2024年江西省上猶縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會產(chǎn)品分配，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，所以選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，故答案為C。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售農(nóng)機C.銷售鋼材D.銷售自來水答案：C分析：銷售鋼材適用13%稅率，銷售圖書、農(nóng)機、自來水適用9%稅率，所以選C。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準予扣除，選B。5.個人所得稅中，勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按（）元計算。A.800B.1000C.1600D.2000答案：A分析：每次收入不超四千元，勞務報酬所得減除費用按800元算，選A。6.某企業(yè)2023年銷售收入為500萬元，業(yè)務招待費支出為5萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.0答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5×60%=3萬元，500×5‰=2.5萬元，取兩者較小值，所以準予扣除2.5萬元，選A。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。A.10B.15C.30D.60答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人領(lǐng)執(zhí)照起30日內(nèi)辦稅務登記，選C。8.稅務機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施，選C。9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬元免征增值稅，選A。10.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元，實際收取價款3190元/部。該商場上述業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.44070D.57630答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390÷（1+13%）×100=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，選A。11.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：B分析：企業(yè)安置殘疾人員，按支付工資100%加計扣除，選B。12.下列關(guān)于稅務行政處罰的說法中，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰金B(yǎng).稅務行政處罰由縣級以上稅務機關(guān)管轄C.對公民作出2000元以上罰款的行政處罰，適用聽證程序D.稅務行政處罰的時效為2年答案：C分析：罰金是刑事處罰，A錯誤；稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣級以上稅務機關(guān)管轄表述不準確，B錯誤；稅務行政處罰時效一般為5年，D錯誤；對公民作出2000元以上罰款適用聽證程序，C正確。13.某個體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應納稅所得額為20萬元，適用經(jīng)營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。該個體工商戶2023年應繳納個人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.49500答案：B分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=39500元，選B。14.下列項目中，不征收增值稅的是（）。A.銷售貨物B.提供加工勞務C.銷售不動產(chǎn)D.存款利息答案：D分析：存款利息不征收增值稅，銷售貨物、提供加工勞務、銷售不動產(chǎn)都要征，選D。15.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅收保全措施期限一般不超6個月，選C。16.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企業(yè)職工教育經(jīng)費支出不超工資薪金總額8%部分準予扣除，超部分可結(jié)轉(zhuǎn)，選C。17.某公司2023年度實現(xiàn)利潤總額為100萬元，當年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈15萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該公司2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.100B.103C.115D.97答案：B分析：可扣除捐贈限額=100×12%=12萬元，應調(diào)增應納稅所得額=15-12=3萬元，應納稅所得額=100+3=103萬元，選B。18.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得相關(guān)發(fā)票按9%扣除率算進項稅額，選A。19.下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法中，錯誤的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人B.稅收強制執(zhí)行措施包括書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.稅收強制執(zhí)行措施包括扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金不同時強制執(zhí)行答案：D分析：稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳滯納金同時強制執(zhí)行，D錯誤，ABC正確。20.某企業(yè)2023年12月31日應收賬款余額為100萬元，該企業(yè)按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。已知稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許在稅前扣除。該企業(yè)2023年應調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A.0.5B.5C.10D.50答案：A分析：計提壞賬準備=100×5‰=0.5萬元，稅法不允許扣除，應調(diào)增應納稅所得額0.5萬元，選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，選ABC。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費不視同銷售，ACD屬于視同銷售行為，選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務人，選AB。4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：ABCD均屬于個人所得稅應稅所得項目，選ABCD。5.稅務機關(guān)在納稅評估過程中，可以采用的方法有（）。A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢分析法D.實地核查法答案：ABC分析：實地核查法不屬于納稅評估常用方法，ABC是納稅評估可采用方法，選ABC。6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局監(jiān)制設計印制B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票答案：ABC分析：小規(guī)模納稅人可向稅務機關(guān)申請代開或自行開具增值稅專用發(fā)票，D錯誤，ABC正確。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款和被沒收財物的損失C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD分析：ABCD都不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，選ABCD。8.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報答案：ABCD分析：ABCD均為稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式，選ABCD。9.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：ABCD關(guān)于消費稅的表述都正確，選ABCD。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：ABCD均屬于稅務行政復議受案范圍，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確分析：這是稅收的定義，表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計算應納稅額。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人征收率有3%、5%等情況，不是一律按3%，表述錯誤。3.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅基本稅率25%，符合條件小型微利企業(yè)按20%稅率征收，表述正確。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用，表述錯誤。5.稅務機關(guān)對納稅人實施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確分析：實施稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，表述正確。6.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有不同的計稅規(guī)定，不是一律按此方法，表述錯誤。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：正確分析：表述符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，正確。8.納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收強制執(zhí)行措施。（）答案：正確分析：符合稅收征管規(guī)定，表述正確。9.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確分析：這是消費稅納稅期限規(guī)定，表述正確。10.稅務行政復議決定一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力，不是作出就生效，表述錯誤。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率通常為3%（部分業(yè)務為5%）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不過現(xiàn)在部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專用發(fā)票。（5）抵扣進項稅額不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答案：（1）性質(zhì)不同：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入；免稅收入是屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。（2）范圍不同：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入；免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。（3）稅務處理不同：不征稅收入對應的成本費用不得在計算應納稅所得額時扣除；免稅收入對應的成本費用可以在計算應納稅所得額時扣除。3.簡述稅務機關(guān)在稅收征管中的權(quán)利和義務。答案：權(quán)利：（1）稅收征收權(quán)：依法征收稅款，確定計稅依據(jù)、稅率等。（2）稅務管理權(quán)：包括稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅務檢查權(quán)：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料等。（4）稅務行政處罰權(quán)：對納稅人的稅收違法行為給予行政處罰。（5）稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)：在特定情況下采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。義務：（1）宣傳稅法、輔導納稅義務：向納稅人宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識。（2）保密義務：為納稅人、扣繳義務人的情況保密。（3）回避義務：稅務人員在征收稅款和查處稅收違法案件時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應當回避。（4）依法征稅義務：按照法定權(quán)限和程序征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。（5）受理行政復議義務：受理納稅人、扣繳義務人等提出的稅務行政復議申請。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售空調(diào)取得含稅銷售額113萬元，同時提供安裝服務取得含稅收入2.26萬元。（2）銷售電視機取得含稅銷售額56.5萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（4）購進辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款1萬元，增值稅稅額0.13萬元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，安裝服務增值稅稅率為9%。要求：計算該商場2月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售空調(diào)銷項稅額=113÷（1+13%）×13%=13萬元。（2）安裝服務銷項稅額=2.26÷（1+9%）×9%≈0.19萬元。（3）銷售電視機銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%=6.5萬元。（4）購進貨物可抵