1、 9 - / NUMPAGES9附件1申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位:核查期間：核查事項核查人員底稿索引號一、申請發(fā)債企業(yè)貫徹國家有關(guān)政策情況1、獲取2010年以來，國務(wù)院、國家發(fā)改委和有關(guān)部門發(fā)布的關(guān)于債券融資、地方政府投融資平臺公司規(guī)范發(fā)展的有關(guān)政策文件。2、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知(國發(fā)【2010】9號）文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況.、財政部、發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會四部門聯(lián)合下發(fā)關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知(財預(yù)20102號）文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況。4、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府投融資平臺公司發(fā)

2、行債券行為有關(guān)問題的通知(發(fā)改辦財金210281號)文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況。5、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)發(fā)債過程中信用建設(shè)的通知(發(fā)改辦財金212284號）文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況。6、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)債券風(fēng)險防范管理有關(guān)問題的通知（發(fā)改辦財金2012345號)文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況。7、財政部、發(fā)展改革委、人民銀行、銀監(jiān)會關(guān)于制止地方政府違法違規(guī)融資行為的通知（財預(yù)21243號）文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況.、國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知(發(fā)改辦財金2013957號)文件財務(wù)相關(guān)規(guī)定貫徹情況.9、其他發(fā)債相關(guān)文件貫徹情況.0、記錄

3、發(fā)行人貫徹上述文件財務(wù)方面規(guī)定的情況（可以列表形式，參考核查報告表格）二、申請發(fā)債企業(yè)規(guī)范運(yùn)作情況1、企業(yè)獨(dú)立運(yùn)作、政府公務(wù)員兼職、治理結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制情況(）資產(chǎn)是否完整.發(fā)行人是否具備與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)，股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)是否已辦理完畢，主要資產(chǎn)是否存在重大權(quán)屬糾紛.（)業(yè)務(wù)是否獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)是否獨(dú)立于控股股東及其控制的其他企業(yè),是否存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易.結(jié)合收入確認(rèn)的核查,對于工程代建代管項目、土地代理收儲、其他代理項目等發(fā)行人以申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間：核查事項核查人員底稿索引號“外包”形式取得收入的業(yè)務(wù),主營業(yè)務(wù)是否

4、獨(dú)立.(3)人員是否獨(dú)立。結(jié)合工薪循環(huán),核查發(fā)行人所有員工的構(gòu)成情況，母公司及重要子公司的董事、監(jiān)事、(副）總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人等高級管理人員、部門領(lǐng)導(dǎo)等中層干部和其他員工是否專職，人事編制是否屬于發(fā)行人,是否在發(fā)行人領(lǐng)薪.對于上述人員在發(fā)行人控股股東及其控制的其他企業(yè)兼職，以及在政府有關(guān)部門任職公務(wù)員的,應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核查列明并確認(rèn)發(fā)行人人員是否獨(dú)立。(4）財務(wù)是否獨(dú)立。發(fā)行人是否具有獨(dú)立的財務(wù)核算體系，能夠獨(dú)立作出財務(wù)決策，具有規(guī)范的財務(wù)會計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度。財務(wù)人員是否存在兼職的現(xiàn)象,銀行賬戶是否存在與控股股東及其控制的其他企業(yè)、政府部門共用的情況。結(jié)合往來款項的核查，對于關(guān)

5、聯(lián)方、政府部門大量占用發(fā)行人資金的，核查資金支付的審批程序,是否影響發(fā)行人的財務(wù)獨(dú)立性（該情形很可能影響財務(wù)獨(dú)立性）。(5)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立。發(fā)行人是否建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu),獨(dú)立行使經(jīng)營管理職權(quán),與控股股東及其控制的其他企業(yè)間是否存在機(jī)構(gòu)混同的情形。是否與政府部門、控股股東存在“一套人馬，兩塊牌子”的情況。（6)是否存在政府公務(wù)員在發(fā)行人兼職的情況（通過核查前述“人員是否獨(dú)立”索引)。根據(jù)公務(wù)員法第五十三條“公務(wù)員不得從事或者參與營利性活動，在企業(yè)或者其他營利性組織中兼任職務(wù)”。同時公務(wù)員法第四十二條規(guī)定“公務(wù)員因工作需要在機(jī)關(guān)外兼職，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并不得領(lǐng)取兼職報酬”。因此，如發(fā)行人存

