會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制_第1頁
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制_第2頁
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制_第3頁
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制_第4頁
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制_第5頁
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第六章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與計(jì)算機(jī)審計(jì)教學(xué)目與要求:經(jīng)過本章學(xué)習(xí),一方面使學(xué)生能夠了解并掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)尤其是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概念、作用、體系等,以及一般控制與應(yīng)用控制所包含內(nèi)容。并經(jīng)過比較,了解電算化條件下內(nèi)部控制與手工條件下內(nèi)部控制不一樣之處,進(jìn)而理解在電算化條件下加強(qiáng)內(nèi)部控制必要性。其次,經(jīng)過本章學(xué)習(xí),使學(xué)生了解計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生背景、概念、與會(huì)計(jì)電算化關(guān)系,明確計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展必然結(jié)果觀點(diǎn),掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)概念、內(nèi)容、方法、步驟等,了解計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概念、方法,以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。第1頁主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)影響第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)概念和主要特征第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容和步驟第四節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法第五節(jié)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計(jì)第六節(jié)內(nèi)部控制制度介紹第七節(jié)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制第八節(jié)會(huì)計(jì)電算化中普通控制第九節(jié)會(huì)計(jì)電算化中應(yīng)用控制第2頁第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)影響一、會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)帶來影響1、對(duì)審計(jì)線索影響2、對(duì)內(nèi)部控制影響3、對(duì)審計(jì)內(nèi)容影響4、對(duì)審計(jì)技術(shù)影響5、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則影響6、對(duì)審計(jì)人員影響第3頁第一節(jié)會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)影響二、會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)帶來益處(P222)1、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中無意差錯(cuò)降低。2、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中信息輕易查詢。3、原有審計(jì)能力加強(qiáng)并增加了新審計(jì)能力。第4頁第二節(jié)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)概念和主要特征一、計(jì)算機(jī)審計(jì)概念(P222)

計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)并沒有本質(zhì)區(qū)分,只是計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象及其所利用方法、技術(shù)及審計(jì)環(huán)境有所改變。計(jì)算機(jī)審計(jì)包含兩方面含義:(一)審計(jì)對(duì)象是電算化信息系統(tǒng)(二)審計(jì)工具是計(jì)算機(jī)不論是對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)還是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。二、計(jì)算機(jī)審計(jì)特點(diǎn)(P223)(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)以電子數(shù)據(jù)處理為審計(jì)對(duì)象,這是它區(qū)分于傳統(tǒng)審計(jì)本質(zhì)特點(diǎn)所在。(二)從審計(jì)目標(biāo)上看,計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)基本一致,不過計(jì)算機(jī)審計(jì)更重視系統(tǒng)可靠性,這是由電算化信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所決定。(三)從審計(jì)內(nèi)容看,計(jì)算機(jī)審計(jì)必須重視系統(tǒng)開發(fā)和運(yùn)行兩個(gè)方面,既對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事后審計(jì),又進(jìn)行事前審計(jì)。第5頁(四)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)、內(nèi)容特點(diǎn),決定了審計(jì)工作系統(tǒng)性和復(fù)雜性。(五)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)工作還含有很強(qiáng)技術(shù)性。