XXXX醫(yī)院經(jīng)營管理狀況審計調(diào)查XXXX醫(yī)院有限公司：根據(jù)集團公司《內(nèi)部審計管理條例》，我們于年月日至月日對XXXX醫(yī)院有限公司（下列簡稱“XX醫(yī)院”）年月日至年月日期間的經(jīng)營管理狀況進行了就地審計。審計范疇：本次審計以貴公司的資產(chǎn)負債表、損益表以及與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的有關(guān)資料為起點，重點審計XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性；經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性；有關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵照性；高級管理層對委托責(zé)任的執(zhí)行狀況以及職工新酬分派的合理性。審計目的：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理構(gòu)造，以最大程度的減少XX醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險。審計方式：我們的審計是根據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。在審計過程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實際狀況，實施了涉及抽查會計統(tǒng)計、聽取XX醫(yī)院有關(guān)人員狀況報告，調(diào)查理解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行狀況，審視會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認為必要的審計程序。審計責(zé)任：會計報表、合同、帳冊、合同等有關(guān)資料的真實性、完整性、正當(dāng)性由石油醫(yī)院負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表、有關(guān)資料、經(jīng)營管理行為的正當(dāng)性和適宜性發(fā)表審計意見。審計局限：本次審計我們只對XX醫(yī)院進行了就地審計，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見?，F(xiàn)將審計狀況報告以下：一、基本狀況1、股權(quán)構(gòu)造2、股權(quán)變動狀況3、組織構(gòu)造及經(jīng)營模式二、財務(wù)狀況根據(jù)xx醫(yī)院提供的有關(guān)資料，經(jīng)審計xx醫(yī)院資產(chǎn)負債的真實性及經(jīng)營業(yè)績狀況以下：1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況截止年月日，xx醫(yī)院資本構(gòu)造和損益狀況帳面值和審計調(diào)節(jié)后實際值以下（審計調(diào)節(jié)項目詳見本章節(jié)最后的“審計重要調(diào)節(jié)事項”部分）：xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計調(diào)減382780.90元，審計確認資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負債總額7236205.58元（含正常內(nèi)部單位往來款），經(jīng)審計調(diào)增974868.96元，審計確認負債總額8211074.54元。賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計調(diào)減1364274.86元，審計確認權(quán)益資本12677544.64元。在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長久投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)構(gòu)造基本符合xx醫(yī)院的公司性質(zhì)和經(jīng)營特點，從現(xiàn)在的經(jīng)營狀況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險，應(yīng)切實關(guān)注。在負債總額中，應(yīng)付款項5776512.70元，占負債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負債總額8.29%，長久借款1000000元，占負債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長久借款1000000元，營運資金-928408.85元，在收入增加的狀況下出現(xiàn)營運資金局限性，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增加過快，三是在潛虧狀況下，進行了股利分派，本身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增加不協(xié)調(diào)。2、xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況（1）xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況實現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成以下：門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入697405.80元，占主營業(yè)務(wù)收入5.7%，其它收入395598.42元，占主營業(yè)務(wù)收入0.75%。審計核算以上收入符合收入確認原則，真實精確。xx醫(yī)院主營業(yè)務(wù)成本及費用支出審計調(diào)節(jié)：投資收益——長久投資減值準(zhǔn)備864094.52元醫(yī)療支出——折舊費137000.00元醫(yī)療支出——修理費46872.25元管理費用——壞帳損失85353.04元管理費用——稅金損失107621.71以上審計調(diào)節(jié)損益金額1240941.52元。（2）xx醫(yī)院1月份至8月份經(jīng)營狀況xx醫(yī)院1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入457969.73元，占主營業(yè)務(wù)收入的5.29%，其它收入228188.83元，占主營業(yè)務(wù)收入的2.42%。以上收入事項確實認原則是完畢醫(yī)務(wù)治療，同時收訖價款或獲得收取價款的憑據(jù)，經(jīng)審計核算，收入確認基本遵照了會計準(zhǔn)則規(guī)定。xx醫(yī)院主營業(yè)務(wù)成本及費用支出審計調(diào)節(jié)：醫(yī)療支出——折舊費123333.34元。根據(jù)現(xiàn)場審計期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內(nèi)部事項未移交財務(wù)進行賬務(wù)解決，由于未見到有關(guān)資料，審計范疇受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當(dāng)局予以關(guān)注。經(jīng)審計調(diào)節(jié)后凈利潤明細表單位：人民幣元年度8月31日凈利潤1606191.50555899.57審計調(diào)節(jié)-1240941.52-123333.34調(diào)節(jié)后凈利潤365249.98432566.233、xx醫(yī)院股利分派狀況審計核算，實現(xiàn)利潤1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其它全部分派給股東。審計重要調(diào)節(jié)事項：（1）固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分派利潤調(diào)節(jié)-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。。。。。。。5項維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財務(wù)入帳核算。以上調(diào)節(jié)重要遵照重要性原則，并不代表全部應(yīng)調(diào)因素已在審計調(diào)節(jié)中反映，但愿管理當(dāng)局對審計未列出的調(diào)節(jié)事項適宜關(guān)注。三、經(jīng)營考核狀況根據(jù)董事會制訂的《院長經(jīng)營合同》規(guī)定，對院長xxx經(jīng)營管理業(yè)績激勵實施年薪制和超額指標(biāo)獎勵的方法，根據(jù)此方法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.00元，超出100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元（以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進行，已對財務(wù)數(shù)據(jù)進行了修正）。根據(jù)審計調(diào)節(jié)后的利潤指標(biāo)分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，XXXX投資中心運行不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責(zé)任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx同志任職期間所為，根據(jù)《會計法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx同志負有重要責(zé)任，剔除以上因素后實際利潤指標(biāo)1229344.50元，距董事會考核指標(biāo)尚差150655.50元。