初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)題庫及解析一、考試概況與備考策略初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試是會(huì)計(jì)行業(yè)入門級(jí)考試，分為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩科，均采用機(jī)考方式，題型包括單選題、多選題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題（以下簡(jiǎn)稱“不定項(xiàng)”）。其中：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》側(cè)重會(huì)計(jì)核算能力，考試時(shí)長(zhǎng)105分鐘，重點(diǎn)章節(jié)為資產(chǎn)、收入/費(fèi)用/利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)表；《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》側(cè)重法律條文應(yīng)用，考試時(shí)長(zhǎng)75分鐘，重點(diǎn)章節(jié)為增值稅、企業(yè)所得稅、勞動(dòng)合同法律制度。（一）備考核心思路1.抓重點(diǎn)章節(jié)：占分比高的章節(jié)（如《實(shí)務(wù)》的“資產(chǎn)”占20%+、《經(jīng)濟(jì)法》的“增值稅”占15%+）需投入60%以上的復(fù)習(xí)時(shí)間；2.重真題演練：歷年真題能反映命題規(guī)律（如“交易性金融資產(chǎn)”“增值稅銷項(xiàng)稅額”為高頻考點(diǎn)），需反復(fù)練習(xí)；3.理錯(cuò)題邏輯：整理錯(cuò)題本，標(biāo)注“知識(shí)點(diǎn)漏洞”（如“固定資產(chǎn)折舊開始時(shí)間”“增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍”），避免重復(fù)犯錯(cuò)；4.記關(guān)鍵公式：如《實(shí)務(wù)》的“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算”“應(yīng)收賬款賬面價(jià)值”，《經(jīng)濟(jì)法》的“增值稅銷項(xiàng)稅額”“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額”。二、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)章節(jié)題庫及解析（一）第一章資產(chǎn)（高頻考點(diǎn)，占分20%+）核心知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)收賬款減值、交易性金融資產(chǎn)、存貨計(jì)價(jià)方法。1.典型單選題（固定資產(chǎn)折舊）【題目】某企業(yè)2023年12月購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.10B.19.2C.20D.25【解析】雙倍余額遞減法的折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40%；2024年為第一年，折舊額=原值×折舊率=50×40%=20萬元（前幾年不考慮凈殘值，最后兩年才需調(diào)整）。【答案】C2.典型多選題（應(yīng)收賬款減值）【題目】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬【解析】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（借：信用減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備），壞賬準(zhǔn)備增加，賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)B：收回應(yīng)收賬款（借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款），賬面余額減少，賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備（借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款），兩者同時(shí)減少，賬面價(jià)值不變；選項(xiàng)D：收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬（借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款），壞賬準(zhǔn)備增加，賬面價(jià)值減少。【答案】ABD3.典型不定項(xiàng)選擇題（交易性金融資產(chǎn)）【資料】甲公司2023年發(fā)生如下交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，購入A公司股票10萬股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用2萬元（增值稅0.12萬元），劃分為交易性金融資產(chǎn)；（2）4月10日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，甲公司4月20日收到；（3）6月30日，A公司股票收盤價(jià)為每股12元；（4）12月31日，A公司股票收盤價(jià)為每股8元；（5）2024年2月1日，甲公司將A公司股票全部出售，每股價(jià)格9元，支付交易費(fèi)用1萬元（增值稅0.06萬元）。【問題1】甲公司購入A公司股票的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.102C.102.12D.98【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=支付的價(jià)款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（本題無），交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。因此入賬價(jià)值=10×10=100萬元?！敬鸢浮緼【問題2】甲公司4月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.投資收益B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)收股利D.銀行存款【解析】宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)收股利（貸：投資收益）；收到時(shí)，借：銀行存款（貸：應(yīng)收股利）?！敬鸢浮緾【問題3】甲公司6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.20B.18C.22D.20.12【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益=期末公允價(jià)值-期初賬面價(jià)值=10×12-100=20萬元?！敬鸢浮緼【問題4】甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.-40B.-38C.-42D.-40.12【解析】公允價(jià)值變動(dòng)損益=期末公允價(jià)值-期初賬面價(jià)值=10×8-120=-40萬元（公允價(jià)值下降，損益減少）?！敬鸢浮緼【問題5】甲公司2024年2月1日出售A公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.9B.8C.10D.7.94【解析】出售時(shí)的投資收益=售價(jià)-出售時(shí)的賬面價(jià)值-交易費(fèi)用=10×9-10×8-1=9萬元（交易費(fèi)用直接沖減投資收益）?！敬鸢浮緼（二）第二章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（核心章節(jié)，占分15%+）核心知識(shí)點(diǎn)：新收入準(zhǔn)則（五步法模型）、銷售商品收入確認(rèn)、期間費(fèi)用核算。典型單選題（新收入準(zhǔn)則應(yīng)用）【題目】甲公司向乙公司銷售一批商品，合同約定乙公司在收到商品后3個(gè)月內(nèi)付款，甲公司在發(fā)出商品時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍發(fā)出商品。甲公司應(yīng)在（）確認(rèn)收入。A.發(fā)出商品時(shí)B.收到貨款時(shí)C.乙公司承諾付款時(shí)D.乙公司實(shí)際使用商品時(shí)【解析】根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。本題中，乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，無法合理預(yù)期能收到貨款，因此甲公司不應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，應(yīng)待收到貨款時(shí)確認(rèn)?！