三、計(jì)算機(jī)審計(jì)意義(一)能夠更加好地對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)(二)能夠大大提升審計(jì)工作效率(三)能夠有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)工作本身規(guī)范化(四)能夠有效地遏制利用計(jì)算機(jī)犯罪第6頁第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容和步驟一、計(jì)算機(jī)審計(jì)基本內(nèi)容1、對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制審查2、對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理和控制功效審查3、對(duì)數(shù)據(jù)文件審查4、對(duì)其它與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料和資產(chǎn)審查第7頁第三節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容和步驟二、計(jì)算機(jī)審計(jì)步驟(P225)1、準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段是從接收審計(jì)任務(wù)開始,到制訂出審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)出審計(jì)通知書位置一個(gè)階段。主要工作有:(1)明確審計(jì)任務(wù)和要求(2)初步調(diào)查(3)檢驗(yàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)(4)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行依從測(cè)試(5)制訂審計(jì)實(shí)施方案2、實(shí)施階段實(shí)施階段就是指審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)內(nèi)容實(shí)施檢驗(yàn)、取證、分析和評(píng)價(jià),為審計(jì)匯報(bào)撰寫作準(zhǔn)備。主要方面有:(1)熟悉被審計(jì)范圍或系統(tǒng)(2)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查(3)對(duì)帳表文件實(shí)質(zhì)性審查3、終止階段是審計(jì)小組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果,并對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行情況檢驗(yàn)及后續(xù)審計(jì)第8頁對(duì)整個(gè)審計(jì)步驟,可用下列圖表示:確定審計(jì)計(jì)劃對(duì)系統(tǒng)和處理功效和內(nèi)部控制審查對(duì)帳表文件真實(shí)性審查編寫審計(jì)匯報(bào),作出審計(jì)結(jié)論和決定對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行情況檢驗(yàn),后續(xù)審計(jì)第9頁第四節(jié)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)方法審計(jì)方法可歸為三種:(P227)一、間接審計(jì)法(即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì))又成為黑箱法,即將電算化信息系統(tǒng)作為一個(gè)黑箱來對(duì)待,審計(jì)人員只需掌握輸入該系統(tǒng)輸入內(nèi)容及輸出結(jié)果就能夠了,而無需過問系統(tǒng)本身處理過程。二、直接審計(jì)法(即穿過計(jì)算機(jī)審計(jì))又成為穿透法,是指在對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí),不但審查其輸入、輸出,而且還審查其內(nèi)部工作情況,了解電算化系統(tǒng)處理過程。它可分為:直接驗(yàn)證法、依靠控制法兩類。三、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)又稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),就是利用計(jì)算機(jī)設(shè)備或軟件,輔助審計(jì)人員完成各項(xiàng)審計(jì)工作,詳細(xì)有兩種類型技術(shù):審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)。其審計(jì)對(duì)象能夠是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)或手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。第10頁計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概述:一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)介紹(一)審計(jì)軟件:由審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)程序組成,作為審計(jì)程序一部分,以處理起源于單位會(huì)計(jì)制度主要審計(jì)數(shù)據(jù)(二)測(cè)試技術(shù):用在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng),并將取得結(jié)果同預(yù)定結(jié)果相比較二、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需考慮問題(一)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí),專門技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可用性與適合計(jì)算機(jī)設(shè)備(三)不能實(shí)施手工測(cè)試(四)效果和效率(五)時(shí)間三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用控制利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)由審計(jì)人員加以控制,使它符合審計(jì)目標(biāo)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)詳細(xì)規(guī)范,以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不會(huì)被單位職員進(jìn)行不正當(dāng)操縱第11頁審計(jì)軟件:一、審計(jì)軟件功效及作用(一)審計(jì)軟件功效1、可訪問不一樣格式統(tǒng)計(jì)、不一樣結(jié)構(gòu)文件2、能未來自不一樣文件數(shù)據(jù)合并成一個(gè)文件,也能夠按不一樣要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類排序3、可提取滿足一些條件數(shù)據(jù)4、含有各種統(tǒng)計(jì)、抽象能力,一些功效還能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)分析5、能提供全套算術(shù)運(yùn)算,并可檢驗(yàn)運(yùn)算精度,產(chǎn)生控制總量6、能進(jìn)行分層與頻率分析7、能生成與更新文件8、可提交各種各式審計(jì)匯報(bào)(二)審計(jì)軟件作用1、檢驗(yàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量2、檢驗(yàn)系統(tǒng)處理質(zhì)量3、檢驗(yàn)數(shù)據(jù)意義是否存在4、進(jìn)行分析檢驗(yàn)第12頁二、審計(jì)軟件取得路徑:(一)由審計(jì)人員親自或聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