xxx同志在其任職期間對醫(yī)院重大投資XXXX中心營運效益低下問題沒有采用有效方法，盡量減少損失和投資風(fēng)險，致使該部分收入銳減；對重大固定資產(chǎn)投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內(nèi)核算，對此xxx同志負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財務(wù)賬工資及獎金提取、發(fā)放狀況，我們抽取了內(nèi)科、檢查科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個科室，核算其至8月31日之間獎金的領(lǐng)取及發(fā)放狀況，經(jīng)核算，二級科室獎金管理存在下列問題：1、獎金分派方法自行制訂，未通過醫(yī)院審批或備案2、部分科室對領(lǐng)回獎金有獎金外支付事項，未能專款專用，體現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。3、部分科室獎金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時帳目交接不全或統(tǒng)計不全，如檢查科截止8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無有關(guān)統(tǒng)計。4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結(jié)余統(tǒng)計不完善，缺少持續(xù)性。5、xx醫(yī)院對科室主任實施單獨獎勵政策，對與否再分派科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參加了科室獎金分派。6、xx醫(yī)院薪酬管理缺少系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理辦法與機制。該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險；獎金分派模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正有關(guān)性；工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。四、內(nèi)部往狀況五、重要投資狀況1、醫(yī)療專用設(shè)備投資狀況，XX醫(yī)院購置醫(yī)療專用設(shè)備14項，投資金額1176000.00元，具體項目以下表：醫(yī)用設(shè)備投資項目表設(shè)備名稱數(shù)量（臺）金額（元）備注電腦胎兒監(jiān)護儀133000.00乳腺掃描儀、治療儀28500.00多參數(shù)監(jiān)護儀384000.00全自動生化分析儀1400500.00臺式電子血壓計120500.00醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器170000.00束光器、胸片架等1113000.00大修醫(yī)學(xué)影象工作站130000.00數(shù)字腦電圖儀119900.00麻醉機1233000.00洗片機129000.00徠米石臘切片機131000.00嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等438600.00微量元素分析儀165000.00遺留累計201176000.001-8月份醫(yī)療專用設(shè)備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數(shù)字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機械手術(shù)臺一臺，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺，投資額13700.00元。延伸審計項目：XX醫(yī)院與其它個人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全方面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目的實現(xiàn)“三個三”，即日住院人數(shù)平均超出30人，每月收入30萬，每七天氬氦刀手術(shù)超出3臺。實際狀況是，自5月中心成立以來，收入43.8萬元，收入30萬元，收入6.3萬元，收入2.2萬元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以現(xiàn)在經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限（5年），新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資將來可收回金額風(fēng)險巨大，但愿XX醫(yī)院采用主動的經(jīng)營方略或及時解決，避免損失進一步擴大。2、維修項目XX醫(yī)院建筑維修及裝修項目19項，涉及食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。1-8月份，完畢食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據(jù)《公司會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發(fā)票及有關(guān)資料未及時達成財務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。3、住院樓裝修項目XX醫(yī)院自7月26日開始至底采用包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承當(dāng)，工程造價預(yù)算924295元，合同工期60天，實際工程造價1370000元，工程主體直到12月底結(jié)束，超出預(yù)算及合同價445705.00元。該工程未進行招標(biāo)，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續(xù)整治方法、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經(jīng)甲乙雙方承認的決算總造價1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算合同書”一份。該項目于底竣工后，達成可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今始終在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費用期間20個月。4、車輛購置項目2月16日購置江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車一輛，價值154800.00元，多個辦證及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超出投資計劃規(guī)定48811.00元。該車輛于2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，達成轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于7月3日實際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時間6個月。在車輛的產(chǎn)權(quán)審計中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時暫掛YYYY有限公司，后來始終未變更。5、無形資產(chǎn)投資～8月31日，新增無形資產(chǎn)4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。六、財稅解決按照稅法有關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、公司所得稅、房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的有關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入重要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費及分成收入。至，對以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未準(zhǔn)時計提上交，其中稅務(wù)稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鄉(xiāng)土地使用稅100.00元，都市維護建設(shè)稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補稅累計50935.35元。稅務(wù)稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，應(yīng)代扣未扣XXX及其它職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。、支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費、資產(chǎn)使用費無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅。廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出245380.40元，支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告公布時間、媒體、廣告清樣。3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、公司所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達11個，每年繳納的稅費占到主營收入的８％左右。以、利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)，后來的稅負可能比測算的更高。在審計我們發(fā)現(xiàn)，財務(wù)解決中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項財務(wù)解決資料不完善，不符合稅務(wù)規(guī)定，后來面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。