6、在高管由政府官員兼職的情況,發(fā)行人應(yīng)提供有關(guān)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件、不領(lǐng)取兼職報酬的依據(jù)。（）核查發(fā)行人治理結(jié)構(gòu)情況.發(fā)行人是否依法建立健全了股東會(國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會)、董事會、監(jiān)事會制度,獲取報告期“三會”召開情況的記錄，核查相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員是否依法履行職責(zé)。抽查部分項目，核查報告期內(nèi)發(fā)行人重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金收支等“三重一大”是否履行集體決策的規(guī)定程序。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位:核查期間:核查事項核查人員底稿索引號2、母公司對合并報表企業(yè)的實際控制情況，包括人員、財務(wù)、管理制度等(1）分別按照投資設(shè)立、收購合并、無償劃入等列明納入合并報表范圍的子公司的基本

7、情況。發(fā)行人通過派出董事或管理人員,在子公司中實際履行決策管理權(quán)的情況。（2）核查發(fā)行人對子公司主要管理人員的任命、考核、薪酬決定等制度規(guī)定與實際管理情況，是否存在子公司主要管理人員由政府部門、子公司自行任命等情況。（3)核查發(fā)行人對子公司財務(wù)的控制情況,包括財務(wù)負(fù)責(zé)人的任命或調(diào)動、財務(wù)與會計制度規(guī)定和執(zhí)行、財務(wù)預(yù)決算管理、資金調(diào)配（是否受到限制)、利潤分配等。（4)核查發(fā)行人是否建立健全對子公司的管理制度，以及子公司是否具有健全的管理制度。3、企業(yè)財務(wù)管理制度健全狀況（1)核查、列明發(fā)行人已建立的所有的財務(wù)方面的管理制度，是否存在重要的財務(wù)管理制度缺失的情況。(2)針對相應(yīng)的財務(wù)制度，抽取部

8、分樣本實施穿行測試，核查發(fā)行人財務(wù)制度的實施是否有效.(若審計工作底稿風(fēng)險評估與控制測試已實施,則可引用工作底稿結(jié)果）4、政府對企業(yè)的監(jiān)督管理情況，是否設(shè)立風(fēng)險防火墻（不適用，無需實施核查。)三、申請發(fā)債企業(yè)資產(chǎn)、利潤等財務(wù)指標(biāo)的真實性、合規(guī)性（一)發(fā)行人資產(chǎn)構(gòu)成情況及合規(guī)性核查、分類分項列示發(fā)行人主要資產(chǎn)構(gòu)成情況,按以下要求但不限于所列要點(diǎn)逐項核查主要資產(chǎn)真實性、合規(guī)性.2、貨幣資金核查報告期貨幣資金余額真實性，是否獲取了所有銀行賬戶對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并實施了函證程序予以證實。核查函證金額、比例及回函金額和比例，是否存在重要、大額賬戶未回函的情況，是否存在申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被