)教授開發(fā)設(shè)計(jì)(二)外購審計(jì)軟件三、審計(jì)軟件種類:分為通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件(一)通用審計(jì)軟件優(yōu)點(diǎn)是:1、節(jié)約時(shí)間2、成本較低3、實(shí)用性強(qiáng)4、獨(dú)立性強(qiáng)5、可靠性高6、對(duì)審計(jì)人員要求高7、有一定售后服務(wù)確保(二)使用通用審計(jì)軟件不足之處于于1、獲取這種軟件一次性投資成本較高,通常需要一次性付清軟件購置費(fèi)用2、要做到能普遍使用還較困難3、僅能在事后審計(jì),不能對(duì)轉(zhuǎn)瞬即逝文件進(jìn)行測(cè)試4、因?yàn)榭紤]通用性,故效率不高,計(jì)算機(jī)操作時(shí)間浪費(fèi)較嚴(yán)重第13頁(三)專用審計(jì)軟件專用審計(jì)軟件是為完成某項(xiàng)特殊任務(wù)而設(shè)計(jì)一個(gè)一次性使用審計(jì)軟件四、審計(jì)軟件使用普通來說,利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì),通常需經(jīng)過以下幾個(gè)步驟:1、確定審計(jì)目標(biāo),進(jìn)行可行性分析和計(jì)劃2、測(cè)試軟件3、確定操作指令4、處理數(shù)據(jù)文件5、檢驗(yàn)屏幕顯示信息和打印輸出資料第14頁測(cè)試技術(shù):(P232)一、平行模擬法平行模擬法是審計(jì)人員模擬被審計(jì)程序另外再編寫一些程序,用以處理實(shí)際數(shù)據(jù),然后將兩種結(jié)果進(jìn)行比較,以確定控制辦法可靠性。二、測(cè)試數(shù)據(jù)法它是模擬某項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù),將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng),經(jīng)過系統(tǒng)處理來檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)實(shí)際同類數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性和對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)判別能力。第15頁第五節(jié)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計(jì)一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)特點(diǎn)(一)責(zé)任分散(二)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移(三)安全控制(四)通信技術(shù)二、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)注意問題(一)測(cè)試方法(二)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)特點(diǎn)(三)審計(jì)工作將更為頻繁地進(jìn)行三、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)用控制(一)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)用控制概述(二)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)第16頁第六節(jié)內(nèi)部控制概述一、內(nèi)部控制定義(P238)內(nèi)部控制:指當(dāng)代企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織為了確保業(yè)務(wù)有效進(jìn)行,保護(hù)資料安全和完整,預(yù)防、發(fā)覺、糾正錯(cuò)誤與舞弊,確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正當(dāng)、完整而制訂和實(shí)施政策與程序。內(nèi)部控制制度:即各級(jí)管理部門在本單位、本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)絡(luò)基礎(chǔ)上,采取一系列含有控制智能方法、辦法和程序,并給予規(guī)范化、系統(tǒng)化,由此所形成一套嚴(yán)密控制機(jī)制。內(nèi)部控制作用1、促使企業(yè)落實(shí)國家方針政策,使全體職員遵受法紀(jì)、企業(yè)經(jīng)營方針和管理制度。2、協(xié)調(diào)各部門工作,使企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)由領(lǐng)導(dǎo)、有組織、有計(jì)劃地進(jìn)行,確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。3、限制不利于企業(yè)發(fā)展活動(dòng)。4、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn),預(yù)防貪污偷竊,鋪張浪費(fèi)。5、確保經(jīng)濟(jì)信息正確可靠。6、調(diào)動(dòng)職員主動(dòng)性,提升工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。第17頁內(nèi)部控制目標(biāo):1、確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行。2、確保全部交易和事項(xiàng)以正確金額,再恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間及時(shí)紀(jì)錄于適當(dāng)賬戶,使會(huì)計(jì)報(bào)表編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求。3、確保對(duì)資產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。4、確保賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定時(shí)查對(duì)相符。