機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制操作指南一、引言預(yù)算是機(jī)關(guān)事業(yè)單位履行職能、實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要財力保障，也是政府宏觀調(diào)控的重要工具。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、《中央部門預(yù)算管理辦法》（財預(yù)〔2020〕135號）等法規(guī)要求，機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制需遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保障重點”的原則，堅持“全口徑、全過程、全覆蓋”的績效管理要求，確保預(yù)算編制科學(xué)、規(guī)范、實用。本指南結(jié)合機(jī)關(guān)事業(yè)單位實際，梳理預(yù)算編制全流程操作要點，旨在為財務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門提供可落地的操作規(guī)范，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性和執(zhí)行效率。二、前期準(zhǔn)備：夯實編制基礎(chǔ)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性依賴于充分的前期準(zhǔn)備，需重點做好以下工作：（一）政策與標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)1.法規(guī)依據(jù)：系統(tǒng)學(xué)習(xí)《預(yù)算法》及其實施條例、財政部《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（中發(fā)〔2021〕35號）、本地區(qū)財政部門印發(fā)的《預(yù)算編制手冊》等文件，明確編制范圍、口徑、時間節(jié)點及要求。2.定額與標(biāo)準(zhǔn)收集：獲取財政部門發(fā)布的人員經(jīng)費定額（如基本工資、津貼補貼、社會保險繳費比例）、公用經(jīng)費定額（如辦公費、水電費、差旅費標(biāo)準(zhǔn)）、項目支出指導(dǎo)目錄（如業(yè)務(wù)類、建設(shè)類項目分類）等，作為編制的量化依據(jù)。（二）數(shù)據(jù)與信息收集1.人員信息：統(tǒng)計在編人員、離退休人員、臨時人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)，核對工資發(fā)放清單、社會保險繳費記錄、住房公積金繳存基數(shù)等，確保人員經(jīng)費數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.資產(chǎn)信息：梳理單位固定資產(chǎn)（如房屋、設(shè)備）、無形資產(chǎn)（如專利、軟件）的數(shù)量、價值及使用狀況，為公用經(jīng)費（如維修維護(hù)費）、項目支出（如設(shè)備購置）提供依據(jù)。3.業(yè)務(wù)計劃：對接各業(yè)務(wù)部門，收集下一年度職能履行計劃（如行政單位的執(zhí)法檢查、事業(yè)單位的科研項目）、重點工作任務(wù)（如民生工程、專項活動），確保預(yù)算與業(yè)務(wù)需求匹配。（三）項目梳理與儲備1.項目庫建設(shè)：按照“先入庫、后預(yù)算”的要求，將符合單位職能的項目納入項目庫（分為延續(xù)項目和新增項目）。延續(xù)項目需提供上一年度執(zhí)行情況（如完成進(jìn)度、資金使用效益）；新增項目需提交可行性研究報告（包括項目背景、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)算測算、預(yù)期效益）。2.項目優(yōu)先級排序：根據(jù)“輕重緩急”原則，結(jié)合單位戰(zhàn)略目標(biāo)（如鄉(xiāng)村振興、科技創(chuàng)新）、財政資金供給能力，對項目進(jìn)行排序，優(yōu)先保障重點項目（如民生保障、應(yīng)急處置）。三、收入預(yù)算編制：科學(xué)預(yù)測，應(yīng)編盡編收入預(yù)算是支出預(yù)算的基礎(chǔ)，需按照“實事求是、積極穩(wěn)妥”的原則，全面反映單位各項收入來源。（一）財政撥款收入1.基本支出撥款：根據(jù)財政部門核定的人員定額（如人均基本工資、津貼補貼）和公用經(jīng)費定額（如人均辦公費、水電費），結(jié)合單位人員數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模計算。公式示例：>基本支出財政撥款=人員經(jīng)費定額×在編人數(shù)+公用經(jīng)費定額×單位規(guī)模（如按辦公面積、業(yè)務(wù)量）2.項目支出撥款：根據(jù)項目庫中已通過論證的項目，結(jié)合財政部門的項目經(jīng)費安排意向（如專項轉(zhuǎn)移支付、部門預(yù)算項目），測算項目支出財政撥款。需注意與財政部門溝通，避免項目重復(fù)申報或漏報。（二）事業(yè)收入1.