注冊會計(jì)師發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及發(fā)票的管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開具、取得、傳遞等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保信息真實(shí)、完整，并及時(shí)處理，不得延誤。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。同時(shí)，對涉及發(fā)票的各類信息嚴(yán)格保密，不得泄露。二、發(fā)票的領(lǐng)購與開具（一）發(fā)票領(lǐng)購1.公司指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作。領(lǐng)購人員應(yīng)熟悉發(fā)票管理規(guī)定，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和技能。2.領(lǐng)購發(fā)票前，領(lǐng)購人員應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求，合理估算發(fā)票用量，填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，詳細(xì)注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量等信息。3.《發(fā)票領(lǐng)購申請表》經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，由領(lǐng)購人員持相關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。4.領(lǐng)購人員應(yīng)仔細(xì)核對稅務(wù)機(jī)關(guān)交付的發(fā)票種類、數(shù)量、號碼等信息，確保準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（二）發(fā)票開具1.公司對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票開具人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，準(zhǔn)確填寫發(fā)票內(nèi)容，包括客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。4.不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，不得虛開發(fā)票。如因客戶信息變更等原因需要重新開具發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具。5.對于增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定執(zhí)行。開票人員應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容與銷售合同、發(fā)貨清單等一致，不得隨意變更開票信息。6.公司應(yīng)建立發(fā)票開具登記制度，詳細(xì)記錄發(fā)票開具的日期、客戶名稱、發(fā)票號碼、金額、稅額等信息，以便于查詢和統(tǒng)計(jì)。三、發(fā)票的取得與審核（一）發(fā)票取得1.公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.公司取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)檢查發(fā)票的真實(shí)性、完整性和合法性。發(fā)票應(yīng)具備以下基本要素：發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。3.對于增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)審核發(fā)票上的密碼區(qū)是否清晰，發(fā)票代碼、號碼與系統(tǒng)查詢結(jié)果是否一致，發(fā)票認(rèn)證期限是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)等。（二）發(fā)票審核1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門崗位或指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票審核工作。審核人員應(yīng)具備豐富的財(cái)務(wù)知識和發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策。2.發(fā)票審核人員應(yīng)在收到發(fā)票后及時(shí)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性以及與業(yè)務(wù)的相關(guān)性等。3.審核發(fā)票的真實(shí)性可通過國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺等方式進(jìn)行查詢驗(yàn)證；審核發(fā)票的合法性主要檢查發(fā)票是否為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票開具是否符合規(guī)定等；審核發(fā)票的完整性主要查看發(fā)票各要素是否填寫齊全、清晰，有無涂改、刮擦等情況；審核發(fā)票與業(yè)務(wù)的相關(guān)性主要核對發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符，如發(fā)票上的貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額等是否與合同、送貨單等一致。4.對于審核發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，如虛假發(fā)票、不符合規(guī)定發(fā)票等，審核人員應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)，并要求對方重新取得合規(guī)發(fā)票。如因特殊原因無法重新取得發(fā)票的，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，不得在企業(yè)所得稅前扣除等。5.審核通過的發(fā)票應(yīng)加蓋“發(fā)票審核章”或注明“審核通過”字樣，并按照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行流轉(zhuǎn)。四、發(fā)票的保管與繳銷（一）發(fā)票保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的保管設(shè)備，如保險(xiǎn)柜、文件柜等，確保發(fā)票安全存放。2.發(fā)票保管人員應(yīng)負(fù)責(zé)發(fā)票的日常保管工作，建立發(fā)票保管臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、起止號碼、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等信息。3.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。5.嚴(yán)禁任何人私自攜帶、保管空白發(fā)票離開公司辦公場所。如因工作需要確需攜帶外出的，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)登記手續(xù)，確保發(fā)票安全。（二）發(fā)票繳銷1.當(dāng)公司發(fā)生注銷、變更經(jīng)營范圍、停業(yè)等情況時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。2.發(fā)票繳銷前，發(fā)票保管人員應(yīng)核對已開具發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票登記簿的記錄是否一致，確保無遺漏。3.填寫《發(fā)票繳銷申請表》，詳細(xì)注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，并加蓋公司公章。4.將《發(fā)票繳銷申請表》及需繳銷的發(fā)票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，完成發(fā)票繳銷手續(xù)。5.對于已繳銷的發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票保管臺賬中注明繳銷日期、繳銷原因等信息，并妥善保存相關(guān)繳銷憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。五、發(fā)票管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，包括發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、審核、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。2.審計(jì)人員應(yīng)通過查閱發(fā)票臺賬、發(fā)票存根聯(lián)、記賬憑證、合同等資料，核實(shí)發(fā)票使用的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的日常自查自糾，定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行梳理和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，不斷完善發(fā)票管理流程。（二）外部檢查應(yīng)對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，公司應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對于外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照要求及時(shí)整改，并將整改情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)外部檢查反饋的問題，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善發(fā)票管理制度和流程，加強(qiáng)發(fā)票管理工作，避免類似問題再次發(fā)生。六、責(zé)任追究（一）違規(guī)責(zé)任界定1.公司員工在發(fā)票管理工作中違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致發(fā)票管理出現(xiàn)問題，給公司造成損失的，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.對于未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的行為，如未及時(shí)領(lǐng)購發(fā)票導(dǎo)致業(yè)務(wù)無法正常開展、開具虛假發(fā)票、取得不符合規(guī)定發(fā)票等，由直接責(zé)任人承擔(dān)主要責(zé)任。3.對于發(fā)票審核環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致問題發(fā)票入賬的，審核人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。4.對于發(fā)票保管不善，造成發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況的，保管人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.對于違反發(fā)票管理規(guī)定的員工，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款、降職、撤職等處分。2.因員工違