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文檔簡介
新疆定稅管理辦法總則制定目的為了加強新疆地區(qū)稅收征收管理,規(guī)范定期定額稅收征收方式(以下簡稱定稅),公平稅負,保護納稅人合法權(quán)益,促進經(jīng)濟健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合新疆實際情況,制定本辦法。適用范圍本辦法適用于新疆維吾爾自治區(qū)范圍內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)(含縣級,下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。基本原則1.依法定稅原則:定稅應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行,確保稅收征收的合法性、公正性和嚴肅性。2.公平合理原則:根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素,合理核定應(yīng)納稅額,保證同行業(yè)、同規(guī)模納稅人稅負基本公平。3.公開透明原則:定稅過程應(yīng)當公開透明,接受社會監(jiān)督,保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。4.簡便易行原則:在保證稅收征管質(zhì)量的前提下,盡量簡化定稅程序,提高工作效率,方便納稅人履行納稅義務(wù)。定稅的核定核定依據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定定期定額戶應(yīng)納稅額,應(yīng)當以定期定額戶的經(jīng)營額、所得額為依據(jù),并結(jié)合其行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域等因素,按照以下方法進行核定:1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定:根據(jù)定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的原材料、燃料、動力等的數(shù)量,結(jié)合當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近的納稅人的耗用情況,推算或者測算出其應(yīng)納稅額。2.按照成本加合理的費用和利潤的方法核定:根據(jù)定期定額戶的生產(chǎn)成本、費用支出情況,加上合理的利潤,計算出其應(yīng)納稅額。3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定:通過對定期定額戶的庫存商品、原材料等進行盤點,結(jié)合其銷售情況,推算或者測算出其應(yīng)納稅額。4.按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定:根據(jù)定期定額戶開具發(fā)票的金額和相關(guān)憑據(jù),核定其應(yīng)納稅額。5.按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定:通過分析定期定額戶銀行經(jīng)營賬戶的資金往來情況,測算其經(jīng)營收入,核定應(yīng)納稅額。6.參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定:主管稅務(wù)機關(guān)可以參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況,對定期定額戶的應(yīng)納稅額進行核定。7.按照其他合理方法核定:主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況,采用其他合理的方法對定期定額戶的應(yīng)納稅額進行核定。核定程序1.自行申報:定期定額戶應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)填報《定期定額戶自行申報納稅定額表》,申報其生產(chǎn)、經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額。2.典型調(diào)查:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶,對其生產(chǎn)、經(jīng)營情況進行典型調(diào)查,做出調(diào)查分析,填制有關(guān)表格。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定。3.定額核定:主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況和典型調(diào)查結(jié)果,參照同行業(yè)、同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況,采用本辦法第四條規(guī)定的核定方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅額,并計算應(yīng)納稅額調(diào)整系數(shù)。應(yīng)納稅額調(diào)整系數(shù)由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制定。4.定額公示:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示,公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應(yīng)當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。5.上級核準:主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額,并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準后,填制《核定定額通知書》。6.下達定額:主管稅務(wù)機關(guān)將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。7.公布定額:主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。核定調(diào)整定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定的定額,應(yīng)當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。定稅的繳納納稅期限定期定額戶的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款,于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。繳納方式定期定額戶可以采用以下方式繳納稅款:1.自行申報繳納:定期定額戶按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額和納稅期限,自行計算應(yīng)納稅款,到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或者通過電子稅務(wù)局等方式申報繳納稅款。2.簡易申報:定期定額戶在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,當期(指納稅期,下同)可以不辦理申報手續(xù)。但發(fā)生下列情形,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜:定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后,超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;在稅務(wù)機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。3.委托代征:主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。受托代征單位和人員按照代征協(xié)議的要求,以稅務(wù)機關(guān)的名義依法征收稅款,按時解繳入庫。定稅的管理與監(jiān)督日常管理1.稅務(wù)登記管理:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對定期定額戶的稅務(wù)登記管理,及時掌握定期定額戶的開業(yè)、變更、停業(yè)、復業(yè)、注銷等情況,確保稅務(wù)登記信息的準確、完整。2.發(fā)票管理:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定,加強對定期定額戶發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)的管理,督促定期定額戶建立健全發(fā)票管理制度,如實開具發(fā)票,依法使用發(fā)票。3.賬簿憑證管理:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當督促定期定額戶按照法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。對達不到建賬標準的定期定額戶,應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則和本辦法的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機關(guān)檢查:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對定期定額戶的經(jīng)營情況、納稅情況進行檢查,檢查內(nèi)容包括:定期定額戶申報納稅情況;發(fā)票使用情況;賬簿、憑證保存情況;稅務(wù)機關(guān)認為需要檢查的其他內(nèi)容。2.定期定額戶自查:定期定額戶應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求,定期進行自查,如實報告生產(chǎn)、經(jīng)營情況和納稅情況。3.社會監(jiān)督:主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全社會監(jiān)督機制,鼓勵和支持社會各界對定期定額戶的納稅情況進行監(jiān)督。對舉報定期定額戶稅收違法行為的單位和個人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定給予獎勵。法律責任1.定期定額戶違法行為:定期定額戶有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。2.逃避繳納稅款行為:定期定額戶采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。3.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法行為:稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在定稅管理工作中,有下列行為之一的,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任:違反規(guī)定核定應(yīng)納
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