中職《基礎(chǔ)會計》課程教案

授課教師:

課題章節(jié)/名稱項目六編制記賬憑證課時6

教學方法講解歸納、舉例、案例分析

知識目標了解記賬憑證概念和種類，并掌握記賬憑證的各個要素的作用，填制憑證的方法和要求。

教學

能力目標能夠依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證，審核記賬憑證。

目標

情感目標堅持正確的、嚴謹?shù)穆殬I(yè)道德價值取向，提高有關(guān)會計方面的法律意識。

教學

重點填制記賬憑證

重點

與難

難點審核記賬憑證

點

媒體教具(或主票

PPT課件

工具材料等)

任務(wù)一記賬憑記

一.記賬憑證概念和種類

二.基本內(nèi)容

三.記賬憑證的康制要求

教學內(nèi)容四.記賬憑證的審核

五.記賬憑證與原始憑證的區(qū)別

任務(wù)二會計憑證的傳遞與保管

一.會計憑證的傳遞

二.會計憑證的保管

任務(wù)一記賬憑證

一.記賬憑證概念和種3類

(-)概念

記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性

質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會1比分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù).

(-)記賬憑證的種類

教學過程*用憑證

［恢用困分奧K

/

iAHIKiiE

\■式如證

I枝1A列I方式

I分王

也式,如證

1.按用途分類

(1)專用憑證

表I收款憑證

憎方心目：限行苓枕2006年2月15日恨支字第期號

貸方科目記金■;

H9

總整科目映耽目悵千百十5千m十元角出

實收《本5?t&100000Q00

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L

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X

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箏#￥100000000

財務(wù)主營：李凡碘：道改出訥：越實審核：李平制單：劉玉

表723轉(zhuǎn)麟優(yōu)證

2006年3月31日E1”

葡S1g需科目W4S踞借方金齡貸方金黑

制也觸主營業(yè)務(wù)好J119200

Alft麗8A產(chǎn)品74750

B產(chǎn)品44450

合計￥119200￥119200

中務(wù)輻：於三復核：顧四源：李明電率：羯

收款憑證：

收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

付款憑證：

付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

表2力&ft2

組網(wǎng)目：tfHHNT皿年3月口日抒"05號

■方局目■?

.f.

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Xttrartwffl上30000

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X?：M媯：王明2：李明

轉(zhuǎn)賬憑證：

轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

表7刀特配憑口

■Ia*MR■方金IS新純1

dWMW扛好財MIOOI

皿mo▲產(chǎn)aM7SB

B產(chǎn)a443

一^***

t計Y119200￥H9X0

CCHB,0k：李要??：￥?

（一）記賬憑證填制的基本要求

記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。

與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時

等要求。

1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

日期：編制憑證的日期

2.記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范。

記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。

3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù).

所附原始憑記張數(shù)的計克，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。

一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑

證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。

4.記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制.也

可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

5.編號

一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。

例如：第56筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制2張記賬憑證，憑證順序號編成561/2號、562/2

弓，前面的數(shù)表示憑證順序，后而分數(shù)的分母表示該號憑證共有2張，分了表示2張憑

證中的第一張、第二張。

6.記賬憑證的更正

（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。（未入賬）

（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正

在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，有紅字和藍字之分：

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至

合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

表I收款%IE

借方科目：躺存我誠年2月15日保收字《期號

貸方科目記金9:

91

忠焉科目號的目千十萬15十元角分

收到投負裁颯5本100000Q00

-

-X

/

?

合計￥100000000

財務(wù)主3：季凡記蹤：黃歉出的：趙實守短：李軍制單：劉玉

（二）收付轉(zhuǎn)憑證填制

1.收款憑證填制

【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩

年，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

借：銀行存款100000

貸：長期借款100000

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”：

日期填寫的是填制本憑證的日期：

右上角填寫填制收款憑證的順序號；

該憑證右邊“附件X張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)：

最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責任：

“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明：

“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目：

“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記：

“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生額；

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳

記，以免重收重付。

2.付款憑證

付款憑證是糧據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和餛行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證淇制

