成本管理辦法制度一、總則（一）目的本成本管理辦法制度旨在加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開展，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)車間、各項(xiàng)目組以及所有涉及成本核算與管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：成本管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在合法合規(guī)的軌道上進(jìn)行。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)成本進(jìn)行全面、系統(tǒng)的管理。3.效益性原則：以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，通過(guò)成本管理手段，優(yōu)化資源配置，降低成本，提高公司盈利能力。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，做到責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、記錄、分析和反饋成本信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行成本控制和管理。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，各副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要職責(zé)為：1.負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針政策，指導(dǎo)公司成本管理工作。2.審議批準(zhǔn)公司成本管理辦法制度、成本預(yù)算、成本分析報(bào)告等重要文件。3.協(xié)調(diào)解決公司成本管理工作中的重大問(wèn)題，監(jiān)督檢查成本管理工作的執(zhí)行情況。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定公司成本核算制度和流程，組織實(shí)施成本核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。2.編制成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析，為公司管理層提供成本決策支持。3.參與公司成本控制措施的制定和實(shí)施，協(xié)助各部門進(jìn)行成本管理和成本控制。4.負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，配合完成成本審計(jì)工作。（三）采購(gòu)部門1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、選擇和管理，建立供應(yīng)商評(píng)估體系，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.制定采購(gòu)計(jì)劃，組織采購(gòu)活動(dòng)，控制采購(gòu)成本，降低采購(gòu)費(fèi)用。3.參與采購(gòu)合同的談判、簽訂和執(zhí)行，監(jiān)督合同執(zhí)行情況，確保采購(gòu)合同的順利履行。4.定期對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析，總結(jié)采購(gòu)成本控制經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施和建議。（四）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，組織生產(chǎn)活動(dòng)，確保生產(chǎn)任務(wù)按時(shí)、按質(zhì)、按量完成。2.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，控制生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出。3.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排生產(chǎn)設(shè)備和人員，減少生產(chǎn)損耗和浪費(fèi)。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算，提供生產(chǎn)過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。（五）銷售部門1.負(fù)責(zé)制定銷售策略，開拓市場(chǎng)，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額。2.控制銷售費(fèi)用，降低銷售成本，提高銷售利潤(rùn)率。3.及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和客戶需求，反饋市場(chǎng)信息，為公司產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)提供參考依據(jù)。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷售成本核算，提供銷售過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。（六）研發(fā)部門1.負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)工作，制定研發(fā)計(jì)劃，確保研發(fā)項(xiàng)目按時(shí)完成。2.控制研發(fā)費(fèi)用，優(yōu)化研發(fā)資源配置，提高研發(fā)效率，降低研發(fā)成本。3.與生產(chǎn)部門密切配合，確保研發(fā)成果能夠順利轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，同時(shí)考慮產(chǎn)品成本因素，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。4.配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行研發(fā)成本核算，提供研發(fā)過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目、訂單或生產(chǎn)步驟等。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。4.研發(fā)費(fèi)用：指企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研發(fā)人員的工資、研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)、研發(fā)材料的采購(gòu)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。5.銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售人員的工資等。6.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（三）成本核算方法根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。對(duì)于一些特殊的成本項(xiàng)目，可以采用專門的核算方法進(jìn)行處理。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，將本部門發(fā)生的成本數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.成本費(fèi)用分配：根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，采用合理的分配方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目或訂單中。3.成本計(jì)算：按照選定的成本核算方法，對(duì)分配后的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，得出產(chǎn)品、項(xiàng)目或訂單的總成本和單位成本。4.成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如成本計(jì)算單、生產(chǎn)成本明細(xì)表、銷售成本明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表等，向公司管理層和相關(guān)部門提供成本信息。四、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司的銷售收入預(yù)測(cè)，合理安排成本支出，確保成本支出不超過(guò)公司的承受能力。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。3.科學(xué)性原則：采用科學(xué)的方法和合理的依據(jù)進(jìn)行成本預(yù)算編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.彈性原則：考慮到市場(chǎng)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的不確定性等因素，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。（二）成本預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（三）成本預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，并進(jìn)行匯總。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，提出修改意見。4.成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)：財(cái)務(wù)部門將審核匯總后的成本預(yù)算草案提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)。成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡和調(diào)整，最終批準(zhǔn)公司年度成本預(yù)算。