山東稅負管理辦法一、總則（一）目的為了加強山東地區(qū)稅負管理，規(guī)范稅務(wù)行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在山東省行政區(qū)域內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，負有納稅義務(wù)的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織（以下統(tǒng)稱納稅人）和涉及稅收征管的相關(guān)部門與單位。（三）基本原則1.依法管理原則嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)，確保稅負管理活動合法合規(guī)，任何單位和個人不得違反法律法規(guī)規(guī)定擅自減免稅或增加納稅人不合理負擔。2.公平公正原則對不同納稅人一視同仁，按照統(tǒng)一的標準和程序進行稅負管理，營造公平競爭的市場環(huán)境，保障納稅人合法權(quán)益。3.科學精準原則運用先進的稅收管理理念、方法和技術(shù)手段，提高稅負管理的科學性和精準性，實現(xiàn)稅收征管效能最大化。4.服務(wù)與管理并重原則在加強稅收征管的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人依法納稅，提高納稅遵從度。二、稅負管理職責分工（一）稅務(wù)機關(guān)職責1.負責稅收法律法規(guī)和政策的貫徹執(zhí)行，制定具體的征管措施和辦法，確保稅負管理工作有序開展。2.依法進行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等工作，加強對納稅人納稅行為的監(jiān)督管理。3.開展稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人了解稅收政策，熟悉辦稅流程，提高納稅申報質(zhì)量。4.建立健全稅收征管信息系統(tǒng)，加強與其他部門的信息共享和協(xié)作，提高稅負管理信息化水平。5.對納稅人的稅負情況進行分析評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，確保稅負合理、公平。（二）納稅人職責1.依法辦理稅務(wù)登記，如實申報納稅，按時足額繳納稅款，自覺履行納稅義務(wù)。2.按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并按照稅務(wù)機關(guān)要求報送財務(wù)會計報表和其他納稅資料。3.接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。4.對自身稅負情況進行合理分析和評估，發(fā)現(xiàn)稅負異常時及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，查找原因并采取措施進行調(diào)整。（三）其他相關(guān)部門職責1.財政部門負責稅收收入的統(tǒng)籌安排和管理，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作，參與稅收政策研究和制定。2.工商行政管理部門負責企業(yè)登記注冊工作，及時將企業(yè)設(shè)立、變更、注銷等信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理。3.金融機構(gòu)應(yīng)依法協(xié)助稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人的賬戶信息，配合稅務(wù)機關(guān)做好稅收征管工作。4.行業(yè)協(xié)會等社會組織應(yīng)加強對會員企業(yè)的行業(yè)自律管理，引導(dǎo)會員企業(yè)依法納稅，配合稅務(wù)機關(guān)開展稅負管理工作。三、稅負核算與分析（一）稅負核算方法1.增值稅稅負核算增值稅稅負=當期應(yīng)納增值稅稅額÷當期應(yīng)稅銷售收入×100%其中，當期應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額=當期應(yīng)稅銷售收入×適用稅率當期進項稅額為納稅人當期取得的合法有效的增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額。2.企業(yè)所得稅稅負核算企業(yè)所得稅稅負=當期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額÷當期應(yīng)納稅所得額×100%當期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損（二）稅負分析指標1.稅負變動率稅負變動率=（本期稅負上期稅負）÷上期稅負×100%通過稅負變動率分析納稅人稅負的變化情況，判斷稅負變動是否合理。2.行業(yè)稅負比較指標將納稅人的稅負與同行業(yè)平均稅負進行比較，計算稅負差異率：稅負差異率=（納稅人稅負同行業(yè)平均稅負）÷同行業(yè)平均稅負×100%分析納稅人稅負與行業(yè)平均水平的差異，查找稅負異常原因。（三）稅負分析流程1.數(shù)據(jù)采集稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、納稅人申報資料等渠道采集納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，包括銷售收入、成本費用、應(yīng)納稅額等信息。2.