的。

付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸

方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或

“銀行存款”相應(yīng)的一級科目和明細科目。

【例題】2013年12月3口，購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票注明買價2000D元，增值稅3400元，發(fā)生運雜費800元，全部款項以銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)20800

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款24200

【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。

借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500

對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不

編制收款憑證。

取錢：

借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500

存錢：

借：銀行存款1000

貸:庫存現(xiàn)金1000

3.轉(zhuǎn)賬憑證

【例題】2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價72元,領(lǐng)

用B材料560公尸，單價31元。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560

貸:原材料——A材料25200

——B材料17360

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明?？?/p>

目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一

行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。

此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，乂涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不同類型

的記賬憑證。

借：庫存現(xiàn)金500

管理費用1500

貸：其他應(yīng)收款2000

四.記賬憑證的審核

1.內(nèi)容是否真實

2.項目是否齊全

3.科目是否正確

4.金額是否正確

5.書寫是否正確

6.手續(xù)是否完備

五.記賬憑證與原始憑證的區(qū)別

1.填制人員不同。原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證一律由本單位會計人員

填制,

2.填制依據(jù)不同。原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，而記賬憑證則根據(jù)審

核后的原始憑證填制。

3.填制方式不同。原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的證明.而

記賬憑證則依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理編制。

4.發(fā)揮作用不同。原始憑證是記賬憑證的附件，是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑

證是登記賬簿的直接依據(jù)。

任務(wù)二會計憑證的傳遞與保管

一.會計憑證的傳遞

(-)會計憑證的傳遞的概念

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部

有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞，應(yīng)當滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量

節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會計憑證的傳遞程序和方法。

(-)會計憑證的傳遞包括的內(nèi)容

會計憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時間。

各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種

憑證的傳遞程序：根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理、lk務(wù)的情況,確定憑證的傳遞時間。

二.會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查。

1.會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。

會計部門在依據(jù)會計憑證記賬以后，應(yīng)定期(每天、每旬或每月)對各種會計憑證

進行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面和封

底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始

憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責

人批準后，才能代作原始憑證。

若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會

計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。

2.會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月吩、

會計主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

3.會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負

責人（會計主管人員）批準，可以復制“向外單位提供的原始憑證復制件，應(yīng)在專設(shè)的

登記簿上登記，聲由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號

和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便

查閱。

對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需耍隨時查閱和退回的

單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。

5.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期滿后

應(yīng)當移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人

保管。出納人員不得兼管會計檔案.

6.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

本節(jié)小結(jié)

專題訓練及講評

作業(yè)布置

教學反思

課題章節(jié)/名稱復習借貸記賬法的運用課時6

教學方法講練結(jié)合法、訂論法、課堂講授

知識復習鞏固借貸記賬法的運用。

目標

能力加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的能力。

教學目標

目標

情感激發(fā)學生的學習興趣。

目標

教學重點與靈活掌握會計賬戶的運用。

重點

難點

能夠正確做出企業(yè)常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

難點

媒體教具（或主要工PPT課件

具材料等）

任務(wù)一復習借貸記賬法的運用（2學時）

教學內(nèi)容

任務(wù)二專題訓練及講評（4學時）

教學過程

任務(wù)一復習借貸記賬法的運用

一.資金籌集

1.接受投資

2.借款

二.供應(yīng)業(yè)務(wù)

1.固定資產(chǎn)購置（不需要安裝、需要安裝）

2.購買材料

借：原材料/在途物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項不兌額）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三.生產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.領(lǐng)用材料

2.職工薪酬（計算分配、發(fā)放）

3.計提固定資產(chǎn)折舊

4.制造費用的歸集與分配

（1）計算制造費用分配率=制造費用總額/標準合計

（2）賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本——XXX

貸：制造費用

5.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品——XXX

貸：生產(chǎn)成本—XXX

四.銷售業(yè)務(wù)

1.產(chǎn)品/材料銷售業(yè)務(wù)

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項柳額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品/材料成本

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

2.期間費用及其他業(yè)務(wù)

（1）支付業(yè)務(wù)招待費

（2）預(yù)借差旅費及報銷

（3）支付廣告費

（4）計提稅金及附加

（5）收到違約金

（6）捐贈支出

五.利潤形成及分配業(yè)務(wù)

