往來賬目管理辦法一、總則（一）目的為加強公司往來賬目的管理，規(guī)范往來賬款的核算與結(jié)算，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效率，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門之間以及公司與外部單位或個人之間發(fā)生的各類往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬目管理。（三）基本原則1.真實性原則往來賬目應(yīng)如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，確保賬賬相符、賬實相符。2.及時性原則及時記錄、核對和清理往來賬目，不得拖延積壓，以保證會計信息的時效性。3.準確性原則嚴格按照財務(wù)會計準則和相關(guān)法律法規(guī)進行賬務(wù)處理，確保往來賬目的數(shù)據(jù)準確無誤。4.責(zé)任明確原則明確各部門及相關(guān)人員在往來賬目管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，獎懲分明。二、往來賬目的分類與核算（一）應(yīng)收賬款1.定義應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.核算內(nèi)容包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。3.賬務(wù)處理在銷售實現(xiàn)時，按照應(yīng)收金額確認應(yīng)收賬款，并同時確認收入和相關(guān)稅費。會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.應(yīng)收賬款的跟蹤與催收銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的跟蹤與催收工作，應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄客戶的基本信息、欠款金額、賬齡、催收情況等。定期與客戶核對賬目，對于逾期未收回的款項，應(yīng)及時采取有效的催收措施。如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等，并將催收情況及時反饋給財務(wù)部門。（二）應(yīng)付賬款1.定義應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。2.核算內(nèi)容包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額、運輸費、裝卸費等。3.賬務(wù)處理在收到貨物或接受勞務(wù)并取得發(fā)票時，按照應(yīng)付金額確認應(yīng)付賬款。會計分錄如下：借：原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款4.應(yīng)付賬款的核對與支付財務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對賬目，確保應(yīng)付賬款的準確性。對于到期的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照公司的資金安排及時支付，避免逾期付款產(chǎn)生不良影響。支付時，應(yīng)嚴格按照公司的審批流程進行操作，確保付款的合規(guī)性。（三）其他應(yīng)收款1.定義其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。2.核算內(nèi)容包括職工借款、備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。3.賬務(wù)處理發(fā)生其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)時，按照實際發(fā)生金額進行賬務(wù)處理。會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等4.其他應(yīng)收款的清理財務(wù)部門應(yīng)定期對其他應(yīng)收款進行清理，督促相關(guān)責(zé)任人及時歸還借款或結(jié)清款項。對于長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)的措施進行處理，如確認為壞賬損失的，應(yīng)按照公司的規(guī)定進行核銷。（四）其他應(yīng)付款1.定義其他應(yīng)付款是指公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項。2.核算內(nèi)容包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。3.賬務(wù)處理發(fā)生其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)時，按照實際發(fā)生金額進行賬務(wù)處理。會計分錄如下：借：管理費用等貸：其他應(yīng)付款4.其他應(yīng)付款的支付與結(jié)算財務(wù)部門應(yīng)按照合同或協(xié)議的約定，及時支付其他應(yīng)付款項。在支付前，應(yīng)確保相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并取得有效的憑證。對于需要結(jié)算的其他應(yīng)付款項，應(yīng)與對方進行核對，確保金額準確無誤后進行結(jié)算。三、往來賬目的日常管理（一）憑證管理1.往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得合法有效的原始憑證，并按照公司的財務(wù)制度進行審核和簽字。2.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，確保記賬憑證的內(nèi)容完整、摘要清晰、科目準確、金額無誤。3.記賬憑證應(yīng)及時裝訂成冊，妥善保管，以便日后查閱。（二）賬簿設(shè)置與登記1.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的往來賬明細賬，按照往來單位或個人進行明細核算。