9、核查單位:核查期間:核查事項核查人員底稿索引號大額未達(dá)賬戶未進(jìn)行調(diào)整.、應(yīng)收賬款（長期應(yīng)收款)獲取近三年報告期末應(yīng)收賬款的客戶構(gòu)成，結(jié)合收入核查，核實應(yīng)收賬款的真實性,是否存在報告期確認(rèn)收入,但未收回款項或收回很小金額款項及其原因，分析判斷是否為人為虛構(gòu)收入所形成的應(yīng)收賬款.核查是否對大額款項進(jìn)行了函證并取得回函，對于應(yīng)收政府及所屬部門和直接控制的企業(yè)款項,必須取得回函。若存在已逾期的長期應(yīng)收款項，是否獲取包括政府相關(guān)部門等債務(wù)人的還款計劃。核查應(yīng)收賬款賬齡劃分是否準(zhǔn)確，是否按照會計政策足額計提壞賬準(zhǔn)備。4、預(yù)付款項獲取近三年報告期末預(yù)付款項的構(gòu)成情況，對于大額預(yù)付款項，結(jié)合采購、(代建）工程

10、項目等業(yè)務(wù),取得相應(yīng)的合同并核對一致，核查預(yù)付款項的真實性。核查是否對大額預(yù)付款項進(jìn)行了函證并取得回函，對于預(yù)付政府及所屬部門和直接控制企業(yè)的大額款項，必須取得回函。若存在大額、長期（3年及以上）預(yù)付款項，核查原因并取得債務(wù)人的確認(rèn)函及處理意見。5、其他應(yīng)收款獲取近三年報告期末其他應(yīng)收款的構(gòu)成情況，對于大額其他應(yīng)收款項，逐項核查下列事項：(1)債務(wù)人的單位性質(zhì),如政府及相關(guān)部門、控股股東及所屬企業(yè)、其他單位等.特別關(guān)注是否存在政府長期占用資金（與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的資金占用)的情況,核查其成因、歸還計劃.（)款項的性質(zhì)、用途.結(jié)合實收資本核查，應(yīng)收股東款項是否存在抽逃出資的情況；結(jié)合銀行借款及用途的

11、分析了解,核查發(fā)行人是否存在將銀行借款資金轉(zhuǎn)借給股東、政府相關(guān)部門,利用融資平臺套取銀行信貸資金的違規(guī)行為。(3)大額資金的支付是否簽署了合同、協(xié)議,是否約定了計收拆借利息，是否履行了相關(guān)的審批手續(xù).（）核查大額其他應(yīng)收款是否有明確的還款期，是否存在逾期未歸還的情況。（5）核查是否對所有重大其他應(yīng)收款進(jìn)行了函證，并取得回函。對于拆借給股東及政府部門的款項，必須取得回函及還款計劃。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位:核查期間：核查事項核查人員底稿索引號、存貨獲取近三年末存貨資產(chǎn)的構(gòu)成情況，重點(diǎn)核查土地資產(chǎn)、土地整理成本、代建工程成本、房地產(chǎn)開發(fā)成本及開發(fā)產(chǎn)品以及其他金額重大的存貨的真實性。（1)

12、土地資產(chǎn)（含無形資產(chǎn)中的土地)按照下列事項（但不限于）逐項核查土地資產(chǎn)：獲取最近一期所有土地資產(chǎn)明細(xì)清單,列表方式詳細(xì)列明：權(quán)屬證編號、所處位置、面積、賬面金額、土地用途、土地類型(儲備用地、劃撥用地、出讓用地）、取得方式(出讓、劃撥)、取得時間、政府批文號、是否已抵押或用于擔(dān)保。核查所有土地的取得依據(jù)是否充分，注資或轉(zhuǎn)讓取得手續(xù)是否完備、是否符合國家相關(guān)土地管理法規(guī)的規(guī)定;核查土地證取得時間與入賬時間是否一致，是否存在已入賬但未取得合法權(quán)屬證的土地資產(chǎn)。對于出讓用地,取得權(quán)證時直接增加所有者權(quán)益是否合規(guī)，會計處理是否正確.企業(yè)以出讓方式取得土地的,是否及時足額繳納土地出讓金并取得國有土地使用