1.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶

借：收入類賬戶

貸：本年利潤

（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶

借：本年利潤

貸：費用類賬戶

2.計郛和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅

借：本年利潤

貸：所得彳兌費用

3.利潤分配

（1）提取盈余公積

借：利潤分配一一提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積一一法定盈余公積

----任意盈余公枳

（2）向投資者分配利潤

信?：利潤分配一一應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付股利

（3）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借：利潤分配一一未分配利潤

貸：利潤分配一一提取法定盈余公枳

——提取任意盈余公積

一應(yīng)付利潤

本節(jié)小結(jié)

任務(wù)二專題訓練及講評

習題集P50實訓十四

【實訓目的】掌握企業(yè)常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

【資料】粵桂公司2016年12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

【要求】根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（不考慮運輸費增值稅）。

1.12月1日購進甲材料50噸，單價2000元，運雜費1000元，以銀行存款支付，材料尚未運達。

借：在途物資一甲材料101000

應(yīng)交模費一應(yīng)交增值校（進項稅領(lǐng)）13000

貸：應(yīng)付賬款114000

2.12月5日，從林苑公司購進乙材料8噸，單價495元；丙材料8噸，單價320元，另增值稅稅率13%,

收到增值稅專用發(fā)票。貨款已以銀行存款支付4000元，其余暫欠：以現(xiàn)金支付裝卸費搬運費共2000元,

（運雜費運費甲乙材料各承擔一半），材料已驗收入庫。

借：在途物資一乙材料3960

一丙材料2560

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）847.60

貸：銀行存款4000

庫存現(xiàn)金2000

應(yīng)付賬款一林苑公司1367.60

工12月5日，國家撥入投資資金100000元存入銀行.

借：銀行存款100000

貸：實收資本一國家100000

4.12月7日，支付12月5日所欠林苑公司貨款3367.60元，開出支票從銀行支付。

借：應(yīng)付賬款一林蔻公司3367.60

貸：銀行存款3367.60

5.12月9日，以現(xiàn)金300元購買車間辦公用品。

借：制造費用300

貸：庫存現(xiàn)金300

6.12月14日，從銀行提取現(xiàn)金190000元備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金190000

貸：銀行存款190000

7.12月15日，以現(xiàn)金190000元支付職工工資。

借：應(yīng)付職工薪酬190000

貸：庫存現(xiàn)金190000

8.12月15日，以銀行存款800元預(yù)付明年訂閱報刊雜志費。

借：預(yù)付賬款800

貸：銀行存款800

9.12月15日，上述12月1日采購的甲材料到達驗收入庫。

借：原材料一甲材料101000

貸：在途物資一甲材料101000

10.12月15日，以銀行存款支付廣告費3000元、增值稅額180元。

借：銷售費用3000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額1180

貸：銀行存款3180

11.12月16日，銷售A產(chǎn)品3000件，每件售價30元，開出增值稅專用發(fā)票，收到貨款存入銀行。

借：銀行存款101700

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700

12.12月19日，銷售B產(chǎn)品2000件，每件售價18元，開出增值稅專用發(fā)票，貨已發(fā)出，款未收到。

借：應(yīng)收賬款40680

貸：主營業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4680

13.12月19日，以現(xiàn)金墊代墊運輸費500元。

借：應(yīng)收賬款500

貸：庫存現(xiàn)金500

14.12月31日，支付本月的短期借款利息400元。

借：財務(wù)費用400

貸：銀行存款400

15.12月6日，一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)月甲材料10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料30000元；生產(chǎn)車間一般

耗用領(lǐng)用甲材料2000元；行政管理部門領(lǐng)用乙材料1000元。

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品10030

-B產(chǎn)品30030

制造費用2000

管理費用1000

貸：原材料一-甲材料12000

乙材料31000

16.12月6日，計提本月職工工資，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元,

車間管理人員工資40000元，企業(yè)行政管理人員工資20000元。

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品50030

—B產(chǎn)品80300

制造費用40000

管理費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬190000

17.12月31日，將本月制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品30000元，B產(chǎn)品20000元。