事業(yè)性收費：按照國家有關(guān)規(guī)定（如《行政事業(yè)性收費管理條例》），結(jié)合上一年度收費情況（如學(xué)費、檢測費、咨詢費）和下一年度業(yè)務(wù)量預(yù)測（如招生人數(shù)、檢測次數(shù)），測算事業(yè)收入。公式示例：>事業(yè)收入=單位收費標(biāo)準(zhǔn)×預(yù)計業(yè)務(wù)量2.經(jīng)營收入：事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動（如食堂、招待所）取得的收入，需根據(jù)市場需求、經(jīng)營計劃合理預(yù)測，避免高估。（三）其他收入包括上級補助收入、附屬單位上繳收入、利息收入等，需根據(jù)歷史數(shù)據(jù)（如上年利息收入）、合同約定（如上級單位補助協(xié)議）測算，確保收入真實、合法。四、支出預(yù)算編制：細(xì)化分類，保障重點支出預(yù)算是預(yù)算編制的核心，需按照“功能分類與經(jīng)濟(jì)分類相結(jié)合”的要求，分為基本支出和項目支出兩部分，確保支出與職能履行匹配。（一）基本支出：保障運轉(zhuǎn)，規(guī)范定額基本支出是單位為保障日常運轉(zhuǎn)、完成常規(guī)工作任務(wù)發(fā)生的支出，分為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費。1.人員經(jīng)費：精準(zhǔn)核算，應(yīng)保盡保人員經(jīng)費是用于職工個人及家庭的支出，包括工資福利支出、對個人和家庭的補助。工資福利支出：按照財政部門核定的工資標(biāo)準(zhǔn)（如基本工資、津貼補貼、績效工資）、社會保險繳費比例（如養(yǎng)老保險20%、醫(yī)療保險8%）、住房公積金繳存比例（如12%）計算。公式示例：>工資福利支出=（基本工資+津貼補貼+績效工資）×在編人數(shù)+（基本工資+津貼補貼+績效工資）×在編人數(shù)×（養(yǎng)老保險比例+醫(yī)療保險比例+住房公積金比例）對個人和家庭的補助：包括離退休費、撫恤金、生活補助等，按照離退休人員數(shù)量、補助標(biāo)準(zhǔn)（如離退休費按本人退休前工資的一定比例）計算。2.公用經(jīng)費：定額控制，合理安排公用經(jīng)費是用于單位日常運轉(zhuǎn)的公用開支，包括辦公費、水電費、差旅費、維修維護(hù)費等，需按照財政部門發(fā)布的公用經(jīng)費定額（如人均辦公費5000元/年、每平方米水電費20元/年）計算，同時結(jié)合單位實際情況（如辦公面積、業(yè)務(wù)量）調(diào)整。定額內(nèi)支出：嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)編制，如辦公費=人均辦公費定額×在編人數(shù)；定額外支出：如需增加公用經(jīng)費（如因業(yè)務(wù)擴(kuò)張需增加差旅費），需提供情況說明（如業(yè)務(wù)量增長數(shù)據(jù)、費用測算依據(jù)），報財政部門審批。（二）項目支出：論證充分，績效導(dǎo)向項目支出是單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)發(fā)生的支出，需遵循“論證先行、績效掛鉤”的原則，確保資金使用效益。1.項目論證：規(guī)范程序，科學(xué)決策必要性論證：說明項目與單位職能的相關(guān)性（如教育單位的“校園安全改造項目”與保障學(xué)生安全的職能關(guān)聯(lián)）、與國家政策的符合性（如“鄉(xiāng)村振興幫扶項目”符合鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略）；可行性論證：分析項目實施的條件（如場地、人員、技術(shù)）、預(yù)期目標(biāo)（如完成時間、產(chǎn)出數(shù)量）、風(fēng)險因素（如資金缺口、政策變化）；預(yù)算測算：按照“分項測算、明細(xì)到項”的要求，編制項目支出預(yù)算清單（如“校園安全改造項目”包括監(jiān)控設(shè)備采購費、線路改造費、施工費等），確保預(yù)算與項目內(nèi)容一致。2.項目排序：優(yōu)先重點，統(tǒng)籌兼顧重點項目：保障民生保障（如“低保戶生活補助項目”）、應(yīng)急處置（如“疫情防控物資儲備項目”）、戰(zhàn)略發(fā)展（如“科技創(chuàng)新研發(fā)項目”）等項目；一般項目：根據(jù)資金供給能力，合理安排常規(guī)業(yè)務(wù)項目（如“辦公設(shè)備更新項目”）；淘汰項目：對已完成、無繼續(xù)實施必要或績效不佳的項目（如“過時軟件升級項目”），予以淘汰。3.績效目標(biāo)設(shè)定：量化可考，責(zé)任明確按照“誰申請資金、誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，為每個項目設(shè)定績效目標(biāo)（包括產(chǎn)出目標(biāo)和效益目標(biāo)），并細(xì)化為績效指標(biāo)（如數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)）。示例：項目名稱：“鄉(xiāng)村教師培訓(xùn)項目”；產(chǎn)出目標(biāo)：培訓(xùn)鄉(xiāng)村教師200名，完成率100%；效益目標(biāo)：提升鄉(xiāng)村教師教學(xué)能力，學(xué)生成績提高率15%；績效指標(biāo)：培訓(xùn)人數(shù)（200名）、培訓(xùn)完成率（100%）、學(xué)生成績提高率（15%）、人均培訓(xùn)成本（500元/人）。五、預(yù)算審核與調(diào)整：嚴(yán)格流程，確保合規(guī)預(yù)算編制完成后，需經(jīng)過內(nèi)部審核和外部審核兩個環(huán)節(jié)，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性。（一）內(nèi)部審核：分層把關(guān)，集體決策1.業(yè)務(wù)部門審核：核對項目支出的真實性（如項目內(nèi)容是否符合業(yè)務(wù)計劃）、預(yù)算測算的合理性（如費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定）；2.財務(wù)部門審核：審核收入預(yù)算的完整性（如是否遺漏收入來源）、支出預(yù)算的合規(guī)性（如是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)、是否超范圍支出）、績效目標(biāo)的科學(xué)性（如是否量化可考）；3.領(lǐng)導(dǎo)班子審核：召開班子會議，審議預(yù)算草案的總體合理性（如收支平衡情況）、重點項目安排（如是否符合單位戰(zhàn)略目標(biāo)），形成預(yù)算草案決議。（二）外部審核：財政把關(guān)，規(guī)范批復(fù)1.財政部門審核：財政部門對單位提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點關(guān)注：收入預(yù)算的真實性（如事業(yè)收入是否符合收費規(guī)定）；支出預(yù)算的合規(guī)性（如是否符合“三公經(jīng)費”管理要求、是否超定額支出）；項目支出的績效性（如績效目標(biāo)是否明確、項目排序是否合理）；2.預(yù)算批復(fù)：財政部門根據(jù)審核結(jié)果，下達(dá)預(yù)算批復(fù)（包括基本支出預(yù)算、項目支出預(yù)算），單位需按照批復(fù)執(zhí)行。（三）預(yù)算調(diào)整：規(guī)范程序，嚴(yán)控范圍預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇重大政策調(diào)整（如國家出臺新的工資政策）、不可抗力因素（如自然災(zāi)害）、業(yè)務(wù)計劃變更（如項目取消）等情況，需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照以下程序辦理：1.提出申請：業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門提交預(yù)算調(diào)整申請（說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額）；2.內(nèi)部審核：財務(wù)部門審核調(diào)整申請的合理性（如是否符合調(diào)整范圍）、合規(guī)性（如是否符合財政部門要求），報領(lǐng)導(dǎo)班子審批；3.外部審批：單位向財政部門提交預(yù)算調(diào)整報告（附內(nèi)部審批意見、調(diào)整依據(jù)），財政部門審核后下達(dá)預(yù)算調(diào)整批復(fù)；4.執(zhí)行調(diào)整：單位按照財政部門的批復(fù)，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行計劃。六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：強(qiáng)化責(zé)任，動態(tài)管理預(yù)算批復(fù)后，需嚴(yán)格執(zhí)行，并加強(qiáng)監(jiān)控，確保資金按計劃使用，提高資金使用效益。（一）明確執(zhí)行責(zé)任1.業(yè)務(wù)部門：負(fù)責(zé)項目支出的執(zhí)行（如按照項目計劃采購設(shè)備、開展活動），確保項目按進(jìn)度完成；2.財務(wù)部門：負(fù)責(zé)基本支出的執(zhí)行（如發(fā)放工資、支付公用經(jīng)費），審核支出憑證的合規(guī)性（如發(fā)票是否真實、費用是否符合預(yù)算）；3.領(lǐng)導(dǎo)班子：負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決執(zhí)行中的問題（如資金缺口、項目延誤）。（二）動態(tài)監(jiān)控1.月度監(jiān)控：財務(wù)部門每月編制預(yù)算執(zhí)行情況表（包括收入完成率、支出完成率、項目進(jìn)度），分析執(zhí)行中的問題（如支出進(jìn)度滯后、收入未達(dá)標(biāo)）；2.季度分析：業(yè)務(wù)部門每季度提交項目執(zhí)行報告（包括項目完成進(jìn)度、資金使用情況、存在的問題），財務(wù)部門匯總后形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，報領(lǐng)導(dǎo)班子審議；3.年度總結(jié)：年末編制年度預(yù)算執(zhí)行情況報告（包括收入總額、支出總額、項目完成情況、績效目標(biāo)實現(xiàn)情況），分析預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)驗教訓(xùn)（如預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行的效率）。