13、證；以劃撥方式取得土地的，是否經(jīng)過有關(guān)部門依法批準(zhǔn)并嚴(yán)格用于指定用途。經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營性開發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的,是否按照規(guī)定補(bǔ)繳了土地價款.核查土地入賬價值是否經(jīng)過具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)評估，以及政府相關(guān)部門是否對評估值予以確認(rèn)。以周邊地價(房價）作為比對，逐項核查評估價值是否高于市場價格。對于劃撥用地，核查評估價值是否扣除應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓金作為入賬價值?，F(xiàn)場察看土地，走訪土地管理部門，核實土地權(quán)屬證的真實性,是否存在土地已被收儲、轉(zhuǎn)讓,但發(fā)行人賬面仍列為存貨資產(chǎn)的情況。必要時向土地部門函證,以證實土地資產(chǎn)的真實存在。若對土地進(jìn)行整理、開發(fā)，核查土地資產(chǎn)后續(xù)支出是否真

14、實發(fā)生。核查土地資產(chǎn)是否存在借款費(fèi)用資本化金額，結(jié)合銀行借款，核查借款費(fèi)用資本化是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。核查土地資產(chǎn)的出售變現(xiàn)情況，是否存在土地(如儲備用地）收入被截留的情況。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間：核查事項核查人員底稿索引號（2）土地整理成本檢查相關(guān)合同、協(xié)議、付款憑證，核查土地整理成本發(fā)生額的真實性。土地整理成本項目不應(yīng)當(dāng)包含土地原始價值,即發(fā)行人通常不擁有所整理土地的所有權(quán)（不同于前述的土地資產(chǎn)上進(jìn)行整理開發(fā)）。核查土地整理成本是否存在借款費(fèi)用資本化。選擇性地進(jìn)行現(xiàn)場察看,觀察現(xiàn)場狀況與土地整理成本發(fā)生額是否相匹配.（)代建工程成本檢查相關(guān)代建合同、協(xié)議、付款憑證，核

15、查代建成本發(fā)生的真實性。結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入，核查代建工程成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，是否存在少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。選擇性地進(jìn)行現(xiàn)場察看，觀察代建現(xiàn)場與實際支出是否相匹配.（4)房地產(chǎn)開發(fā)成本及開發(fā)產(chǎn)品參照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),核查開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品余額的真實性。（5）結(jié)合發(fā)行人存貨構(gòu)成情況，核查除前述存貨外的其他金額較大的重要存貨資產(chǎn)的真實性。7、長期股權(quán)投資獲取金額較大的長期股權(quán)投資明細(xì)項目,逐項核查:(1）長期股權(quán)投資的取得方式,是否根據(jù)有關(guān)投資合同或政府文件,確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和取得時間，初始確認(rèn)依據(jù)是否充分,權(quán)益法與成本法核算劃分是否恰當(dāng).（)對于重大的聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)股權(quán)投資,是否取得經(jīng)審計的財務(wù)報告

16、，據(jù)以進(jìn)行后續(xù)計量。(3)核查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否計提充分，尤其是對于無償劃入的長期股權(quán)投資，是否根據(jù)其可收回現(xiàn)金流量進(jìn)行減值測試,并對明顯存在減值跡象的投資計提減值準(zhǔn)備。對于不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流入的劃入股權(quán)資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)核銷，或由相關(guān)部門回購或置換。(4）對于劃入的股權(quán)(包括子公司股權(quán)）,核查實際劃入日期與政府批文是否一致，是否存在倒簽股權(quán)劃轉(zhuǎn)文件的情況。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間:核查事項核查人員底稿索引號8、投資性房地產(chǎn)對于投資性房地產(chǎn)，核查其分類和計量是否符合準(zhǔn)則規(guī)定,對于劃撥用地、儲備用地一般不符合投資性房地產(chǎn)的定義,不能通過投資性房地產(chǎn)(公允價值）核算；對于主營業(yè)務(wù)

17、為房地產(chǎn)開發(fā)、土地整理開發(fā)等城投類企業(yè),不能將擁有的土地資產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算；不擁有合法產(chǎn)權(quán)的房地產(chǎn)不能作為投資性房地產(chǎn)核算。采取公允價值計量的投資性房地產(chǎn),核查是否符合準(zhǔn)則規(guī)定的相應(yīng)條件，公允價值的取得依據(jù)是否充分，是否存在明顯偏離實際價值的情況，是否確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債。公允價值以評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告為依據(jù)的，核查評估結(jié)果是否能夠采信。、固定資產(chǎn)獲取固定資產(chǎn)的主要構(gòu)成項目,分別兩種不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核查，即經(jīng)營性固定資產(chǎn)、非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。對于經(jīng)營性固定資產(chǎn),核查權(quán)屬是否清晰，入賬價值、折舊額、減值等計量是否準(zhǔn)確。對于非經(jīng)營性資產(chǎn)，核查是否能夠作為資產(chǎn)列報于財務(wù)報表。10、在建工

18、程（代建工程）獲取在建工程的主要構(gòu)成項目，查閱代建投資協(xié)議、立項審批、合同等相關(guān)文件，核查在建工程發(fā)生額的真實性,必要時進(jìn)行實地察看.結(jié)合在建工程資金來源，核查是否存在借款費(fèi)用資本化，以及資本化金額是否正確.在建工程科目核算是否恰當(dāng)，如發(fā)行人是否在未取得地方政府承諾以不低于建造成本收回公共設(shè)施的情況下,將其承建的公共設(shè)施項目列入了在建工程(固定資產(chǎn)).核查在建工程移交情況,移交時會計處理是否正確。1、無形資產(chǎn)除自用土地外,城投類企業(yè)劃入或購入的土地資產(chǎn)通常不應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)科目核算,核查會計核算、列報是否正確。對土地資產(chǎn),按照前述存貨土地資產(chǎn)核查要點(diǎn)進(jìn)行核查.12、其他大額重要資產(chǎn)根據(jù)發(fā)行人的具

19、體情況，核查其他重要資產(chǎn)的真實性.申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間：核查事項核查人員底稿索引號（二）發(fā)行人非經(jīng)營性（公益性）資產(chǎn)情況1、根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于“資產(chǎn)”的定義，核查認(rèn)定發(fā)行人資產(chǎn)中是否存在非經(jīng)營性（公益性)資產(chǎn)，包括但不限于政府辦公樓、公立學(xué)校、公立醫(yī)院、公園、市政道路、事業(yè)單位資產(chǎn)等。2、逐項核查列明報告期最近一期末非經(jīng)營性資產(chǎn)明細(xì)清單,包括:非經(jīng)營性資產(chǎn)名稱、賬面金額、取得方式.3、按照實質(zhì)重于形式的原則,核查是否存在形式上為經(jīng)營性資產(chǎn)，實際為非經(jīng)營資產(chǎn)的情況，如劃入政府等事業(yè)單位的辦公用樓，再租賃給當(dāng)?shù)刎斦块T，形式上具有現(xiàn)金流入和租金收益。該類情形應(yīng)當(dāng)實質(zhì)認(rèn)定為

20、非經(jīng)營性資產(chǎn)，不能計入發(fā)行人凈資產(chǎn)和收益?；騽澣胭Y產(chǎn)為公益性資產(chǎn),地方財政以各種名目撥款補(bǔ)貼該資產(chǎn)產(chǎn)生收入，也不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為經(jīng)營性資產(chǎn).4、對于非經(jīng)營性資產(chǎn)，無論何時注入發(fā)行人，均不符合會計準(zhǔn)則（制度)的規(guī)定，核查時應(yīng)當(dāng)要求發(fā)行人予以核銷、置換或回購，不得確認(rèn)為發(fā)行人財務(wù)報表資產(chǎn)。若因特殊情況非經(jīng)營性資產(chǎn)已確認(rèn)為一項資產(chǎn),必須取得政府主管部門按照不低于原值的價格回購該等公益性資產(chǎn)的承諾,且該等資產(chǎn)未計提折舊或攤銷，也應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)部門(財政)批文.5、核查、計算發(fā)行人扣除非經(jīng)營性(公益性）資產(chǎn)前后,資產(chǎn)負(fù)債率水平,扣除后資產(chǎn)負(fù)債率是否高于%。(三)發(fā)行人資產(chǎn)重組情況1、核查發(fā)行人近三年重大資產(chǎn)重組