二、內(nèi)部控制三要素(一)控制環(huán)境1、經(jīng)營管理觀念、方式和格調(diào)2、組織機(jī)構(gòu)3、董事會(huì)4、授權(quán)和分配責(zé)任方法5、管理控制6、內(nèi)部審計(jì)7、人事政策和實(shí)務(wù)8、外部影響第18頁(二)會(huì)計(jì)系統(tǒng)1、確認(rèn)并統(tǒng)計(jì)全部真實(shí)交易2、及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易,方便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對(duì)交易作適當(dāng)分類3、計(jì)量交易價(jià)值,方便在會(huì)計(jì)報(bào)表上統(tǒng)計(jì)其適當(dāng)貨幣價(jià)值4、確定交易發(fā)生期間,方便將交易統(tǒng)計(jì)在適當(dāng)會(huì)計(jì)期間5、在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇硎窘灰缀团断嚓P(guān)事項(xiàng)(三)控制程序1、交易授權(quán)2、職責(zé)劃分3、憑證與統(tǒng)計(jì)控制4、資產(chǎn)接觸與統(tǒng)計(jì)使用5、獨(dú)立稽核第19頁第七節(jié)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所受到威脅1、自然災(zāi)害2、人為破壞3、利用上過失4、計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障二、應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(一)不能將用戶需求變換成技術(shù)要求(二)不恰當(dāng)?shù)厥褂糜?jì)算機(jī)技術(shù)(三)錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生(四)級(jí)聯(lián)錯(cuò)誤(五)不合理處理(六)不適當(dāng)控制(七)數(shù)據(jù)錄入不正確(八)數(shù)據(jù)集中(九)責(zé)任集中(十)越權(quán)操作(十一)系統(tǒng)缺乏存取控制第20頁三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)(一)系統(tǒng)開發(fā)階段控制是其它控制是否發(fā)揮作用前提(二)控制重點(diǎn)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門(三)部分內(nèi)部控制程序化、自動(dòng)化(四)控制要求更嚴(yán)格,內(nèi)容更廣四、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分類(P243)(一)依據(jù)控制實(shí)施范圍和環(huán)境,可分為普通控制和應(yīng)用控制(二)依據(jù)控制預(yù)定意圖,可將其分為預(yù)防性控制、檢驗(yàn)性控制和糾正性控制(三)依據(jù)實(shí)施控制所采取伎倆,可分為手工控制和程序控制(四)依據(jù)實(shí)施控制部門不一樣,可將其分為電算化部門控制和用戶控制(五)依據(jù)實(shí)施控制所要到達(dá)直接目標(biāo),可將其分為會(huì)計(jì)控制和管理控制(六)依據(jù)信息處理系統(tǒng)不一樣,可分為手工系統(tǒng)控制和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制第21頁第八節(jié)會(huì)計(jì)電算化普通控制一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系(一)普通控制普通控制即普通計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,是對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成要素(人、機(jī)器、文件)及數(shù)據(jù)處理環(huán)境控制,包含組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制和安全控制。其目標(biāo)為:1、經(jīng)過普通或特殊授權(quán)規(guī)則,確保以下活動(dòng)具備正當(dāng)手續(xù):(1)將原始憑證數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)并進(jìn)行處理(2)設(shè)計(jì)、實(shí)施和使用計(jì)算機(jī)程序(3)更改計(jì)算機(jī)程序(4)接觸和使用計(jì)算機(jī)主文件和其它主要數(shù)據(jù)文件(5)分發(fā)系統(tǒng)輸出匯報(bào)2、負(fù)責(zé)資產(chǎn)保管人員無權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)情況信息處理3、負(fù)責(zé)信息處理人員不負(fù)責(zé)執(zhí)行和同意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4、EDP(電子數(shù)據(jù)處理)內(nèi)部對(duì)不相容只能進(jìn)行適當(dāng)分離5、EDP部門不能糾正EDP部門以外錯(cuò)誤6、經(jīng)過適當(dāng)溝通方法和程序,使EDP人員和其它部門人員能了解主管人員普通和特殊授權(quán)要求,并確保遵照這些要求7、主管人員能夠充分地控制授權(quán)要求恪守,以確保違反要求行為能給予統(tǒng)計(jì)、調(diào)查和糾正。第22頁(二)應(yīng)用控制指系統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)用方面詳細(xì)控制,即對(duì)詳細(xì)功效模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程個(gè)步驟控制,包含輸入控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制、輸出控制等內(nèi)容。其目標(biāo)為:1、全部經(jīng)允許處理數(shù)據(jù)軍營轉(zhuǎn)換到介質(zhì)上并加以處理,而且處理結(jié)果能夠經(jīng)過適當(dāng)方式加以輸出2、全部輸入、轉(zhuǎn)換、處理和輸出軍營在正常時(shí)間里準(zhǔn)確地進(jìn)行3、全部系統(tǒng)輸出均反應(yīng)經(jīng)同意有效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制描述方法慣用方法有三種:書面描述法、內(nèi)部控制問卷法、流程圖法1、書面描述法:審計(jì)人員在了解了被審計(jì)單位內(nèi)部控制主要控制點(diǎn)后,用文字?jǐn)⑹龇椒ò阉磻?yīng)出來2、內(nèi)部控制問卷法:由審計(jì)人員設(shè)計(jì)、讓被審計(jì)單位相關(guān)人員回答一系列相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制問題。(一)系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開發(fā)控制(二)組織與操作控制(三)應(yīng)用控制(四)環(huán)境與后被控制3、流程圖法:采取流程圖對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行描述,即在一張圖上利用特定符號(hào)表示業(yè)務(wù)處理流程,并直觀地在圖上標(biāo)出主要控制點(diǎn)第23頁普通控制:一、普通控制應(yīng)考慮原因(一)組織控制用于建立對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行控制組織機(jī)構(gòu),包含:1、與控制功效相關(guān)政策或過程2、不相容職責(zé)適當(dāng)分離(二)應(yīng)用程序開發(fā)和維護(hù)控制用以確保系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)經(jīng)過同意并以有效方式進(jìn)行(三)計(jì)算機(jī)操作控制用于控制系統(tǒng)操作并確保:1、系統(tǒng)僅用于經(jīng)過同意目標(biāo)2、金錢與經(jīng)過同意人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作3、僅使用經(jīng)過同意程序4、查

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