第頁(yè)餐飲行業(yè)的常見會(huì)計(jì)分錄【附案例】1、老板從公司支取款項(xiàng)50萬(wàn)元。借：其他應(yīng)收款-老板500000

貸：銀行存款500000PS：股東支取長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款有涉嫌抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)。2、餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)其自產(chǎn)蔬菜2萬(wàn)元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-食材18200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1800貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)場(chǎng)20000

購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣問(wèn)題①、收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅收購(gòu)發(fā)票。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅按收購(gòu)金額的9%抵扣。②、購(gòu)買農(nóng)村合作社等單位性質(zhì)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對(duì)方單位開具免稅發(fā)票。購(gòu)買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。③、從企業(yè)購(gòu)買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對(duì)方開具非免稅增值稅專票。按照票面稅額抵扣。④、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅稅率3%的普通增值稅發(fā)票。按貨款9%進(jìn)項(xiàng)抵扣。⑤、從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票不得抵扣。依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。3、從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購(gòu)生鮮肉、雞蛋6萬(wàn)元，并取得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材60000

貸：銀行存款600004、公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票，不含稅金額100000元，價(jià)稅合計(jì)103000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材94000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9000

貸：銀行存款1030005、當(dāng)天開票收入10萬(wàn)元，其中現(xiàn)金收款3萬(wàn)元。借：銀行存款70000

庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-開票收入94339.62（100000÷1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5660.38（100000÷1.06）×6%6、當(dāng)天未開票收入13萬(wàn)元，其中現(xiàn)金收款3萬(wàn)元。借：銀行存款/其他貨幣資金100000

庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開票收入122641.51

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7358.497、受到充值卡收入3萬(wàn)，贈(zèng)送1萬(wàn)。并于當(dāng)月消費(fèi)1萬(wàn)元。收到充值卡費(fèi)用借：銀行存款等3萬(wàn)

貸：預(yù)收賬款—充值卡3萬(wàn)當(dāng)月消費(fèi)分錄借：預(yù)收賬款—充值卡7500（10000÷40000×30000）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7,075.47

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額424.53沖卡用戶的賬務(wù)處理原則①充值卡被視為沒有履約義務(wù)的存款，記入預(yù)收賬款。如果是銷售餐券，則被視為有履約義務(wù)的收款，應(yīng)記入合同負(fù)債。②收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際受到款項(xiàng)來(lái)確認(rèn)收入。贈(zèng)送部分不能確認(rèn)收入。8、支付燃?xì)赓M(fèi)3000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費(fèi)2000元，支付電費(fèi)4000元，因與房東共用水表、電表，水電費(fèi)發(fā)票直接開給了房東。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水電氣費(fèi)7200管理費(fèi)用-水電費(fèi)1800貸：銀行存款90009、配送餐車報(bào)銷加油費(fèi)500元，取得專用發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65貸：庫(kù)存現(xiàn)金56510、采購(gòu)冰柜10萬(wàn)元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，貨款銀行支付。借：固定資產(chǎn)—冰柜100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000

貸：銀行存款11300011、公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個(gè)人下半年房屋租賃費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票稅額18000元。借：預(yù)付賬款—租賃費(fèi)200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額18000

貸：銀行存款21800012、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬(wàn)元，并取得增值稅普通發(fā)票。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)100000

貸：銀行存款100000PS：一般情況下，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，價(jià)稅合計(jì)直接記入成本或費(fèi)用。裝修費(fèi)的分?jǐn)?，根?jù)裝修可用年限與租期熟短原則來(lái)計(jì)確認(rèn)攤銷期限。13、銀行支付采購(gòu)甲合作社的貨款10萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款—甲合作社100000

貸：銀行存款10000014，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中后廚及前廳的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，管理部門折舊費(fèi)0.5萬(wàn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)20000管理費(fèi)用—折舊費(fèi)5000貸：累計(jì)折舊2500015、結(jié)轉(zhuǎn)本月煙酒成本25萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—煙酒250000貸：庫(kù)存商品—煙酒25000016、月末進(jìn)行盤點(diǎn)，未消耗的食材庫(kù)存15萬(wàn)元。借：原材料—食材150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—食材15000017、銀行轉(zhuǎn)賬為員工繳納當(dāng)月社保費(fèi)，企業(yè)承擔(dān)部分中其中后廚2865，服務(wù)業(yè)2000，其他行政人員2085。借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)6950其他應(yīng)收款-個(gè)人社保2850貸：銀行存款9800結(jié)轉(zhuǎn)社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)4865管理費(fèi)用-社保費(fèi)2085貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)695018，發(fā)放上月份員工工資。（無(wú)需繳納個(gè)稅，上月個(gè)人承擔(dān)社保部分為2850）借：應(yīng)付職工薪酬-工資289200貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人社保2850銀行存款28635019、繳納上月稅款，其中上月銷項(xiàng)稅12.5萬(wàn)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額12.5萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅2.5萬(wàn)借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25000借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25000應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加200貸：銀行存款26200借：稅金及附加—附加稅1200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅700應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加300應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加20020、財(cái)務(wù)核算，本月收入合計(jì)230萬(wàn)元，成本、費(fèi)用180萬(wàn)元，截止2季度末，累計(jì)利潤(rùn)70萬(wàn)元，計(jì)提企業(yè)所得稅（假定季度預(yù)繳）。借：所得稅費(fèi)用17500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅17500PS：適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不必計(jì)遞延所得稅，可以根據(jù)實(shí)際需要繳