21、情況，對于無償劃入股權(quán)或重大資產(chǎn)的（如地方政府將其他國有企業(yè)劃撥給申請發(fā)債企業(yè)），核查是否具有政府相關(guān)部門劃轉(zhuǎn)文件、劃轉(zhuǎn)文件是否存在倒簽以達(dá)到早合并報表、股權(quán)實際過戶時間、發(fā)行人實際控制情況等，合并會計處理是否恰當(dāng)(通常應(yīng)當(dāng)按照同一控制合并進(jìn)行處理)。對于政府部門已出具劃轉(zhuǎn)文件，但是被劃轉(zhuǎn)企業(yè)尚未辦理股權(quán)過戶的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)重組完成,不能納入合并報表范圍。對于購入的子公司，是否根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定分別按照同一控制和非同一控制進(jìn)行會計處理。2、核查是否存在發(fā)行人因設(shè)立不足三年，編制模擬財務(wù)報表的情形.該種情形不符合發(fā)債申請條件。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間：核查事項核查人員底稿索引號3、獲

22、取最近一年（2012年）來發(fā)行人的資產(chǎn)重組情況,逐項列明并核查:資產(chǎn)重組方式（并購、劃轉(zhuǎn)、注資)、資產(chǎn)類型（股權(quán)、土地、其他等）、重組完成時間、增加合并報表資產(chǎn)額、增加凈資產(chǎn)額、增加當(dāng)期利潤總額等。（四）發(fā)行人所有者權(quán)益情況、實收資本獲取歷次出資的投資協(xié)議、相關(guān)決議、文件以及驗資報告等,核查出資資產(chǎn)、出資方式是否符合規(guī)定.對于非貨幣資產(chǎn)出資，核查其資產(chǎn)權(quán)屬、資產(chǎn)價值、資產(chǎn)效用等是否合格。對不合規(guī)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以補(bǔ)足或置換。2、資本公積結(jié)合前述資產(chǎn)項目的核查，詳細(xì)核查資本公積形成過程,增減變動入賬依據(jù)是否充分。對于劃入資產(chǎn)形成的資本公積,核查政府文件、作價依據(jù)等劃入手續(xù)是否完畢.(五）發(fā)行人主營業(yè)務(wù)

23、收入、利潤的真實性核查1、獲取發(fā)行人報告期收入來源、成本費(fèi)用支出構(gòu)成情況，按照但不限于下列要點(diǎn)核查經(jīng)營業(yè)績的真實性、可持續(xù)性,是否存在虛增收入、虛增利潤的情況。2、主營業(yè)務(wù)收入獲取報告期主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況，分別核查土地整理（一級土地開發(fā)）收入、代建收入、BT收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、商品銷售收入等重要收入確認(rèn)情況。（1）若發(fā)行人從事一級土地開發(fā)業(yè)務(wù)(土地整理收儲），土地出讓收入與政府按比例分成，核查是否簽署了合同協(xié)議,分成比例確定依據(jù)是否充分、前后各期是否一致。發(fā)行人是否及時收到款項。（2）若發(fā)行人從事承建市政代建項目,核查代建方式及收入確認(rèn)方法是否符合規(guī)定。政府主管部門與發(fā)行人約定以成本加成的

