個人所得稅１三、計算題1、中國公民張先生為中國某公司高級技術(shù)職工。取得收入以下:?(1)每月工資1元，１2月份取得雙薪工資1元，同時取得全年一次獎金５600０元。?(2)6月參與某商場有獎組織有獎銷售活動,中獎所得累計0元,其中將10０00元通過教育部門捐贈給本地教育事業(yè)。

(3）７月將自有一項非職務(wù)專利技術(shù)提供應(yīng)境外某公司使用,取得收入600００元，該項收入已經(jīng)在境外繳納個人所得稅7000元。

（4)8月轉(zhuǎn)讓無償受贈房屋，取得收入78000０，已知該房屋實際價值500０00元,受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費10元。

依據(jù)以上資料，回復(fù)下列問題:＜1>

、張先生工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅(）元。A、5

B、２67８5

C、260２5

D、40１25

<２＞

、張先生中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1６00

B、

C、2８0０

D、25００

<3>

、提供專利技術(shù)所得,在中國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（)元。Ａ、2６00

B、９6０0

Ｃ、0

D、３0０0

<4＞

、轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()元。Ａ、５600０

B、1３

Ｃ、156０00

Ｄ、３

三、計算題1、【對的答案】B【答案解析】年終雙薪,可以和全年一次獎金合并按全年一次獎金政策規(guī)定計算個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=[(1-3５00）×２0%-５５5］×12＋[(5６0００+1）×20%－555]=2６785(元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】B【答案解析】對教育事業(yè)捐贈可以全額扣除,所以稅前許可扣除捐贈是10000元。應(yīng)繳納個人所得稅=（0-10０0０）×20%＝（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】A【答案解析】按中國稅法計算應(yīng)繳納個人所得稅=60００0×(1-20%）×20%=9600(元),在境外已繳納稅款７000,在中國應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅＝9600－７000=2600（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｄ【答案解析】應(yīng)繳納個人所得稅＝(78-１0）×２0%=3（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】三、計算題1、中國公民王某為國有公司職工，收入情況以下：

(1)單位每月支付工資、薪金5000元；此外,１2月份取得勞動分紅5000元；?(2)業(yè)余撰寫中篇財經(jīng)小說,在北京晚報上連載，3個月共取得稿酬收入０元,因市場反響極好,該小說在財經(jīng)出版社出版,王某取得稿酬500０0元；

(3)購置好運基金公司基金，該基金公司投資方向為股票市場，年終分派上市公司股息，該個人取得股息2６000元;

(4）１~12月份，和兩個好友合作經(jīng)營一個飯店，年終將100萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得(已扣除生計費）在合作人中進(jìn)行平均分派。

(除題目明確稅種外,不考慮其它稅種)

規(guī)定:依據(jù)上述資料，按下列序號計算回復(fù)問題，每問需計算出累計數(shù):＜1＞

、王某全年“工資薪金”項目應(yīng)繳納個人所得稅額為（）元。A、1900

Ｂ、178０

C、-1４00

D、12４０

<２＞

、王某取得稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A、7640

B、7720

Ｃ、7８４０

D、８１2０

<3>

、基金公司應(yīng)代扣王某股息個人所得稅為（)元。Ａ、0

B、13０0

C、2６０0

D、5200

<４>

、合作經(jīng)營飯店所得應(yīng)納個稅為（）元。A、1０1970．6７

Ｂ、103800

Ｃ、10840０

Ｄ、101916.６7

2、李某是中國某高校老師,取得以下收入:

(1)從所任職學(xué)校每月取得工資6０0０元，其中1月份取得省級人民政府頒發(fā)科學(xué)技術(shù)獎金600０元。?(2)3月份出版一本著作,取得稿酬80０00元,從中拿出30０00元通過市政府捐贈給貧困山區(qū)。?（3）5月份通過中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入6００0０,向中介支付中介費5０００元,可以提供有效合法憑證。

(４)6月份在A國取得勞務(wù)報酬所得500０元，在A國繳納個人所得稅折合人民幣500元；在B國取得偶爾所得１00０0元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3000元。