數(shù)據(jù)整理與計算對采集到的數(shù)據(jù)進行整理和計算，生成稅負核算及分析所需的各項指標數(shù)據(jù)。3.分析評估運用稅負分析指標，對納稅人的稅負情況進行分析評估，判斷稅負是否合理，查找稅負異常原因。對于稅負異常的納稅人，進行重點關(guān)注和深入分析。4.結(jié)果反饋與處理將稅負分析結(jié)果反饋給納稅人，對于稅負異常的納稅人，要求其說明原因，并根據(jù)情況采取相應(yīng)的管理措施，如納稅評估、稅務(wù)檢查等。四、稅負監(jiān)控與預(yù)警（一）稅負監(jiān)控方式1.日常監(jiān)控稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人的納稅申報、稅款繳納等情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)納稅人的異常納稅行為。2.定期監(jiān)控定期對納稅人的稅負情況進行統(tǒng)計分析，制作稅負監(jiān)控報表，掌握納稅人稅負變化趨勢。3.重點監(jiān)控對稅負異常、納稅信用等級較低、行業(yè)風險較高等納稅人進行重點監(jiān)控，加大管理力度。（二）稅負預(yù)警指標設(shè)置1.增值稅稅負預(yù)警指標根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模納稅人的特點，設(shè)置合理的增值稅稅負預(yù)警下限和上限。當納稅人的增值稅稅負低于預(yù)警下限或高于預(yù)警上限時，發(fā)出預(yù)警信號。2.企業(yè)所得稅稅負預(yù)警指標同樣按照行業(yè)、規(guī)模等因素，設(shè)置企業(yè)所得稅稅負預(yù)警范圍。對于偏離預(yù)警范圍的納稅人，及時進行預(yù)警提示。（三）預(yù)警處理機制1.預(yù)警信息發(fā)布稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)、短信平臺、辦稅服務(wù)廳公告等方式向納稅人發(fā)布稅負預(yù)警信息，提醒納稅人關(guān)注自身稅負情況。2.納稅人自查自糾納稅人收到預(yù)警信息后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進行自查自糾，分析稅負異常原因，采取相應(yīng)措施進行調(diào)整，并將自查情況反饋給稅務(wù)機關(guān)。3.稅務(wù)機關(guān)核實處理稅務(wù)機關(guān)對納稅人的自查情況進行核實，對于自查不實或存在問題的納稅人，進行納稅評估或稅務(wù)檢查，依法處理。五、納稅評估與稅務(wù)檢查（一）納稅評估1.評估對象確定根據(jù)稅負監(jiān)控和預(yù)警情況，篩選出稅負異常、風險較高的納稅人作為納稅評估對象。2.評估資料收集收集納稅人的納稅申報資料、財務(wù)會計報表、發(fā)票使用情況等相關(guān)資料，作為納稅評估的依據(jù)。3.評估分析運用稅負分析、指標對比、數(shù)據(jù)模型等方法，對納稅人的納稅情況進行深入分析，查找存在的問題和疑點。4.約談舉證與納稅人進行約談，要求其對評估中發(fā)現(xiàn)的問題進行說明和舉證。納稅人應(yīng)如實提供相關(guān)資料，解釋原因。5.評估處理根據(jù)評估結(jié)果，對納稅人存在的問題進行分類處理。對于一般性問題，要求納稅人限期整改；對于涉嫌偷稅、逃稅等違法行為的，移交稅務(wù)檢查部門進一步查處。（二）稅務(wù)檢查1.檢查對象確定根據(jù)納稅評估結(jié)果、稅收專項檢查計劃、群眾舉報等線索，確定稅務(wù)檢查對象。2.檢查實施按照法定程序和權(quán)限，對納稅人進行稅務(wù)檢查。檢查人員應(yīng)出示稅務(wù)檢查證件，依法調(diào)取納稅人的賬簿、憑證、報表等資料，進行實地檢查。3.違法處理對于檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在的稅收違法行為，依法予以處理。根據(jù)違法行為的性質(zhì)和情節(jié)輕重，分別采取補繳稅款、加收滯納金、罰款、移送司法機關(guān)等措施。4.結(jié)果反饋稅務(wù)檢查結(jié)束后，將檢查結(jié)果反饋給納稅人，并告知其享有的權(quán)利和應(yīng)承擔的義務(wù)。同時，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議，幫助納稅人規(guī)范財務(wù)管理和納稅行為。六、納稅服務(wù)與權(quán)益保障（一）納稅服務(wù)1.政策宣傳與輔導(dǎo)通過多種渠道廣泛宣傳稅收法律法規(guī)和政策，開展納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助納稅人了解政策內(nèi)容、掌握辦稅流程，提高納稅遵從度。2.辦稅服務(wù)優(yōu)化簡化辦稅流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，提高辦稅效率，方便納稅人辦稅。3.納稅咨詢與投訴處理建立健全納稅咨詢服務(wù)機制，及時解答納稅人的疑問。暢通納稅投訴渠道，認真處理納稅人的投訴舉報，維護納稅人合法權(quán)益。（二）權(quán)益保障1.知情權(quán)保障稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法向納稅人公開稅收政策、辦稅流程、處罰標準等信息，保障納稅人的知情權(quán)。2.陳述申辯權(quán)保障在稅務(wù)管理過程中，充分聽取納稅人的陳述申辯意見，對納稅