（三）預(yù)警機(jī)制對預(yù)算執(zhí)行中的異常情況（如支出進(jìn)度超過90%但項目進(jìn)度未達(dá)50%、收入完成率低于50%），需及時預(yù)警：1.黃色預(yù)警：支出進(jìn)度滯后或收入未達(dá)標(biāo)的，業(yè)務(wù)部門需說明原因，制定整改措施；2.紅色預(yù)警：支出超預(yù)算或項目無法完成的，需停止執(zhí)行相關(guān)支出，報財政部門審批。七、績效預(yù)算管理：全程覆蓋，結(jié)果導(dǎo)向績效預(yù)算是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，需貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、評價全過程，實現(xiàn)“花錢必問效、無效必問責(zé)”。（一）績效目標(biāo)監(jiān)控1.日常監(jiān)控：業(yè)務(wù)部門每月跟蹤項目績效目標(biāo)的完成情況（如“鄉(xiāng)村教師培訓(xùn)項目”是否按計劃培訓(xùn)200名教師），及時調(diào)整項目執(zhí)行計劃（如因疫情延誤培訓(xùn)，需延長項目期限）；2.中期評估：年中對項目績效目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行評估（如“校園安全改造項目”是否完成監(jiān)控設(shè)備安裝），分析存在的問題（如設(shè)備質(zhì)量不達(dá)標(biāo)），提出整改措施（如更換設(shè)備供應(yīng)商）。（二）績效評價1.項目績效評價：年末對項目支出的績效目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行評價（如“鄉(xiāng)村教師培訓(xùn)項目”是否完成200名教師培訓(xùn)、學(xué)生成績是否提高15%），編制項目績效評價報告（包括評價結(jié)論、存在的問題、改進(jìn)建議）；2.部門整體績效評價：對單位整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價（包括職能履行情況、資金使用效益、公眾滿意度），編制部門整體績效評價報告，報財政部門。（三）結(jié)果應(yīng)用1.預(yù)算安排：財政部門將績效評價結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的依據(jù)（如績效優(yōu)秀的項目，下一年度優(yōu)先安排資金；績效不佳的項目，減少或取消資金安排）；2.責(zé)任追究：對績效評價結(jié)果差的項目，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任（如項目負(fù)責(zé)人未按計劃完成項目，需作出書面說明；情節(jié)嚴(yán)重的，予以問責(zé)）；3.信息公開：按照“公開為常態(tài)、不公開為例外”的原則，向社會公開預(yù)算執(zhí)行情況、績效評價結(jié)果（如通過單位官網(wǎng)、政務(wù)服務(wù)平臺公開），接受社會監(jiān)督。八、常見問題與解決對策（一）預(yù)算編制不細(xì)化問題：項目支出預(yù)算只列總金額，未細(xì)化到具體內(nèi)容（如“辦公設(shè)備采購項目”只列10萬元，未說明采購什么設(shè)備、數(shù)量多少）；對策：要求業(yè)務(wù)部門編制項目支出明細(xì)清單（如“辦公設(shè)備采購項目”包括電腦5臺、打印機(jī)2臺、復(fù)印機(jī)1臺，每臺設(shè)備的型號、單價、金額），財務(wù)部門審核后納入預(yù)算。（二）績效目標(biāo)不明確問題：績效目標(biāo)過于籠統(tǒng)（如“鄉(xiāng)村振興幫扶項目”的績效目標(biāo)為“提升農(nóng)民收入”，未量化）；對策：指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門將績效目標(biāo)細(xì)化為可量化的指標(biāo)（如“鄉(xiāng)村振興幫扶項目”的績效目標(biāo)為“幫扶100戶農(nóng)民，戶均收入增加2000元”）。（三）預(yù)算執(zhí)行滯后問題：項目支出進(jìn)度滯后（如“校園安全改造項目”全年預(yù)算100萬元，11月底只支出30萬元）；對策：業(yè)務(wù)部門制定項目執(zhí)行時間表（如1-3月完成項目設(shè)計，4-6月完成設(shè)備采購，7-9月完成施工，10-12月完成驗收），財務(wù)部門每月監(jiān)控進(jìn)度，及時督促業(yè)務(wù)部門加快執(zhí)行。（四）溝通協(xié)調(diào)不暢問題：業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不暢（如業(yè)務(wù)部門申報項目時未告知財務(wù)部門，導(dǎo)致預(yù)算超支）；對策：建立預(yù)算編制溝通機(jī)制（如每月召開業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門聯(lián)席會議，通報預(yù)算編制進(jìn)展、解決存在的問題），確保信息共享。九、結(jié)語機(jī)關(guān)事業(yè)單位預(yù)算編制是