借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品30000

一B產(chǎn)品20000

貸：制造費用50000

18.12月31日，本月產(chǎn)品全部完工，驗收入庫，其中A產(chǎn)品80000元，B產(chǎn)品100000元。

借：庫存商品一A產(chǎn)品80003

一B產(chǎn)品100030

貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品80000

一B產(chǎn)品130000

19.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本，其中A產(chǎn)品：45000元；B產(chǎn)品10000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本55000

貸：庫存商品一A產(chǎn)品45000

一B產(chǎn)品10000

20.12月31日，計提應(yīng)交消費稅1750元，城建稅700元，教育費附加300元。

借：稅金及附加2750

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅1750

一應(yīng)交城建稅700

一應(yīng)交教育費附加300

21.12月31日，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤二

借：主營業(yè)務(wù)收入126000

貸：本年利潤126000

注：主營業(yè)務(wù)收入=90000+36000=126000

22.12月31日，將費用類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤二

借：本年利潤81750

貸：主營業(yè)務(wù)成本55000

稅金及附加2350

銷售費用3000

管理費用21000

財務(wù)費用400

23.12月31日，計提本月應(yīng)交所得稅，所得稅率25%。

借：所得稅費用11062.50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅11062.50

24.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅。

借：本年利潤11062.50

貸：所得稅費用11062.50

25.12月31日，將本年凈利潤360000元轉(zhuǎn)入“利潤分配”。

借：本年利潤360000

貸：利潤分配一未分配利潤360000

26.12月31日，提取法定盈余公積，提取比例為10%；按5%提取任意盈余公積。

借：利潤分配一提取法定盈余公枳36000

一提取任意盈余公積18000

貸：盈余公枳一法定盈余公枳36000

一任意盈余公積18000

27.12月31日，按本年凈利潤的50%向投資者分配利潤。

借：利潤分配一一應(yīng)付利潤180000

貸：應(yīng)付股利18。00（）

28.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配

借：利潤分配一未分配利潤234000

貸：利潤分配一提取法定盈余公積000

一提取任意盈余公積18000

一應(yīng)付利潤180000

本節(jié)小結(jié)

作業(yè)布置

教學反思

課題章節(jié)/名稱項目六編制記賬憑證課時4

教學方法講練結(jié)合法、討論法、舉例

知識「解記賬憑證概念和種類，并掌握記賬憑證的各個要素的作用，填制憑證的方法和要求。

目標

能力能夠依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證，審核記賬憑證。

教學目標

目標

情感

堅持正確的、嚴i革的職業(yè)道德價值取向，提高有關(guān)會計方面的法律意識。

目標

填制與審核記賬憑證。

重點

教學重點與

難點能夠根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確填制記賬憑證。

難點

媒體教具（或主要工PPT課件

具材料等）

任務(wù)一認識記賬憑證與掌握記賬憑證編制的方法（2學時）

教學內(nèi)容

任務(wù)二習題訓練及講評（2學時）

教學過程

任務(wù)一認識記賬憑證與掌握記賬憑證編制的方法

一.記賬憑證概念和種類

（一）概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確

定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù)

(二)記賬憑證的種類

1.按用途分類

(1)專用憑證

*I收數(shù)憑證

付款*B

直柳簟”口日而科二，

8tMfl18.

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表723?K%2

2006年3月3B轉(zhuǎn)”12號

19息黑R目則目記將信方金觸財劍1

主營業(yè)?務(wù)成本J119X0陽

酮用鋪昌AFB74730件

B產(chǎn)品444501

一_

_------裱

合計Y119200￥119200

財務(wù)指：虻復核：即四踞：李明制樸季明

收款憑證：

收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

付款憑證：

付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

11U僧就憑*

勉神：場牌艇年3月12日惻拌905號

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爻martJMiWKMj貨000

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itt￥30000

脆轉(zhuǎn)：歸魏：施9€?：翎蝴：王”??：￥?