24、方法確定發(fā)行人的實際收益,核查是否簽署了相關(guān)協(xié)議，已完成工程量的確定是否有充分的依據(jù)、成本加成比例前后各期是否一致，按照全額法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。核查是否存在虛增已完成工程量、隨意改變成本加成比例的情況以達(dá)到虛增營業(yè)收入的目的，以及不應(yīng)按全額法確認(rèn)申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間:核查事項核查人員底稿索引號營業(yè)收入而已按全額法確認(rèn)收入的情況以達(dá)到虛增營業(yè)收入的目的。(3)對于采取收取代建管理費(fèi)的方式確認(rèn)收入(凈額法）,核查管理費(fèi)的確定比例是否合理、管理費(fèi)的確認(rèn)時點(diǎn)是否與代建項目進(jìn)度一致、前后期費(fèi)率水平是否一致、發(fā)行人是否實際從事了工程建設(shè)的相關(guān)管理工作、是否取得支付費(fèi)

25、用的政府等部門書面結(jié)算確認(rèn)依據(jù)等。(4)若發(fā)行人采取BT模式建設(shè)市政工程項目,核查合規(guī)性和收入確認(rèn)是否符合規(guī)定.除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外（如公租房、公路項目）,地方各級政府及所屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會團(tuán)體等不得以委托單位建設(shè)并承擔(dān)逐年回購（BT）責(zé)任等方式舉借政府性債務(wù).(5)若發(fā)行人建設(shè)期間并未實際從事建造服務(wù),全部轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，按照準(zhǔn)則規(guī)定不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)建設(shè)期間的收入.城投類企業(yè)通常沒有相應(yīng)的施工單位,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)BT建設(shè)期收入.（6）若發(fā)行人從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，核查收入確認(rèn)時點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，是否存在提前確認(rèn)收入的情況。（7）若發(fā)行人從事商品生產(chǎn)、銷售,核查收入確認(rèn)是否

26、符合準(zhǔn)則規(guī)定。針對前述不同業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，還應(yīng)當(dāng)核查：（1）若按照建造合同或提供勞務(wù)服務(wù)確認(rèn)收入,核查收入確認(rèn)的合規(guī)性，完工進(jìn)度的確定是否有充分的依據(jù),是否獲取了對方等外部單位的簽證證明.是否存在人為夸大完工進(jìn)度、不嚴(yán)格按完工百分比法確認(rèn)建造合同收入的情況，以達(dá)到虛增營業(yè)收入的目的.(2）結(jié)合應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量表，核查主營業(yè)務(wù)收入是否具有現(xiàn)金流入，對于報告期內(nèi)未收到款項，或收到很少款項的收入項目，核查是否存在偽造合同協(xié)議等原始單據(jù)、虛構(gòu)收入的情況。核查實際收回的款項是否與收入項目相匹配，是否存在以其他與收入項目無關(guān)的現(xiàn)金流入虛構(gòu)收入的情況。（3）核查是否存在將實際為補(bǔ)貼收入的項目列入主營業(yè)務(wù)收

27、入的情況。（4）對于與政府主管部門發(fā)生的重要的營業(yè)收入確認(rèn)，是否取得主管部門的函證回函。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位:核查期間：核查事項核查人員底稿索引號、主營業(yè)務(wù)成本對應(yīng)前述主營業(yè)務(wù)收入，逐項核查主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額、結(jié)轉(zhuǎn)額是否正確,是否存在少結(jié)轉(zhuǎn)成本,虛增利潤的情況。4、補(bǔ)貼收入獲取、列明報告期內(nèi)營業(yè)外收入中補(bǔ)貼收入主要構(gòu)成情況，逐項核查：（1)核查補(bǔ)貼收入是否與主營業(yè)務(wù)項目中政府支持情況向?qū)?yīng)。(2）核查補(bǔ)貼收入是否有政府相關(guān)部門文件支持。(3)核查政府撥款性質(zhì),是否明確區(qū)分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。()核查補(bǔ)貼收入是否具有現(xiàn)金流入,沒有現(xiàn)金流入的不得確認(rèn)當(dāng)期補(bǔ)貼

