建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合建筑業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。前款所稱建筑業(yè)勞務(wù)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行征收管理，確保建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收盡收。2.公平稅負(fù)原則對(duì)不同納稅人在相同條件下應(yīng)適用相同的稅收政策，避免稅收歧視，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。3.源泉控管原則以建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對(duì)象，實(shí)行源泉控管，從源頭上加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理。4.信息共享原則加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土、房產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的信息交流與共享，形成征管合力。二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（二）扣繳義務(wù)人1.建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合下列情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。三、計(jì)稅依據(jù)（一）一般規(guī)定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）特殊規(guī)定1.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。3.納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。4.通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。四、稅率建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）一般規(guī)定1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。（二）特殊規(guī)定1.納稅人自建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。2.納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。六、納稅地點(diǎn)（一）一般規(guī)定1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。2.納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)1.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，其納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。2.扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。七、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。（二）申報(bào)資料1.《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料。3.建筑業(yè)工程項(xiàng)目的合同、協(xié)議等資料。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。八、征收管理（一）稅務(wù)登記管理1.從事建筑業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）發(fā)票管理1.建筑業(yè)納稅人應(yīng)按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票。2.提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供以下資料：稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件（已辦理稅務(wù)登記的納稅人）；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；勞務(wù)合同或協(xié)議及復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3.嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；嚴(yán)禁倒買(mǎi)倒賣發(fā)票；嚴(yán)禁虛開(kāi)發(fā)票。（三）納稅評(píng)估1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估。2.通過(guò)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在申報(bào)異常、稅負(fù)偏低等問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法處理。（四）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅情況進(jìn)行檢查。納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、漏稅、騙稅等違法行為的，應(yīng)依法予以處罰。九、稅收優(yōu)惠（一）法定免稅項(xiàng)目1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。（二）其他稅收優(yōu)惠1.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對(duì)在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。2.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，符合國(guó)家規(guī)定的相關(guān)條件的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，具體按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案或?qū)徟掷m(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。十、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。5.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。7.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（二）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（三）其他法律責(zé)任1.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方