(5）因3月份出版著作暢銷,出版社加印了１00００冊,并于12月份再向李某支付稿酬25000元。

規(guī)定:依據(jù)上述資料,回復(fù)下列問題。<１>

、李某全年工資應(yīng)納個人所得稅為()元。A、1760

B、1860

Ｃ、２530

D、１７40

<2＞

、李某在中國境內(nèi)取得稿酬所得應(yīng)納個人所得稅為（)元。A、８２32

B、7654

Ｃ、854８

D、6486

<3>

、李某取得特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、9450

Ｂ、8８0０

C、9600

D、8520

<4>

、李某在國外取得所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（)元。A、０

B、30０

C、2８00

D、１000

三、計算題１、【對的答案】D【答案解析】王某“工資薪金”項目應(yīng)納稅額累計=[（5000-3５00）×3%]×11+[（5000＋5000-３５00)×2０%-555］＝1240（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】C【答案解析】稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅額

=0×(１－20％）×20%×(1－３0%）＋50000×(1-20%)×２０％×（1－３0%）=７840（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】C【答案解析】應(yīng)代扣個稅=2６00０×50%×20%＝2600（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｄ【答案解析】飯店經(jīng)營所得=１０0000０÷3=333３33.３3(元)?生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅=（3３3333．3３×０．35-14750)=101９16.67(元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】2、【對的答案】D【答案解析】取得省級人民政府頒發(fā)科學(xué)方面獎金免稅。

全年工資應(yīng)納個人所得稅=[(6000－3５0０)×１0％-1０５］×12＝1７40(元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】A【答案解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝（８０000+２５000）×（1－20％)=84000（元)?捐贈扣除限額＝840０0×３０％=25200（元）,小于實際捐贈支出3０００0元,按限額扣除。?應(yīng)納個人所得稅＝（８400０-25200)×20％×（1－30％)=8232（元）【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｂ【答案解析】對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付中介費，若能提供有效合法憑證,許可從所得中扣除。?應(yīng)納個人所得稅＝（600００-50０0)×(１－20％)×2０％=880０（元)【該題針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】B【答案解析】A國所得抵免限額＝5000×（1－20%）×２0%＝8００（元）?在A國實際繳納個人所得稅為500元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝8０0－5０0=3０0（元）。?B國偶爾所得抵免限額＝１０００0×20％=(元），在Ｂ國實際繳納３000元,不用補(bǔ)繳個人所得稅?！驹擃}針對“個人所得稅計算綜合”知識點進(jìn)行考評】公司所得稅三、計算題1、某工業(yè)公司為居民公司,假定經(jīng)營情況以下：

(1）產(chǎn)品銷售收入1000萬元,房屋出租收入10萬元,國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元;

(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1００0萬元，相關(guān)轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元;?(3）產(chǎn)品銷售成本６70.2萬元,房屋出租成本6萬元；

(4）發(fā)生管理費用２00萬元,其中,管理費用中有當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費５０萬元；?(5)發(fā)生銷售費用240萬元,其中,廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元;

(６)發(fā)生財務(wù)費用44．8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元,所有用于在建工程建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息８萬元;?（7)稅金75萬元,實際繳納增值稅３0萬元；?（8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額１25萬元，其中:向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元;環(huán)境保護(hù)部門罰款1萬元;公益性捐贈12０萬元；

?（9)上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費有４０萬元；?依據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用扣除,回復(fù)下列問題:<1＞

、公司準(zhǔn)予稅前扣除管理費用為()萬元。Ａ、5.０５

B、155．0５

C、30

Ｄ、16０．05

<2>

、公司準(zhǔn)予稅前扣除銷售費用為（）萬元。(不考慮上年事項)A、１40

B、180

C、240

D、２8０

<３>

、公司準(zhǔn)予扣除營業(yè)外支出為（)萬元。A、１25

Ｂ、7２.７6

C、77.76

D、74.7６

<4>

、公司應(yīng)當(dāng)繳納所得稅額為（)萬元。Ａ、162.30

B、13２.99

C、142.6８

D、1３2.88

三、計算題1、【對的答案】B【答案解析】銷售(營業(yè))收入總額=1０00＋1０＝１0１0（萬元)

業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：(1000＋10)×5‰=５.０5(萬元)<50×60%=3０（萬元)

稅前可以扣除業(yè)務(wù)招待費是5.0５萬元。

所以,稅前可以扣除管理費用＝2０0－5０＋5.０5=155．05（萬元）?！驹擃}針對“居民公司應(yīng)稅所得率方法核定所得稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｃ【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（1000＋10）×１５%＝1５1.5（萬元），本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除銷售費用為２4０萬元?！驹擃}針對“居民公司應(yīng)稅所得率方法核定所得稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】C【答案解析】公司會計利潤=（1０10＋2６+420+１0００）-48０－６70.2-６－2０0-２40-（4４.8－8）－75-125=62３(萬元）。

用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計入財務(wù)費用扣除。?公益性捐贈扣除限額=6２3×1２％=７4.7６（萬元）,捐贈額實際發(fā)生額為120萬元,稅前可以扣除捐贈額為７4．76萬元。

納稅人因違反稅法規(guī)定,被處以滯納金，不得扣除；納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被相關(guān)部門處以罰金、罰款,和被沒收財物損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收罰息,不屬于行政性罰款,許可在稅前扣除。?稅前準(zhǔn)予扣除營業(yè)外支出＝125－１－１－120+7４.76＝77.７６(萬元)【該題針對“居民公司應(yīng)稅所得率方法核定所得稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】A【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除部分４0萬元，可以在本年未扣完限額內(nèi)扣除。?應(yīng)納稅所得額=（1010+4２0＋2６＋１000)-26-４80－670.２-６-155.05－２40－（4４.8-8）－７5－７7．76－４0(上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=649．19(萬元)。?或:應(yīng)納稅所得額＝６2３－2６+（5０-5.０5）＋（125-77.76)－40=649.19(萬元）

應(yīng)納所得稅額=64９.19×25％＝162.30（萬元)【該題針對“居民公司應(yīng)稅所得率方法核定所得稅計算”知識點進(jìn)行考評】三、計算題1、某工業(yè)公司,從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為２50０萬元，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以下:?(1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品收入7００萬元,對外提供培訓(xùn)收入12０萬元。國債利息收入２50萬元、取得對境內(nèi)居民公司投資收益1０0萬元。?（２）全年產(chǎn)品銷售成本為550萬元。

（３)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中１0萬元為資本化利息。?(4）管理費用累計98萬元，銷售費用累計5０萬元，其中列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費3０萬元。?（5)營業(yè)外支出通過政府部門向貧困地區(qū)捐款４０萬元，稅收罰款支出５萬元,滯納金２.73萬元。

（6）營業(yè)稅金及附加20萬元。

（7)上年廣告宣傳費超支20萬元。

規(guī)定:依據(jù)上述資料,按下列序號計算相關(guān)納稅事項,每問需計算出累計數(shù)。<1>、公司應(yīng)稅收入為(）萬元。A、8２０

Ｂ、956.8

C、966.８

D、1１70

<2＞、公司稅前可扣除財務(wù)費用和銷售費用累計為（）萬元。A、10０

Ｂ、120

C、110

Ｄ、９0

＜3＞、公司稅前可扣除營業(yè)外支出(）萬元。A、２3.７2

Ｂ、40

C、１5

Ｄ、13.72

<４＞、公司應(yīng)繳納公司所得稅為（)萬元。A、０

Ｂ、２

C、０.4

Ｄ、0.2

三、計算題1、【對的答案】A【答案解析】收入總額=７00＋12０＝820(萬元)【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】C【答案解析】資本化利息,通過攤銷方法扣除，不直接在財務(wù)費用中反映。

可扣除財務(wù)費用=50－10＝40（萬元）?營業(yè)收入=700＋120＝8２0（萬元)?廣告宣傳費扣除限額=820×15%＝12３(萬元),實際列支30萬,上年超支2０萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年公司所得稅稅前扣除。?稅前可扣除銷售費用=５０＋２0＝７0（萬元）?稅前可扣除財務(wù)費用和銷售費用累計=1１0(萬元）【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】B【答案解析】利潤總額=11７0(收入）－2０(稅金及附加)－550(成本）－（50－10）（財務(wù)費用)-9８（管理費用)－５0（銷售費用)－（４0+5＋２.73）(營業(yè)外支出)＝3６4.２7(萬元)?捐贈限額＝３6４．27×１2%=43.71（萬元）,實際捐贈為40萬,可據(jù)實扣除。

可扣除營業(yè)外支出＝40(萬元）【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】D【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝１170（收入總額）－（2５０+100)（免稅收入）-20(稅金)－5５０(成本)-４0（財務(wù)費用)-９8（管理費用)－70(銷售費用）-40（捐贈）=2(萬元)?該工業(yè)公司，從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過30００萬元,應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)。

自10月1日至１2月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于３0萬元（含30萬元）小型微利公司，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按2０％稅率繳納公司所得稅。?公司應(yīng)納所得稅額=2×50%×20%＝0.２(萬元)【該題針對“公司所得稅綜合”知識點進(jìn)行考評】稅法基礎(chǔ)原理消費稅三、計算題1、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售公司為增值稅通常納稅人,１2月和1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):

1２月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)購進(jìn)糧食白酒３０噸,每噸買價1萬元,糧食白酒入庫,取得稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票注明價款3０萬元。

(2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格40萬元,酒精入庫，支付運費5萬元,取得運送公司開具一般發(fā)票。

（3)領(lǐng)用上述酒精所有發(fā)送給外單位加工成糧食白酒1０0噸,對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價累計１20萬元。

(４）將委托加工收回糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款６0萬元;

（5)自產(chǎn)薯類白酒100噸,每噸成本價900０元,每噸不含稅售價1８000元，本月售出80噸。?(６)本月用外購糧食白酒2０噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒10０噸出售，每噸不含稅售價3萬元,隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算;此外，收取包裝物押金5.8５萬元并單獨核算。?(7)公司將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本1０萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸,發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％)。

(８)用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。

１月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):?為某公司專門制作５000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒成本利潤率為10％。?假定以上購銷價格所有不含增值稅,取得增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。?依據(jù)上述資料,回復(fù)下列問題：<1>

、該公司1２月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳消費稅額為()萬元。A、3１．２5

B、34

C、2５．68

D、2７.５

＜２＞

、該公司12月份應(yīng)納消費稅總額（不包含委托加工業(yè)務(wù)消費稅額）為()萬元。A、152.25

B、1２3．３７

C、1２1

D、１１9

<3>

、該公司１2月份應(yīng)納增值稅額為(）萬元。A、9０.１

Ｂ、8８.9

Ｃ、87.2

D、８8.49

<4>

、1月用糧食白酒抵債應(yīng)納消費稅為(）萬元。Ａ、2.83

B、6.６3

Ｃ、5．79

D、6．2６

四、綜合題1、某市甲銀行下屬金店(增值稅通常納稅人），關(guān)鍵經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù),兼營金銀首飾來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。8月關(guān)鍵發(fā)生下列業(yè)務(wù):?(1)向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入5０萬元，銷售純金首飾同時收取包裝盒價款0.25萬元;

（2)接受消費者委托加工金項鏈2條,收到委托方提供黃金價值1萬元,本月已將加工完畢金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費50０元，代墊輔助料件不含稅價款3０0元，受托方無同類金項鏈銷售價格;

(3)向消費者個人銷售鍍金首飾,取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入３．５萬元;

(4）將金銀首飾和裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入累計3．５１萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元,裝飾手表和高級鋼筆價款0.５８5萬元;

(5)采用以舊換新方法向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈?zhǔn)蹆r為１.8萬元，舊金項鏈作價１.2萬元,取得新舊項鏈差價款０．6萬元;?(6）外購珠寶玉石一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元,當(dāng)月將其中５0％用于加工金銀鑲嵌首飾；?（7)當(dāng)月取得金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)含稅收入1．１7萬元。?依據(jù)上述資料,回復(fù)下列問題：<１>

、上述業(yè)務(wù)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅項目有（）。A、純金首飾

B、鍍金首飾

Ｃ、鉑金首飾

D、金銀首飾和裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒

Ｅ、寶石鑲嵌金銀首飾

＜2>

、業(yè)務(wù)（2)應(yīng)納消費稅（）元。A、548．62

Ｂ、５6８．42

C、5４０

D、486.42

＜３>

、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅（)萬元。A、0.1５

B、0．13

Ｃ、0

Ｄ、0.１8

<4>

、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費稅()萬元。A、0.0９

B、０.０8

C、0.05

D、0.03

<5>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納消費稅累計為（）萬元。A、２.59

Ｂ、3.05

C、2．54

D、1.54

<6>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。Ａ、4.53

B、5.53

C、8．9３

Ｄ、5.３５

三、計算題１、【對的答案】B【答案解析】該公司1２月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅=120×２0%＋100×÷10000×0.5=34（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｄ【答案解析】該公司１2月份應(yīng)納消費稅額:?①將委托加工收回糧食白酒直接銷售，不再繳納消費稅。

②銷售薯類白酒應(yīng)納消費稅=８０×１.8×２0%+80×÷10000×0.５=３6.80（萬元）

③銷售低度白酒應(yīng)納消費稅＝[100×3+10+5.85÷（1+17%)]×２０%＋100×÷10000×0.5=73(萬元）?④發(fā)放福利應(yīng)納消費稅=10×1.8×20%+１0×÷10000×0．５=4.6(萬元）

⑤抵債應(yīng)納消費稅=１0×1．8×2０%+10×÷１000０×０．５＝4.６(萬元)

應(yīng)納消費稅總額=36.８0+73＋4.６+４.6=119(萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｃ【答案解析】該公司12月份應(yīng)納增值稅額:?①銷項稅額計算:?業(yè)務(wù)(４）：

銷項稅額=6０×1７%=10．2(萬元)?業(yè)務(wù)（5）：銷項稅額＝1.8×80×17%=24.４8(萬元）?業(yè)務(wù)（6）:

銷項稅額=10０×3×17%+10×17%+５.８5÷(１+1７%）×17%＝53.55(萬元）?業(yè)務(wù)（７）：

銷項稅額=１０×１.８×1７%=3.06（萬元)?業(yè)務(wù)（８）：

銷項稅額=1０×1．8×１７%=3．０6(萬元)?銷項稅額累計=1０．２+2４．4８＋53．55+3.06+3．06=9４．3５(萬元)?②本期可以抵扣進(jìn)項稅額計算

業(yè)務(wù)(1）:?進(jìn)項稅額＝30×17％＝５.1（萬元）

業(yè)務(wù)（２）：?進(jìn)項稅額＝40×3％=1.2(萬元）

業(yè)務(wù)(３):?進(jìn)項稅額=（１０+５)×１7％=2.55（萬元)

業(yè)務(wù)(7):

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=１0×17%=1．7（萬元）

可抵扣進(jìn)項稅額累計=５.1+1．2+2.55-1．7＝7.1５（萬元）

③應(yīng)納增值稅稅額=94.35－7.15=８7.2(萬元)【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】A【答案解析】該公司1月用白酒抵債應(yīng)納消費稅=[8×（1＋1０%)＋50０0×2×0．５÷１0000］÷（1-2０%)×２0%+50０0×２×0.5÷10000=2．83（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】四、綜合題１、【對的答案】AＣDE【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】B【答案解析】帶料加工金銀首飾，受托方無同類售價,按組價計征消費稅。?應(yīng)納消費稅=（10000+5０0+３00)÷（1-5%）×5%＝568.４2(元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ａ【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品和合用稅率不同樣應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售,應(yīng)依據(jù)成套產(chǎn)品銷售額按應(yīng)稅消費品中合用最高稅率消費品稅率征稅。?應(yīng)納消費稅=3.51÷（1+17%)×5%=0.15（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】D【答案解析】采用以舊換新方法銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取不含增值稅所有價款擬定計稅依據(jù)征收消費稅和增值稅。

應(yīng)納消費稅=0．6÷(1+17%)×5%=0.0３(萬元)【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】C【答案解析】該金店應(yīng)納消費稅累計=2.15＋５68.42÷１０000＋0.15+0.15+0.03=２．5４（萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)（１)增值稅銷項稅=（50＋0．25）÷(1＋1７%)×17％=７．3（萬元)?業(yè)務(wù)（2）:帶料加工金銀首飾,受托方無同類售價,按組價計征消費稅;收取加工費和輔料費計征增值稅。

增值稅銷項稅=（５0０＋300)×1７%=136（元）?增值稅銷項稅＝（2．3４+３.5)÷（1＋１7%）×17%＝0．85(萬元)?增值稅銷項稅=3.51÷（１+17％)×17%＝0.５１(萬元）?業(yè)務(wù)（5):采用以舊換新方法銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取不含增值稅所有價款擬定計稅依據(jù)征收消費稅和增值稅。?增值稅銷項稅=0．6÷（1+１７%）×１7%=０.0９（萬元）

業(yè)務(wù)(6)：外購珠寶玉石,取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅;生產(chǎn)領(lǐng)用珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，已納消費稅不得扣除。

增值稅進(jìn)項稅=20×1７%=３.4（萬元）

業(yè)務(wù)(7）:金銀首飾清洗、修理不繳納消費稅，只繳納增值稅。

增值稅銷項稅=１.17÷（1＋１7%）×１7%＝０．17（萬元)

該金店應(yīng)納增值稅＝７.3+13６÷１00００+0．8５+０.５1+0.09＋0.１7-3．4＝5.５3(萬元）【該題針對“計稅依據(jù)其它特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考評】增值稅三、計算題1、某工業(yè)制造公司為增值稅通常納稅人，并具有出口經(jīng)營權(quán)。7月和8月生產(chǎn)經(jīng)營情況以下：

(１)7月份:外購原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為234萬元,材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為68萬元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)有10%在運送途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工產(chǎn)品,支付加工費并取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為11.7萬元，支付加工貨品鐵路運送費用2２萬元并取得交通運送業(yè)增值稅專用發(fā)票。內(nèi)銷貨品取得不含稅銷售額６00萬元,支付銷售貨品鐵路運送費用38萬元并取得交通運送業(yè)增值稅專用發(fā)票;出口貨品取得不含稅銷售額８０0萬元。?(2)8月份：進(jìn)口料件一批,依據(jù)相關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,國外成交價格為4００萬元、運抵中國海關(guān)前運送費用、保險費和裝卸費用累計5０萬元（合用進(jìn)口關(guān)稅稅率20％),材料已驗收入庫。出口自產(chǎn)貨品取得銷售額為１０00萬元；內(nèi)銷自產(chǎn)貨品500件,開具一般發(fā)票，注明價款為2３4萬元，此外將１00件該種貨品用于本公司在建工程。

已知：該公司所有增值稅專用發(fā)票均于取適當(dāng)月通過認(rèn)證，運送發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣,進(jìn)行了比對，符合規(guī)定。合用增值稅稅率為１7%,退稅率為13%。?依據(jù)以上資料,回復(fù)下列問題：<1>

、該公司7月份應(yīng)納增值稅為(）萬元。A、－12７.10

B、－151.10

C、-161．10

Ｄ、－１７9.5

<2>

、該公司7月份免抵稅額為（)萬元。A、0

B、7３．1

C、104

D、1６0.10

<３>

、該公司8月份應(yīng)納增值稅為()萬元。A、－1６.30

B、-19．90

C、－２1．60

D、－２２.40

＜4>

、該公司8月份免抵稅額為（)萬元。A、0

B、13．９０

C、４3.５０

D、５９．80

四、綜合題1、某工業(yè)公司為增值稅通常納稅人,關(guān)鍵生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):?(1)8月份以預(yù)收貨款方法銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備３臺并收訖所有貨款，每臺不含稅售價80００0元,本月發(fā)出貨品，另向購置方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4６8０元。?（２）本月采用分期收款方法向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備１臺,含稅金額為561600元。協(xié)議規(guī)定購置方9月、１0月、１１月和12月份每月支付貨款１4０4０0元。

（3)當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專營商代銷8臺小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價格35１0元對外銷售,雙方按該價格結(jié)算,本公司此外向機(jī)械專營商支付５%手續(xù)費。產(chǎn)品于３月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。?(4）將新研制1臺機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立，本月已運抵接受該投資公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品市場銷售價格,已知賬面成本為３元。?(5)進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣14０000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為３０%。另從報關(guān)地運到公司,發(fā)生不含稅運費40００元,取得貨運增值稅專用發(fā)票。

(6）在中國采購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為８50０元，貨款已經(jīng)支付,防偽稅控發(fā)票尚未通過認(rèn)證。已知該公司上期無留抵稅款,成本利潤率是10%。

依據(jù)上述資料，回復(fù)下列問題:<1＞

、第一筆業(yè)務(wù)銷項稅為(）元。Ａ、０

Ｂ、142８0

C、4０800

Ｄ、4１4８0

<２>

、第二筆業(yè)務(wù)銷項稅為()元。A、2０400

Ｂ、2３868

Ｃ、24５０0

D、９54７2

<3＞

、第三筆業(yè)務(wù)銷項稅為（)元。A、0

B、４０80

Ｃ、4７73.6

D、4８50.３3

<4＞

、第四筆業(yè)務(wù)銷項稅為(）元。A、54４0

Ｂ、5９8４

Ｃ、604０

D、0

＜5>

、進(jìn)口原材料繳納進(jìn)口增值稅為（）元。A、２6５5０

B、2８20０

Ｃ、30５０0

D、30９40

<6>

、該公司9月應(yīng)繳納增值稅為（）元。A、3221０

B、4０5６4

C、40７３６

D、４２510

三、計算題1、【對的答案】D【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ａ【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ａ【該題針對“增值稅免抵退稅和免退稅計算”知識點進(jìn)行考評】【對的答案】Ｃ【答案解析】7月份納稅解決:

１0%被盜輔助材料屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額不許可抵扣。委托加工進(jìn)項稅許可抵扣，加工貨品運費和銷售貨品運費可以按1１%抵扣進(jìn)項稅。?增值稅進(jìn)項稅額=234＋６8×（1－１0%)+11.70+（2２+３8）×11％＝3１3．5(萬元)

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝800×（1