七、合同管理狀況審計抽查了、XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。合同條款中存在的問題重要有：1、缺少所購物資核心屬性信息。如002號設(shè)備采購合同中“牌號商標(biāo)、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未商定。2、質(zhì)量規(guī)定、技術(shù)原則不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量規(guī)定和技術(shù)原則未按國標(biāo)和行業(yè)原則規(guī)定執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量確保期不明確。3、部分合同缺少驗收原則、辦法，部分合同驗收辦法和原則不含有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運行良好、現(xiàn)場驗收”等含糊字眼和不含有操作性的陳說條款。4、違約責(zé)任界定不明。對違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等原則商定，條款陳說基本都是“由違約方負責(zé)，雙方協(xié)商”。5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強，基本都是雙方協(xié)商解決。6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)合同。7、少數(shù)格式合同和格式條款未規(guī)定對方對格式條款予以闡明和簽定補充合同。8、合同條款簽定不規(guī)范，陳說未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。合同推行中存在下列問題：一是未按照有關(guān)條款及時推行；二是安裝、施工超出合同商定工期；三是設(shè)備或貨品驗收不規(guī)范；四是對合同推行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴(yán)；五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，推行缺少嚴(yán)肅性，六是個別經(jīng)濟合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對稱等。八、債權(quán)債務(wù)狀況1、應(yīng)收債權(quán)截止8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。三年以上其它應(yīng)收款壞賬損失：。。。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：。。。以上因素審計調(diào)節(jié)1738729.56元，調(diào)節(jié)后實際債權(quán)1063586.03元。截止8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)狀況：市醫(yī)療保險款421616.57元，醫(yī)療保險定點單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險。XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險。XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長久業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動結(jié)算，壞賬風(fēng)險較小。XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險。XXX個人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計調(diào)查表明，XX醫(yī)院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險。2、應(yīng)付債權(quán)截止8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù)：。。。審計調(diào)節(jié)后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)狀況：XXX市醫(yī)藥總公司萬方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購付款余額400000.00元。XX市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款211659.00元。XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購款147106.75元。XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購款37633.90元。經(jīng)審計，應(yīng)付款項業(yè)務(wù)交易及事項真實，未發(fā)現(xiàn)運用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤。九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行狀況1、制度不健全、有章不循XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了《新藥引進審批程序》、《藥品采購工作制度》、《有關(guān)加強藥品管理工作的實施意見》、《有關(guān)加強藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進貨驗收制度》等規(guī)章制度及方法，但其中的某些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴(yán)。如加強藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確表達藥品采購實施招標(biāo)制度，但實際采購中部分藥品并未實施招標(biāo)，醫(yī)療器械采購并未按制度做好有關(guān)驗收工作，部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的有關(guān)規(guī)定。在制度建設(shè)方面，未制訂“投資項目管理方法”、“招投標(biāo)管理方法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強。2、工程建設(shè)缺少有關(guān)手續(xù)及必要程序為確保工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)方面的規(guī)定進行招投標(biāo)來擬定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進行施工建設(shè)時無預(yù)算，有部分施工項目未與施工單位訂立合同或后續(xù)補充合同，沒有項目變更增減統(tǒng)計和隱蔽項目的現(xiàn)場勘查過程統(tǒng)計，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經(jīng)決算審計程序，難以確保工程質(zhì)量、進度及工程造價的合理性。3、投資項目管理不善投資項現(xiàn)在期論證不充足，無視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數(shù)量多且分散，投資分散造成效益低下?；?、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負責(zé)人無有關(guān)約束機制。投資項目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對已經(jīng)發(fā)生的費用性支出不做賬務(wù)解決造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負債，財務(wù)賬面不能真實反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。4、費用開支的有關(guān)手續(xù)不健全某些財務(wù)報銷憑證后附的原始單據(jù)不完整，個別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)代開發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財務(wù)及稅務(wù)管理規(guī)定。5、法制觀念淡薄審計核算，XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。多個罰金、罰款、賠償款67.56元，其中政府機構(gòu)罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機構(gòu)管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等有關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、有關(guān)人員法律知識貧乏等因素外，重要因素是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對違法的后續(xù)解決重視不夠，造成經(jīng)濟損失繼續(xù)擴大。6、貨幣資金管理不規(guī)范根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，公司收支的多個款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個范疇內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范疇內(nèi)的款項一律通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范疇，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險。按照中國人民銀行《銀行帳戶管理方