2.往來賬明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及時登記，做到日清月結(jié)，確保賬目清晰、準確。3.定期對往來賬明細賬進行核對，與總賬、報表數(shù)據(jù)進行核對，保證賬賬相符、賬表相符。（三）對賬管理1.內(nèi)部對賬每月末，財務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門進行內(nèi)部對賬，核對當月發(fā)生的往來業(yè)務(wù)，確保雙方賬目一致。對于存在差異的賬目，應(yīng)及時查明原因，進行調(diào)整，并編制對賬調(diào)節(jié)表。2.外部對賬定期與往來單位或個人進行外部對賬，一般每季度或半年進行一次。對賬方式可以采用函證、上門對賬等方式，確保雙方賬目相符。收到對方的對賬函后，應(yīng)認真核對，并及時回函確認。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時與對方溝通，查明原因，進行調(diào)整。（四）賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表。2.通過賬齡分析，了解往來賬款的構(gòu)成情況，掌握逾期賬款的比例和金額，為制定催收策略提供依據(jù)。3.對于賬齡較長的往來賬款，應(yīng)重點關(guān)注，加大催收力度，采取有效的措施盡快收回款項。四、往來賬目的清理與核銷（一）清理原則1.定期清理原則公司應(yīng)定期對往來賬目進行全面清理，確保往來賬款的真實性、準確性和完整性。2.誰經(jīng)辦誰負責(zé)原則往來賬目的清理工作由原經(jīng)辦人員負責(zé)，如因工作調(diào)動等原因無法繼續(xù)負責(zé)的，應(yīng)辦理交接手續(xù)，明確后續(xù)責(zé)任人。（二）清理方法1.核對賬目對往來賬明細賬與總賬、報表進行核對，確保賬賬相符、賬表相符。同時，與往來單位或個人進行外部對賬，核實賬目余額的準確性。2.清查款項對往來賬款進行逐筆清查，核實款項的真實性和存在性。對于已收回或已支付的款項，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，確保賬目清晰。3.查明原因?qū)τ陂L期掛賬的往來賬款，應(yīng)查明原因，區(qū)分不同情況進行處理。如屬于正常業(yè)務(wù)往來但對方已注銷或無法聯(lián)系的，應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)，按照公司的規(guī)定進行核銷；如屬于因業(yè)務(wù)糾紛等原因?qū)е碌目铐棢o法收回或支付的，應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，采取相應(yīng)的解決措施。（三）核銷條件與程序1.核銷條件債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。債?wù)人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。2.核銷程序經(jīng)辦人員提出核銷申請，填寫《往來賬款核銷申請表》，詳細說明往來賬款的形成原因、金額、賬齡、催收情況等，并提供相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)部門負責(zé)人對核銷申請進行審核，簽署意見后報財務(wù)部門。財務(wù)部門對核銷申請及相關(guān)證明材料進行審核，審核通過后報公司管理層審批。公司管理層審批通過后，財務(wù)部門按照規(guī)定進行賬務(wù)處理，核銷往來賬款，并將核銷情況進行備案。五、往來賬目的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對往來賬目進行審計，檢查往來賬目的核算是否符合財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，賬目記錄是否真實、準確、完整。2.審計人員應(yīng)重點關(guān)注往來賬目的清理與核銷情況，檢查核銷手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否存在隨意核銷往來賬款的情況。3.對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，督促相關(guān)部門進行整改，并跟蹤整改情況，確保問題得到徹底解決。（二）財務(wù)檢查監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來賬目進行自查，檢查往來賬目的日常管理工作是否到位，如憑證管理、賬簿登記、對賬等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.加強對往來賬目的風(fēng)險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，并采取相應(yīng)的防范措施。如對于逾期賬款占比較高的客戶，應(yīng)加強信用評估和風(fēng)險預(yù)警，調(diào)整銷售策略，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。3.定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬目的管理情況，包括往來賬款的余額、賬齡結(jié)構(gòu)、清理與核銷情況等，為公司的決策提供準確的財務(wù)信息支持。六、責(zé)任追究（一）對在往來賬目管理中存在違規(guī)行為的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。1.對于因工作失誤導(dǎo)致往來賬目記錄錯誤、不及時或不準確的，給予責(zé)任人警告處分，并責(zé)令其限期改正。2.對于故意隱瞞、截留、挪用往來款項的，除追回款項外，給予責(zé)任人記過以上處分，并追究其法律責(zé)任。3.對于在往來賬款催收工作中敷衍了事、不盡職責(zé)，導(dǎo)致公司款項無法收回的，給予責(zé)任人相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，并視情節(jié)輕重給予行政處分。（二）對在往來賬目管理工作中表現(xiàn)突出的部門