轉(zhuǎn)賬憑證：

轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

案物轉(zhuǎn)寰憑正

迎6冬3月31日EU2號

■I怠皋科目信方毓勸創(chuàng)1

虹

A產(chǎn)§

Bra44450

-

合it￥119200*119200

財務(wù)st：ie藻：季明《?：季啜

2.通用憑證

通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基

本相同。

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。

對丁經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。

2.按照填列方式分類

（1）單式憑證

單式記賬憑證是指只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。

（2）復式憑證

復式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復式憑證。

二.基本內(nèi)容

（1）填制憑證的日期；

（2）憑證編號；

（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：

（4）會計科目：

（5）金額；

（6）所附原始憑證張數(shù)；

（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

記詠憑證

（單位名稱）

2aM年3月4日第3號

會計科目

S9借方金暇貸方金資

總咻科目明眼科目

其他應(yīng)收款王寧500

采購員預(yù)借差旅費現(xiàn)金4500

合計￥500￥500

合計主管記煉出納復核制證孫甫

無單位負責人的簽字

無填制單位簽章嗎

三.記賬憑證的填制要求

（一）記賬憑證填制的基本要求

記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。

與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。

1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

口期：編制憑證的口期

2.記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范。

記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。

3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。

一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑

證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。

4.記賬憑證的填制依據(jù)

記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總

表填制。

但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在?張記賬憑證上。

5.編號

一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。

例如：第56筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制2張記賬憑證，憑證順序號編成561/2號、562/2號，前面的數(shù)表示憑

證順序，后面分數(shù)的分母表示該號憑證共有2張，分子表示2張憑證中的第一張、第二張。

6.記賬憑證的更正

（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。（未入賬）

（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正

在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，有紅字和藍字之分：

發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑訐有錯誤的,應(yīng)當用茜字填制一張更正的記賬憑訐。

7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線

注銷。

表I收款憑證

情方履目：悔行存款2006年2月15日銀也字第003號

貸方科目記金，初

M要

總味科目哪目賺千百十萬千百十元角分

收到投資款實收費率7100000000

/

---

--

/

?

/

/

‘合計

V100000000

財務(wù)主售：季凡記照；霞秋出法：趙宗市依：李平制雄：劉玉

（二）收付轉(zhuǎn)憑證填制

1.收款憑證填制

【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項已存入企業(yè)銀

行存款賬戶。

倩：銀行存款100000

貸：K期借款100000

收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”：

日期填寫的是填制本憑證的日期；

右上角填寫填制收款憑證的順序號：

該憑證右邊“附件X張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)：

最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責任；

“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；

“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目；

“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記：

“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生額：

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，

2.付款憑證

付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”

或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級科目和明細科目。

【例題】2013年12月3日，購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價20000元，

增值稅3400元，發(fā)生運雜費80（）元，全部款項以銀行存款支付。

信：固定資產(chǎn)20800

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款24200

【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。

借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500

對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

取錢：

借：庫存現(xiàn)金2500

貸：銀行存款2500

存錢：

信：銀行存款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

3.轉(zhuǎn)賬憑證

【例題】2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單

價31元。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品42560

貸:原材料——A材料25200

——B材料17360

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細科目，借方科目應(yīng)記金額

應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合

計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等，

此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不同類型的記賬憑證。

借:庫存現(xiàn)金500

管理費用1500

貸：其他應(yīng)收款2000

四.記賬憑證的審核

1.內(nèi)容是否真實

2.項目是否齊全

3.科目是否正確

4.金額是否正確

5.書寫是否正確

6.手續(xù)是否完備

海城市但易機電設(shè)備有限公司借款憑證

貪啰年/月4日H?：00U28

借款耽1供，我信1RA

事由

借款金領(lǐng)人民幣（大寫）支付次工￥，切勿

|現(xiàn)金付訖

領(lǐng)

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五.記賬憑證與原始憑證的區(qū)別

1.填制人員不同。原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證一律由本單位會計人員填制。

2.填制依據(jù)不同。原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，而記賬憑證則根據(jù)審核后的原始憑證填制。

3.填制方式不同。原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的證明，而記賬憑證則依據(jù)會計科

月對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理編制。

4.發(fā)揮作用不同。原始憑證是記賬憑證的附件，是填制記賬憑證的依