fèi)者偏好高時(shí)，威脅更大（選項(xiàng)A