固定資產(chǎn)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程，提高固定資產(chǎn)使用效益，保障固定資產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理。（三）定義1.固定資產(chǎn)：指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。2.固定資產(chǎn)原值：指取得固定資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?.固定資產(chǎn)凈值：指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的余額。5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額。（四）管理原則1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則：公司固定資產(chǎn)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由公司總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理，各部門、各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的日常管理。2.歸口管理原則：根據(jù)固定資產(chǎn)的類別，分別由相關(guān)部門歸口管理。房屋及建筑物由行政部門歸口管理，機(jī)器設(shè)備由生產(chǎn)部門歸口管理，運(yùn)輸設(shè)備由物流部門歸口管理，電子設(shè)備、辦公家具等由行政部門歸口管理。3.誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)原則：固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用、維護(hù)和保管，對(duì)固定資產(chǎn)的安全與完整負(fù)責(zé)。二、固定資產(chǎn)的購(gòu)置（一）購(gòu)置計(jì)劃1.各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)發(fā)展需要，結(jié)合現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況，每年末編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，詳細(xì)說明購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)購(gòu)置時(shí)間等。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，還需提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過。（二）購(gòu)置審批1.固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)經(jīng)審批通過后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)組織采購(gòu)。采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，選擇合格的供應(yīng)商，按照公司采購(gòu)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)。2.采購(gòu)合同應(yīng)明確固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、售后服務(wù)等條款，并經(jīng)公司法律部門審核后簽訂。（三）驗(yàn)收與入賬1.固定資產(chǎn)到貨后，采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)通知使用部門和相關(guān)歸口管理部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量、技術(shù)性能等是否符合合同要求。2.驗(yàn)收合格后，使用部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，由采購(gòu)部門、使用部門、歸口管理部門等相關(guān)人員簽字確認(rèn)。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬的原始憑證之一。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、采購(gòu)發(fā)票等相關(guān)憑證，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊等信息。三、固定資產(chǎn)的折舊（一）折舊方法1.公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。對(duì)于某些技術(shù)進(jìn)步較快或使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法，但需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.年限平均法的計(jì)算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限（二）折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值率1.固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定及公司實(shí)際情況確定，具體如下：房屋及建筑物：2040年機(jī)器設(shè)備：1020年運(yùn)輸設(shè)備：510年電子設(shè)備：35年辦公家具及其他：310年2.預(yù)計(jì)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。（三）折舊計(jì)提1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊2.對(duì)于當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)的日常管理（一）使用與保管1.固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用和保管，確保固定資產(chǎn)的安全與完整。2.使用人員應(yīng)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)操作規(guī)程使用固定資產(chǎn)，不得擅自更改固定資產(chǎn)的用途或性能。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在故障或損壞，應(yīng)及時(shí)通知?dú)w口管理部門進(jìn)行維修。3.對(duì)于長(zhǎng)期閑置不用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)及時(shí)通知?dú)w口管理部門，由歸口管理部門提出處理意見，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行處置。（二）維護(hù)與維修1.歸口管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行。2.固定資產(chǎn)發(fā)生故障或損壞時(shí)，使用部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單，詳細(xì)說明維修原因、維修內(nèi)容等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)歸口管理部門審批。3.歸口管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單，安排專業(yè)維修人員進(jìn)行維修。維修費(fèi)用在規(guī)定的額度內(nèi)，由歸口管理部門直接列支；超過規(guī)定額度的，需報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）清查盤點(diǎn)1.公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門、各分支機(jī)構(gòu)配合。清查盤點(diǎn)的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況、存放地點(diǎn)等。2.清查盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)告，如實(shí)反映固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)情況。對(duì)于清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，提出處理意見，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。3.對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入賬，并相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和累計(jì)折舊；對(duì)于盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)公司賠償和責(zé)任人賠償后的余額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、固定資產(chǎn)的處置（一）處置方式固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。（二）處置審批1.固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)由使用部門或歸口管理部門提出，詳細(xì)說明處置原因、處置方式、處置價(jià)格等。處置申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大固定資產(chǎn)處置項(xiàng)目，還需提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過。2.固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)通過評(píng)估、招標(biāo)、拍賣等方式確定，確保處置價(jià)格合理、公正。（三）處置程序1.固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)經(jīng)審批通過后，由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。對(duì)于出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的，應(yīng)簽訂處置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳公司財(cái)務(wù)部門，納入公司預(yù)算管理。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和固定資產(chǎn)賬面價(jià)值后的余額，計(jì)入當(dāng)期損益。3.對(duì)于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行清理，并將清理結(jié)果報(bào)公司財(cái)務(wù)部門備案。六、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（一）減值跡象判斷公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列跡象之一的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1.固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。5.固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。6.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或高于）預(yù)計(jì)金額等。7.其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。（二）減值測(cè)試1.固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。2.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。3.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命、折現(xiàn)率等因素。（三）減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回1.固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的方法和程序計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督部門公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)管理符合相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定。（二）檢查內(nèi)容審計(jì)部門檢查的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、折舊、日常管理、處置等環(huán)