第三章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

的意義和原則會(huì)計(jì)憑證的定義及分類

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在法律上具有證明效力，作為記賬根據(jù)的書(shū)面證明按其填制程序和用途分

原始憑證記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

時(shí)最初取得和填制的憑證原始憑證分類按取得來(lái)源分：外來(lái)、自制按用途分：通知憑證、執(zhí)行憑證、轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證、聯(lián)合憑證按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次數(shù)分：一次憑證、累計(jì)憑證按格式的適用性分:通用憑證、專用憑證記賬憑證的分類按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式分：?jiǎn)问?、?fù)式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分：收款、付款、轉(zhuǎn)賬按憑證性質(zhì)分：通用記賬憑證（記賬憑證）二會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供規(guī)范的載體，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，提高管理水平三會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則清晰、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適應(yīng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和核算的要求發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制職能統(tǒng)一性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十一講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)原始憑證內(nèi)容具體設(shè)計(jì)前應(yīng)考慮全面，在憑證中應(yīng)包含哪些內(nèi)容1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些信息2處理業(yè)務(wù)要什么手續(xù)3編制記賬憑證或記賬要哪些信息4登記明細(xì)賬是否需要原始憑證提供信息5審核憑證需要哪些手續(xù)原始憑證信息包括：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任要素具體包括：填制單位的公章憑證有關(guān)人員的簽章憑證的編號(hào)憑證的編制依據(jù)二原始憑證設(shè)計(jì)的基本工作規(guī)劃原始憑證的總類設(shè)計(jì)原始憑證的格式（靈活性）規(guī)定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序——中心憑證流轉(zhuǎn)的路線憑證在各環(huán)節(jié)的時(shí)限確定各環(huán)節(jié)之間憑證交接手續(xù)工業(yè)企業(yè)在材料供應(yīng)階段的基本流程本供應(yīng)部門本會(huì)計(jì)部門本倉(cāng)庫(kù)本運(yùn)輸部門供貨單位開(kāi)戶銀行供貨單位外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)購(gòu)戶單位開(kāi)戶銀行三原始憑證與業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)原始憑證的流轉(zhuǎn)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要多道程序一道程序需要多種原始憑證例如：供應(yīng)部門采購(gòu)業(yè)務(wù)需要原始憑證

請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)合同提貨通知驗(yàn)收單（一）其他應(yīng)收款的申請(qǐng)與報(bào)銷

其他應(yīng)收款申請(qǐng)與支付

經(jīng)辦人有關(guān)人員會(huì)計(jì)審核申請(qǐng)單簽章開(kāi)出傳票

出納見(jiàn)票支付會(huì)計(jì)主管審核簽章

（二）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)1填制或取得憑證開(kāi)設(shè)應(yīng)收賬款審核

傳票銷售產(chǎn)品審核分析發(fā)票（三）應(yīng)收票據(jù)流程經(jīng)辦人員收到匯票填寫(xiě)繳款通知單，連同票據(jù)送審核人員和銷售機(jī)構(gòu)審核后送出納轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理結(jié)賬應(yīng)收票據(jù)繳款通知銷售產(chǎn)品出納審查內(nèi)容四票據(jù)流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)票據(jù)是結(jié)算憑證匯票票據(jù)本票支票企業(yè)在辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配銀行不墊款（一)匯票

銀行匯票和商業(yè)匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)，銀行在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

銀行匯票的付款期為一個(gè)月銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十二講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育銀行匯票流轉(zhuǎn)程序匯款人收款人匯款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行3異地結(jié)算1申請(qǐng)簽發(fā)2出票4提示票據(jù)5代理收款入賬6銀行清算資金7退回多余款商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)注意：1必須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系2承兌人負(fù)有到期付款的責(zé)任3背書(shū)人負(fù)有連帶責(zé)任4付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期前，如急需資金持票人可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)的到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種信貸行為

實(shí)質(zhì)是融通資金的信貸形式貼現(xiàn)行為銀行具有追索權(quán)商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序出票人收款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行1出票2委托收款6收妥入賬5劃撥票款3發(fā)出委托收款4付款銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序出票人收款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行3交付匯票4提示票據(jù)6代理付款入賬7銀行清算1申請(qǐng)承兌2承兌5交存票款銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)

注意：1見(jiàn)票付款、不予掛失2最長(zhǎng)期限不超過(guò)兩個(gè)月3允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行本票流轉(zhuǎn)程序申請(qǐng)人收款人申請(qǐng)人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行3交付票據(jù)4出示本票5代理付款入帳6銀行結(jié)算資金1申請(qǐng)簽發(fā)2出票支票出票人簽發(fā)委托辦理存款業(yè)務(wù)銀行，在見(jiàn)票是無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人?，F(xiàn)金支票——可提現(xiàn)也可轉(zhuǎn)賬不予掛失轉(zhuǎn)帳支票——只可轉(zhuǎn)賬，不可提現(xiàn)按流程分為：借記支票、貸記支票借記支票流轉(zhuǎn)程序出票人收款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行2出票3送交支票4銀行清算1足額存款5收妥抵用貸記支票流轉(zhuǎn)程序出票人收款人付款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行3收妥通知2銀行清算1提示付款總結(jié)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程有利于設(shè)計(jì)原始憑證原始憑證的設(shè)計(jì)有利于企業(yè)內(nèi)控并非所有原始憑證都需進(jìn)行帳務(wù)處理不需進(jìn)行帳務(wù)處理并非不需設(shè)計(jì)第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)記賬憑證設(shè)計(jì)的基本要求概念記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)，記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，通過(guò)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和金額，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證基本要求應(yīng)能正確指示分錄，保證會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理的分類存儲(chǔ)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部控制的基本要求應(yīng)對(duì)原始憑證起到控制和索引作用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第十三講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育二記賬憑證的基本內(nèi)容（一）確定設(shè)計(jì)憑證的種類（1）通用記賬憑證（2）設(shè)計(jì)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證——專用記賬憑證（3）設(shè)計(jì)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（二）記賬憑證的基本要素填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的填制日期和編號(hào)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容摘要應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額所附原始憑證張數(shù)會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員簽章收付款憑證還要有出納簽章根據(jù)記賬憑證需要提供信息，設(shè)計(jì)滿足需要的憑證三幾種記賬憑證的比較本章小結(jié)原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證與業(yè)務(wù)流程的關(guān)系票據(jù)的流程途徑記賬憑證與原始憑證的關(guān)系海量管理資源免費(fèi)下載：第一管理資源網(wǎng)（）9、青少年是一個(gè)美好而又是一去不可再得的時(shí)期，是將來(lái)一切光明和幸福的開(kāi)端。。4月-254月-25Saturday,April19,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。19:20:5319:20:5319:204/19/20257:20:53PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。4月-2519:20:5319:20Apr-2519-Apr-2512、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。19:20:5319:20:5319:20Saturday,April19,202513、志不立，天下無(wú)可成之事。4月-254月-2519:20:5319:20:53April19,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。19四月20257:20:53下午19:20: