房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理講座2010-04-041講座安排講座報(bào)告人：中國社會(huì)科學(xué)院時(shí)杰博士講座內(nèi)容：房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，以案例分析貫穿講座始終講座方式：演示與討論相結(jié)合講座要求：準(zhǔn)備鉛筆和紙2內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、范圍、架構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、手段和體系

內(nèi)控建設(shè)的步驟和程序

內(nèi)控檢查和評價(jià)體系的建設(shè)步驟

內(nèi)控手冊31.背景安然事件引發(fā)對內(nèi)部控制的高度關(guān)注

薩班斯奧克斯利法案提出明確要求證監(jiān)會(huì)、國資委、人民銀行、財(cái)政部三令五申附錄：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史沿革.ppt4隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升52.內(nèi)部控制性質(zhì)內(nèi)控：風(fēng)險(xiǎn)防范體系作用：查錯(cuò)防弊資產(chǎn)、資金安全會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整體系：各項(xiàng)相關(guān)制度的統(tǒng)一體

63.內(nèi)部控制范圍采購生產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)核算融資投資研發(fā)人力資源公共關(guān)系營銷推廣行政成本費(fèi)用物流體系資金流體系其他體系74.和現(xiàn)有的管理制度的基本關(guān)系戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)達(dá)成內(nèi)控是貫穿了主線和邏輯的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并以一定的形式體現(xiàn)出來。原有風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的各類制度

內(nèi)部控制

梳理整合補(bǔ)充修正貫穿主線和邏輯輔之一定形式8內(nèi)部控制——整體框架（COSO1）控制活動(dòng)控制環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評估“為識別、分析、管理與公司各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而建立的機(jī)制，包括業(yè)務(wù)部門與職能部門各方面。”溝通信息與控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的組成部分9COSO的基本框架COSO的4大目標(biāo)COSO的8個(gè)要素COSO的4種組織形式3維COSO：內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)活動(dòng)效率效果報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確守法合規(guī)公司整體層分支機(jī)構(gòu)層業(yè)務(wù)單位層附屬公司層5.內(nèi)部控制的基本架構(gòu)10監(jiān)督目標(biāo)設(shè)設(shè)定事項(xiàng)識識別風(fēng)險(xiǎn)評評估風(fēng)險(xiǎn)反反應(yīng)信息溝通內(nèi)部環(huán)環(huán)境內(nèi)控風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理8要素素之間間的相相互關(guān)關(guān)系：：控制活活動(dòng)6.內(nèi)部控控制的的基本本邏輯輯116.內(nèi)部控控制的的基本本邏輯輯內(nèi)控環(huán)環(huán)境目標(biāo)設(shè)設(shè)定事項(xiàng)識識別風(fēng)險(xiǎn)評評估風(fēng)險(xiǎn)反反映控制活活動(dòng)監(jiān)督信息與交流顯性內(nèi)內(nèi)控隱性內(nèi)內(nèi)控知其然然與知知其所所以然然12內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評價(jià)體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊131.內(nèi)部控制涉涉及的內(nèi)容容在環(huán)境分析析、目標(biāo)分分析和風(fēng)險(xiǎn)評估估的思路下下，規(guī)范同物流流、資金流流直接相關(guān)的的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程查錯(cuò)防弊、、資金安全全、資產(chǎn)安全、、信息準(zhǔn)確確完整的基本本目的采購流程銷售流程生產(chǎn)成本流流程費(fèi)用管理流流程資產(chǎn)管理流流程投資流程融資流程會(huì)計(jì)核算流流程141.內(nèi)部控制涉涉及的內(nèi)容容公司關(guān)鍵流流程1.銷售管管理流程；；2.采購管管理流程；；3.庫存管管理流程；；4.資產(chǎn)管管理流程；；5.基建管管理流程；；6.成本控控制流程；；7.費(fèi)用支支出流程；；8.投資管管理流程；；9.融資管管理流程；；10.期貨貨管理流程程；11.合同同管理流程程。15總經(jīng)理辦公與財(cái)務(wù)部物業(yè)日常管理部文化經(jīng)營部工程維修部寫字樓經(jīng)理住宅小區(qū)經(jīng)理商業(yè)樓經(jīng)理工廠區(qū)經(jīng)理人事行政財(cái)務(wù)公共關(guān)系保安清潔園林車輛工程技術(shù)維修保養(yǎng)會(huì)所游泳池網(wǎng)球場1.內(nèi)部控制涉涉及的內(nèi)容容根據(jù)下面的的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，指出出哪些是物物業(yè)公司關(guān)關(guān)鍵流程？？16授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)牽制能做什么，，不能做什什么？如何來做？？做的過程中中如何銜接接？財(cái)務(wù)管理完完善為核心心：保證資產(chǎn)安安全、資金金安全和會(huì)會(huì)計(jì)信息完完整可靠，，保證經(jīng)營的的效率和效效果。2.內(nèi)部控制實(shí)實(shí)現(xiàn)的手段段17授權(quán)---能做什么么？不能做做什么？一般公司授授權(quán)示意圖圖項(xiàng)目名稱業(yè)務(wù)員銷售經(jīng)理總經(jīng)理定價(jià)

新產(chǎn)品定價(jià)

●價(jià)格浮動(dòng)

1元以內(nèi)●

1元---2元

●

2元以上

●賒銷

是否給予賒銷

●賒銷額度確定

●

批準(zhǔn)超限額賒銷

●退貨

1萬元以下●

2萬元以下

●

2萬元以上

●18典型物業(yè)管管理服務(wù)成成本費(fèi)用1人員費(fèi)用3綠化養(yǎng)護(hù)費(fèi)用4清潔費(fèi)用5秩序維護(hù)費(fèi)用6共用部位共用設(shè)施及公眾責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)用8管理費(fèi)分?jǐn)?固定資產(chǎn)折舊10經(jīng)業(yè)主同意的其他費(fèi)用2共用部位及共用設(shè)施日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)7辦公費(fèi)用19采購管理——比價(jià)管理理對于生產(chǎn)消消耗性物資資，物資采采購部門應(yīng)應(yīng)該于每月月25日提提出價(jià)格建建議，并在經(jīng)營公司司調(diào)度會(huì)上上討論，由由經(jīng)營經(jīng)理理在月末再再提交總經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)研究決定定，經(jīng)總經(jīng)理批批準(zhǔn)后下達(dá)達(dá)最高控制制價(jià)表，印印發(fā)給有關(guān)關(guān)副總經(jīng)理理和供應(yīng)、、財(cái)務(wù)、審審計(jì)等部門，，由采購部部門執(zhí)行。。輔助材料的的最高控制制價(jià)格權(quán)限限，由分管管經(jīng)營的副副總經(jīng)理審審批；設(shè)備、機(jī)電電、備品備備件、低值值易耗品，，5000以下的由由部門長制制訂最高限限價(jià)，5000—30000，，主管副總總，30000以上上的總經(jīng)理理。授權(quán)---能做什么么？不能做做什么？20標(biāo)準(zhǔn)---如何來做做?21內(nèi)部牽制：：通過部門門和崗位合合理分工，，對不相容容職務(wù)進(jìn)行行分離，以以便對業(yè)務(wù)務(wù)的處理形形成一種牽牽制關(guān)系。。授權(quán)進(jìn)行某某項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)與執(zhí)執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的職務(wù)務(wù)分離；執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的職務(wù)務(wù)與記錄該該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)分離離；執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的職務(wù)務(wù)與審核該該項(xiàng)業(yè)務(wù)的的職務(wù)分離離；保管某項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)務(wù)與記錄該該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)情情況的職務(wù)務(wù)分離。牽制---做的過程程中如何來來銜接?牽制是否引引發(fā)成本？？22現(xiàn)金收支的的授權(quán)和執(zhí)執(zhí)行現(xiàn)金收收支的職務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)分離離執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)和記錄錄現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的職務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分離現(xiàn)金保管與與稽核職務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)分離離登記現(xiàn)金日日記帳與登登記現(xiàn)金總總帳的職務(wù)務(wù)分離出納人員不不得兼任檔檔案保管、、收支和債債權(quán)債務(wù)帳帳目登記工工作定期輪崗制制度牽制---做的過程程中如何來來銜接?233.內(nèi)部控制基基本體系流程運(yùn)作規(guī)規(guī)范（授權(quán)權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)、、牽制）流程規(guī)范執(zhí)執(zhí)行的檢查查和評價(jià)24內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評價(jià)體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊251.對企業(yè)的內(nèi)內(nèi)外部環(huán)境境和設(shè)定的的經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行分析析，對企業(yè)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)進(jìn)行評估，確定定可能出現(xiàn)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)關(guān)鍵流程程。處于什么樣樣的環(huán)境？建立了什么么樣的目標(biāo)標(biāo)？有什么重大大風(fēng)險(xiǎn)？這些風(fēng)險(xiǎn)處處于哪些關(guān)鍵流流程？物業(yè)分公司司經(jīng)營模式式有哪些關(guān)鍵鍵流程？集團(tuán)公司公公司經(jīng)營模模式有哪些關(guān)鍵鍵流程？思考：區(qū)分關(guān)鍵流流程和非關(guān)關(guān)鍵流程的的目的，是是確定內(nèi)控控體系構(gòu)建建的重點(diǎn)262。對各個(gè)業(yè)務(wù)務(wù)流程進(jìn)行行分析（環(huán)環(huán)境-目標(biāo)--風(fēng)險(xiǎn)），確確定流程中中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。。示例：根據(jù)物業(yè)公公司收入來來源分析風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)環(huán)境：市場競爭程程度如何？？是否要采采取新的營營銷手段？？。物業(yè)管理企業(yè)業(yè)是否應(yīng)該低低價(jià)促銷？目標(biāo)：收入任務(wù)順利利實(shí)現(xiàn)收入有效控制制信用風(fēng)險(xiǎn)盡可可能避免收入信息準(zhǔn)確確、完整在企企業(yè)內(nèi)部傳遞遞風(fēng)險(xiǎn)：收入不及時(shí)壞賬收入信息存在在偏差關(guān)鍵環(huán)節(jié)：收費(fèi)制定和調(diào)調(diào)整環(huán)節(jié)信用管理環(huán)節(jié)節(jié)收費(fèi)信息的收收集、傳遞環(huán)環(huán)節(jié)27物業(yè)綜合服務(wù)務(wù)費(fèi)物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)

物業(yè)服務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)和市場調(diào)節(jié)價(jià)。28

2004年前普通住宅免征營業(yè)稅；2007年村民安置房、經(jīng)濟(jì)適用房小區(qū)免征營業(yè)稅。稅收

在收到物業(yè)費(fèi)同時(shí)應(yīng)按發(fā)票金額全額計(jì)提交納營業(yè)稅.稅率5%。計(jì)提的營業(yè)稅款按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行分?jǐn)?。物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)物業(yè)綜合服務(wù)務(wù)費(fèi)29各類專項(xiàng)資金金房屋共用部位及共用設(shè)施日常維修房改房維修資金房屋保修費(fèi)電梯專項(xiàng)資金智能化設(shè)施專項(xiàng)資金首屆業(yè)委會(huì)籌備資金上述費(fèi)用均作作為負(fù)債處理理，不交營業(yè)業(yè)稅。物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)30利用物業(yè)共用用部位、共用用設(shè)施設(shè)備進(jìn)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)收益物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)停車費(fèi)經(jīng)營用房出租租廣告牌設(shè)置費(fèi)費(fèi)其他場地出租收入按規(guī)定上述收收入在扣除合合理成本后應(yīng)應(yīng)全額補(bǔ)維修修資金。物業(yè)公司應(yīng)將將上述款項(xiàng)專專項(xiàng)存儲(chǔ)、專?？顚Ｓ谩?1地下車位管理理費(fèi)物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)30元/月/只全部計(jì)入物業(yè)公司收入，處理辦法參照綜合服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅款。32各類獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)補(bǔ)貼收入上述款項(xiàng)收到到時(shí)計(jì)入營業(yè)業(yè)外收入，不不交營業(yè)稅。。物業(yè)企業(yè)相關(guān)關(guān)收費(fèi)物業(yè)管理基金利息收入各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)獎(jiǎng)金慰問金政府部門專項(xiàng)補(bǔ)貼收入收入來源源主管部門創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)金33第1步和第2步的總結(jié)企業(yè)環(huán)境分析析企業(yè)目標(biāo)分析析企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵流程流程環(huán)境分析析流程目標(biāo)分析析流程關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)層次：找關(guān)鍵流程流程層次：找關(guān)鍵環(huán)節(jié)環(huán)境與目標(biāo)分分析風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵流程程確定各流程關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)343。對企業(yè)流程運(yùn)運(yùn)作的現(xiàn)行實(shí)實(shí)際情況進(jìn)行行全面排查和和摸底企業(yè)有哪些業(yè)業(yè)務(wù)類型？每項(xiàng)業(yè)務(wù)類型型中包括那些些流程？流程貫穿哪些些部門（崗位位）？流程運(yùn)作的授授權(quán)體系是怎怎么樣的？每個(gè)部門（崗崗位）在流程程中的作用和和定位是什么么？在流程中中的運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)如何？每個(gè)部門（崗崗位）在流程程中是如何銜銜接的？流程中的業(yè)務(wù)務(wù)信息是如何何收集、傳遞遞的？（單證證的聯(lián)數(shù)、內(nèi)內(nèi)容、欄目、、簽名、傳遞辦法；報(bào)表表的聯(lián)數(shù)、內(nèi)內(nèi)容、欄目、、簽名、編制制依據(jù)、編織織人、傳遞辦辦法）。35形成流程運(yùn)作作的文字描述述和流程圖文字描述:環(huán)節(jié)1:環(huán)節(jié)2:………….流程圖環(huán)節(jié)1環(huán)節(jié)2環(huán)節(jié)3環(huán)節(jié)4部門1部門2部門3活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3活動(dòng)4活動(dòng)5活動(dòng)6364。評價(jià)現(xiàn)行流程程運(yùn)作中的關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)節(jié)的控制點(diǎn)是是否健全、合合理、有效。。是否每一個(gè)關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有相相應(yīng)的控制點(diǎn)點(diǎn)。控制點(diǎn)的控制制手段是否符符合企業(yè)實(shí)際際情況，是否否對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)有針對性性、是否有操作的的可行性。是否可以達(dá)到到控制效果。。1。健全否？？2。合理否？？3。有效否？？古船食品流程程關(guān)鍵點(diǎn)控制制的健全、合合理、有效性性評價(jià)375。對流程的運(yùn)作作方式和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)置和和控制方式進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化。思考：如何利利用財(cái)務(wù)手段段對物業(yè)公司司業(yè)務(wù)流程進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化？386。形成流程運(yùn)作作規(guī)范。主體內(nèi)容：流程授權(quán)體系系流程各環(huán)節(jié)工作標(biāo)準(zhǔn)部門（崗位））牽制單證和報(bào)表內(nèi)內(nèi)容以及傳遞遞方式39內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、、范圍、架構(gòu)構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、、手段和體系系內(nèi)控建設(shè)的步步驟和程序內(nèi)控檢查和評評價(jià)體系的建建設(shè)步驟內(nèi)控手冊401.內(nèi)控檢查評價(jià)的內(nèi)內(nèi)容和類別內(nèi)容：流程關(guān)鍵控制制點(diǎn)執(zhí)行的有有效性類別：外部檢查和內(nèi)內(nèi)部自檢整體檢查和部部分檢查412.內(nèi)控檢查評價(jià)的方方法觀察詢問問卷調(diào)查討論文件檢查穿行測試（WALK—THROUGHTEST)分析性復(fù)核423.內(nèi)控整體體檢查評價(jià)的步步驟（1）根據(jù)企企業(yè)環(huán)境和經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)，根根據(jù)流程的重重要性程度設(shè)設(shè)定流程考評評權(quán)重重要性程度的的判斷標(biāo)準(zhǔn)：：對企業(yè)目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的影響程程度是否容易滋生生舞弊和錯(cuò)誤誤復(fù)雜程度以前出錯(cuò)的頻頻率和程度涉及到的資產(chǎn)產(chǎn)和損益的金金額大小流程的變動(dòng)情情況本次檢查評價(jià)價(jià)的側(cè)重43（2）為每個(gè)個(gè)流程的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)設(shè)置考評評權(quán)重權(quán)重設(shè)置時(shí)應(yīng)應(yīng)該考慮的因因素：對流程目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的影響程程度是否容易滋生生舞弊和錯(cuò)誤誤復(fù)雜程度以前出錯(cuò)的頻頻率和程度控制點(diǎn)變動(dòng)情情況本次檢查評價(jià)價(jià)的側(cè)重44（3）按照流流程，檢查每每個(gè)控制點(diǎn)的的執(zhí)行情況，，為每個(gè)控制制點(diǎn)打分。（4）得出每每個(gè)流程的評評價(jià)分，并通通過加權(quán)平均均，計(jì)算出內(nèi)內(nèi)控總得分。。古船收入流程程檢查評價(jià)應(yīng)應(yīng)該設(shè)計(jì)哪些些控制點(diǎn)？45（5）撰寫內(nèi)內(nèi)控檢查評價(jià)價(jià)報(bào)告，提出出整改建議。。檢查評價(jià)目的的檢查評價(jià)范圍圍檢查評價(jià)過程程描述檢查評價(jià)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題檢查評價(jià)的總總體結(jié)論基于檢查評價(jià)價(jià)的整改建議議。46內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、、范圍、架構(gòu)構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、、手段和體系系內(nèi)控建設(shè)的步步驟和程序內(nèi)控檢查和評評價(jià)體系的建建設(shè)步驟內(nèi)控手冊47內(nèi)控手冊的架構(gòu)一.前言總體說明：手手冊制訂的目目的、意義、、原則、內(nèi)容容架構(gòu)，內(nèi)控控制訂的理論論基礎(chǔ)。二.總則企業(yè)的內(nèi)部控控制環(huán)境分析析企業(yè)目標(biāo)概述述：戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)、經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)的效率和效效果、合法合合規(guī)、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的真實(shí)完完整。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估估：有什么樣樣的風(fēng)險(xiǎn)，哪哪些是重大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)反映措施施：針對風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，采取了哪哪些措施（概概述）控制活動(dòng)：風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)反映措施施落實(shí)為那些些政策和程序序（概述）監(jiān)督：為了保保證控制活動(dòng)動(dòng)的落實(shí)，有有哪些監(jiān)控措措施（概述））信息溝通與交交流：企業(yè)內(nèi)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范范目的下的信信息和交流活活動(dòng)概述。48三.物流、資資金流控制活活動(dòng)按流程來說明明流程目標(biāo)流程風(fēng)險(xiǎn)流程授權(quán)體系系流程不相容崗崗位的說明流程運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的文字說明明（分環(huán)節(jié)來來詳細(xì)闡述，，講明各部門門崗位在流程程中的工作程程序、單證、報(bào)表的的內(nèi)容和傳遞遞辦法）流程圖流程的關(guān)鍵控控制點(diǎn)、控制制辦法和責(zé)任任人。流程涉及到的的報(bào)表和單證證流程涉及到的的各類相關(guān)規(guī)規(guī)章制度四.部門內(nèi)控控職責(zé)按部門說明每個(gè)部門對每每個(gè)流程的控控制責(zé)任49五.內(nèi)控檢查查和評價(jià)辦法法概述：檢查辦辦法、范圍、、方式、手段段、組織。檢查評分辦法法按流程說明：：每個(gè)流程的關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)執(zhí)行情況如何何來檢查，如如何扣分。檢查用表格六.內(nèi)控手冊冊的調(diào)整和修修改調(diào)整修改的授授權(quán)調(diào)整修改的流流程50謝謝大家！519、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December24,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。02:16:0502:16:0502:1612/24/20222:16:05AM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2202:16:0502:16Dec-2224-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。02:16:0502:16:0502:16Saturday,December24,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2202:16:0502:16:05December24,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。24十十二二月20222:16:05上上午02:16:0512月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月222:16上上午午12月月-2202:16December24,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/242:16:0502:16:0524December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。2:16:05上上午2:16上上午02:16:0512月-229、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時(shí)時(shí)停停止止成成功功??！。。12月月-2212月月-22Saturday,December24,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。02:16:0502:16:0502:1612/24/20222:16:05AM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積累。。。12月-2202:16:0502:16Dec-2224-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。02:16:0502:16:0502:16Saturday,December24,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2202:16:0602:16:06December24,202214、意志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。24十十二月20222:16:06上午午02:16:0612月-2215、楚塞三三湘接，，荊門九九派通。。。。十二月222:16上午午12月-2202:16December24,202216、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/242:16:0602:16:0624December202217、空山新雨雨后，天氣氣晚來秋。。。2:16:06上上午2:16上上午02:16:0612月-