（四）成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組將批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算分解下達(dá)至各部門、各生產(chǎn)車間、各項(xiàng)目組等，明確各部門、各單位的成本預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：各部門、各單位應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施進(jìn)行解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)控，定期向公司管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整的金額等，并提供相關(guān)的證明材料。經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。五、成本控制（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.采購(gòu)計(jì)劃制定：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存情況，合理制定采購(gòu)計(jì)劃，避免盲目采購(gòu)和庫(kù)存積壓。3.采購(gòu)價(jià)格控制：通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，爭(zhēng)取最優(yōu)采購(gòu)價(jià)格，降低采購(gòu)成本。4.采購(gòu)合同管理：加強(qiáng)采購(gòu)合同的管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保合同的合法性、有效性和完整性。在合同執(zhí)行過(guò)程中，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，確保合同的順利履行。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃管理：合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理：加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排生產(chǎn)設(shè)備和人員，減少生產(chǎn)損耗和浪費(fèi)。3.原材料消耗控制：制定原材料消耗定額，嚴(yán)格控制原材料的領(lǐng)用和使用，降低原材料消耗成本。4.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制人工成本支出。（三）銷售成本控制1.銷售策略制定：根據(jù)市場(chǎng)需求和公司產(chǎn)品特點(diǎn)，制定合理的銷售策略，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額，降低銷售成本。2.銷售費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，優(yōu)化銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高銷售費(fèi)用的使用效率。3.應(yīng)收賬款管理：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失，減少資金占用成本。（四）研發(fā)成本控制1.研發(fā)項(xiàng)目管理：加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的管理，合理安排研發(fā)進(jìn)度，確保研發(fā)項(xiàng)目按時(shí)完成，降低研發(fā)成本。2.研發(fā)資源配置：優(yōu)化研發(fā)資源配置，提高研發(fā)資源的使用效率，避免資源浪費(fèi)。3.研發(fā)成本核算與分析：加強(qiáng)研發(fā)成本的核算與分析，及時(shí)掌握研發(fā)成本的構(gòu)成和變化情況，采取有效措施進(jìn)行成本控制。（五）期間費(fèi)用控制1.管理費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員數(shù)量，降低辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用控制：合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費(fèi)。六、成本分析（一）成本分析的目的通過(guò)對(duì)成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動(dòng)的原因和規(guī)律，為公司成本管理決策提供依據(jù)，幫助公司發(fā)現(xiàn)成本管理中的問(wèn)題和不足，采取有效措施進(jìn)行成本控制和管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)和分布情況。2.成本變動(dòng)分析：分析成本費(fèi)用的增減變動(dòng)情況，找出成本變動(dòng)的原因和影響因素。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關(guān)系，評(píng)估公司成本管理的效果和經(jīng)濟(jì)效益。4.成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析成本預(yù)算的執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異和問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。（三）成本分析的方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異和問(wèn)題。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用之間的比率，如成本利潤(rùn)率、銷售成本率、期間費(fèi)用率等，分析成本費(fèi)用的合理性和效益性。3.因素分析法：確定影響成本變動(dòng)的各種因素，并分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。4.趨勢(shì)分析法：通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)，為公司成本管理決策提供參考依據(jù)。（四）成本分析報(bào)告財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制成本分析報(bào)告，向公司管理層和相關(guān)部門提供成本分析信息。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容、分析結(jié)論和建議等。成本分析報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司成本管理決策提供有力支持。七、成本考核（一）成本考核的目的通過(guò)對(duì)各部門、各單位成本管理工作的考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)各部門、各單位積極參與成本管理，落實(shí)成本管理責(zé)任，提高成本管理水平，確保公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）成本考核的原則1.公平公正原則：成本考核應(yīng)遵循公平公正的原則，確?？己私Y(jié)果客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，避免考核過(guò)程中的主觀隨意性。2.全面性原則：成本考核應(yīng)涵蓋公司成本管理的各個(gè)方面，包括成本核算、成本預(yù)算、成本控制、成本分析等，全面評(píng)價(jià)各部門、各單位的成本管理工作。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：成本考核應(yīng)與各部門、各單位的成本管理責(zé)任和權(quán)利相結(jié)合，做到責(zé)任明確、獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)各部門、各單位參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。4.動(dòng)態(tài)考核原則：成本考核應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)考核，定期對(duì)各部門、各單位的成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。（三）成本考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門、各單位成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門、各單位成本控制的效果，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本利潤(rùn)率：考核各部門、各單位成本效益情況，計(jì)算公式為：成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本總額×100%。4.存貨周轉(zhuǎn)率：考核各部門、各單位存貨管理水平，計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額×100%。（四）成本考核程序1.制定考核方案：財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司成本管理目標(biāo)和要求，制定成本考核方案，明確考核指標(biāo)、考核方法、考核時(shí)間、考核流程等。2.收集考核數(shù)據(jù)：各部門、各單位按照成本考核方案的要求，及時(shí)報(bào)送本部門、本單位的成本核算數(shù)據(jù)、成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制措施等相關(guān)資料。財(cái)務(wù)部門對(duì)收集到的考核數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，確保數(shù)據(jù)的