28、收入。是否存在政府文件明確補(bǔ)助內(nèi)容與撥款單位、用途不一致的情形。（5）結(jié)合遞延收益,核查當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的補(bǔ)貼收入是否正確。（6)核查政府補(bǔ)助是否繳納了企業(yè)所得稅。、財務(wù)費(fèi)用核查報告期財務(wù)費(fèi)用發(fā)生額,結(jié)合銀行借款、應(yīng)付債券等帶息債務(wù)，測算當(dāng)期利息支出總額，核查分別計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用、借款費(fèi)用資本化的金額。對于借款費(fèi)用資本化部分，逐項核查資本化的資產(chǎn)項目（開發(fā)土地、代建工程等)、資產(chǎn)發(fā)生金額、資本化金額、借款金額等，查閱借款合同、資產(chǎn)支出額，核查借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)項目是否與合同約定相符，資本化金額計算是否正確，是否區(qū)分專用借款、一般借款進(jìn)行計算資本化金額。、稅金重點(diǎn)核查發(fā)行人營業(yè)稅、所得稅是否足額計提、

29、繳納。若存在稅費(fèi)減免的，核查是否取得了相關(guān)正式文件.對于土地分成收入,若企業(yè)未繳納營業(yè)稅，是否取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府其他有關(guān)部門關(guān)于土地分成收入屬于財政性資金不需繳納營業(yè)稅的明確批復(fù),如批復(fù)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的部門出具，是否同時取得了該主管部門的承諾，即相關(guān)稅款若被追繳,由其另行安排資金繳納,與申請發(fā)債企業(yè)無關(guān).對于政府補(bǔ)助等存在所得稅費(fèi)用減免的，是否取得有權(quán)部門的相關(guān)文件。核查應(yīng)交稅費(fèi)余額,是否存在長期應(yīng)交未交稅費(fèi)的情況。申請發(fā)債企業(yè)專項核查要點(diǎn)被核查單位：核查期間：核查事項核查人員底稿索引號、其他影響利潤的重要損益項目若報告期存在對利潤影響較大的特殊項目，如公允價值變動損益、投資收益、大

30、額營業(yè)外收支等,核查確認(rèn)、計量等會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定。(六）其他重要事項核查發(fā)行人會計報表、帳薄、原始憑證是否與經(jīng)過審計的財務(wù)報表一致,是否存在帳表證不一致的情況。四、債券擔(dān)保的有效性，抵押擔(dān)保是否存在一物多押，抵質(zhì)押資產(chǎn)是否是易變現(xiàn)有效資產(chǎn),第三方擔(dān)保的是否存在互保或連環(huán)保該部分內(nèi)容無需會計師事務(wù)所核查.五、申請發(fā)債企業(yè)以前各期發(fā)債募集資金的使用情況及項目進(jìn)展情況核查時可參考上市公司關(guān)于募集資金專項審核的披露內(nèi)容，核查：1、發(fā)債募集資金到位情況、募集資金投資項目相關(guān)立項、土地、環(huán)評等的批文情況3、募集資金的投資使用情況,包括項目總投資額,報告期各期已投資額、截至最近一期已投資總額、資本金到位情況等。、募集資金是否按照規(guī)定使用,是否存在將募集資金不得用于項目資本金，以及將資金借給政府部門等挪用募集資金的情況.上述核查事項，應(yīng)當(dāng)獲取相應(yīng)的募集資金使用資料。六、申請發(fā)債企業(yè)21、14年到期債券的償還計劃及資金來源安排核查、記錄和披露發(fā)行人提供的到期債券償還計劃及資金來源安排。七、申請發(fā)債企業(yè)償債保障措施落實情況該部分內(nèi)容無需會計師核查.八、申請發(fā)債企業(yè)發(fā)行中期票據(jù)、短期融資券、信托計劃、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、保險債權(quán)計劃,以及各類私募債權(quán)品種的情況。是否存在