敬鸢浮緽三、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)章節(jié)題庫及解析（一）第三章增值稅法律制度（重中之重，占分15%+）核心知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額計(jì)算（價(jià)外費(fèi)用、視同銷售）、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不得抵扣情形）、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。1.典型單選題（銷項(xiàng)稅額計(jì)算）【題目】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物租金5.65萬元（約定3個(gè)月后返還）。已知增值稅稅率13%，則甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.13.65C.13.52D.13.18【解析】包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需換算為不含稅金額：5.65÷（1+13%）=5萬元；銷項(xiàng)稅額=100×13%+5×13%=13.65萬元（包裝物押金在約定返還期內(nèi)不征稅）?！敬鸢浮緽2.典型多選題（進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）【題目】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形有（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.用于集體福利C.用于個(gè)人消費(fèi)D.用于對(duì)外投資【解析】根據(jù)增值稅法律制度，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物/勞務(wù)/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)；購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。選項(xiàng)D：用于對(duì)外投資的購進(jìn)貨物，視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！敬鸢浮緼BC3.典型不定項(xiàng)選擇題（增值稅綜合計(jì)算）【資料】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅2.6萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元（增值稅0.09萬元），取得專用發(fā)票；（2）購進(jìn)辦公設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款5萬元，增值稅0.65萬元；（3）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額50萬元，收取包裝物押金2萬元（約定6個(gè)月后返還）；（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于集體福利，成本3萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)4萬元；（5）銷售閑置廠房一棟，取得含稅銷售額109萬元，原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！締栴}1】甲企業(yè)購進(jìn)原材料和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的金額為（）萬元。A.2.6B.2.69C.0.09D.2.78【解析】購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元、運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元，均取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，合計(jì)2.6+0.09=2.69萬元?！敬鸢浮緽【問題2】甲企業(yè)購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的金額為（）萬元。A.0.65B.0C.5D.5.65【解析】取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。【答案】B【問題3】甲企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.76C.6.5+2÷（1+13%）×13%D.6.5+4×13%【解析】銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元（包裝物押金在約定返還期內(nèi)不征稅）。【答案】A【問題4】甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.3×13%=0.39C.4×13%=0.52D.（3+4）×13%=0.91【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：4×13%=0.52萬元?！敬鸢浮緾【問題5】甲企業(yè)銷售閑置廠房的增值稅應(yīng)納稅額為（）萬元。A.（____）÷（1+5%）×5%=1.38B.109÷（1+5%）×5%=5.19C.（____）÷（1+5%）×5%=0.43D.109×5%=5.45【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%（不得扣除原值和折舊）。因此應(yīng)納稅額=109÷（1+5%）×5%≈5.19萬元。【答案】B（二）第四章企業(yè)所得稅法律制度（高頻考點(diǎn)，占分10%+）核心知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額計(jì)算（稅前扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目）、稅收優(yōu)惠（小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）。典型單選題（稅前扣除項(xiàng)目）【題目】甲企業(yè)2023年發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元。已知企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲企業(yè)2023年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（）萬元。A.75B.100C.25D.0【解析】準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)限額=500×15%=75萬元；實(shí)際發(fā)生100萬元，超過限額的25萬元（____）準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。因此2023年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為75萬元?！敬鸢浮緼四、備考沖刺建議1.聚焦高頻考點(diǎn)：最后30天，重點(diǎn)復(fù)習(xí)《實(shí)務(wù)》的“資產(chǎn)”“收入”，《經(jīng)濟(jì)法》的“增值稅”“企業(yè)所得稅”，這些章節(jié)占分比高，是通過考試的關(guān)鍵；2.做真題套卷：每天做1套歷年真題（如____年），嚴(yán)格按照考試時(shí)間（《實(shí)務(wù)》105分鐘、《經(jīng)濟(jì)法》75分鐘）完成，提高解題速度和應(yīng)試能力；3.整理錯(cuò)題本：將真題中做錯(cuò)的題目分類整理（如“固定資產(chǎn)折舊”“增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣”），標(biāo)注錯(cuò)誤原因（如“知識(shí)點(diǎn)記憶錯(cuò)誤”“審題不清”），每天復(fù)習(xí)10道錯(cuò)題；4.記關(guān)鍵公式：如《實(shí)務(wù)》的“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算”（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）、《經(jīng)濟(jì)法》的“增值稅銷項(xiàng)稅額”（價(jià)外費(fèi)用換算）、“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額”（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損）；5.考試技巧：?jiǎn)芜x題：用排除法，先排除明顯錯(cuò)誤的選項(xiàng)（如“固定資產(chǎn)折