1、中國華融資產(chǎn)管理公司編號(hào)00-14019-30版號(hào)A委托代理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引生效日期二。四年十二月一日1 .目的規(guī)范公司委托代理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，反映公司委托代理業(yè)務(wù)經(jīng)營成果。2 .適用范圍適用于公司開展的各類委托代理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算（本辦法頒布生效后，原專項(xiàng)委托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引與之不一致的，應(yīng)按照本辦法執(zhí)行）。3 .術(shù)語和定義3.1 委托代理業(yè)務(wù)：指公司接受委托方的委托，按照雙方約定，代理委托方對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行管理和處置的業(yè)務(wù)。3.2 銀行存款-委托代理專戶：為“銀行存款”下設(shè)的二級(jí)科目，核算委托代理業(yè)務(wù)處置回收的資金、收取的保證金和專戶產(chǎn)生的存款利息。3.3 其他應(yīng)收款-委托代理業(yè)務(wù)墊付款：為“其

2、他應(yīng)收款”下設(shè)的二級(jí)科目，按項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。本科目核算委托代理處置業(yè)務(wù)中應(yīng)收和暫付其他單位的各種款項(xiàng)。3.4 其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)保證金：為“其他應(yīng)付款”下設(shè)的二級(jí)科目，核算處置委托代理資產(chǎn)收到的保證金。本科目按項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。3.5 其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款：為“其他應(yīng)付款”下設(shè)的二級(jí)科目，核算處置委托代理資產(chǎn)回收的資金。本科目按回款和劃由設(shè)置三級(jí)科目，并按項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)科目。3.6 其他收入一中間業(yè)務(wù)收入：為“其他收入”下設(shè)的二級(jí)科目，核算公司委托代理業(yè)務(wù)收入。本科目按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。3.7 其他支由一中間業(yè)務(wù)支由：為“其他支由”下設(shè)的二級(jí)科目，核算公司委托代理業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)

3、費(fèi)用支由。本科目按項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目，按業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和人員費(fèi)用設(shè)置四級(jí)科目，按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置五級(jí)科目。3.8 委托代理資產(chǎn)原值：為表外一級(jí)科目，核算委托代理資產(chǎn)原值情況，本科目下按委托形態(tài)設(shè)置“貸款”和“資產(chǎn)”2個(gè)二級(jí)科目?！百J款”二級(jí)科目下分別設(shè)以下三級(jí)科目：“本金”、”表內(nèi)禾熄”、“表外利息、”，三級(jí)科目下按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)科目。3.9 委托代理貸款：為表外一級(jí)科目，核算委托代理貸款的整體價(jià)值。本科目按“本金”、“表內(nèi)利息”、“表外利息”、“孳生利息”設(shè)置二級(jí)科目，按項(xiàng)目名稱設(shè)置三級(jí)科目。三級(jí)科目下按貸款企業(yè)設(shè)置四級(jí)科目，并按借據(jù)進(jìn)行明細(xì)核算。3.10 委托代理資產(chǎn)：為表外一級(jí)科目，按照

4、資產(chǎn)類別設(shè)置以下三級(jí)科目：“材料物資”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“機(jī)器設(shè)備（含器具）”、“運(yùn)輸工具”、“房屋和建筑物（含基礎(chǔ)設(shè)施）”、“在建工程”、“股權(quán)”、“土地使用權(quán)”、“其他無形資產(chǎn)”、“租賃資產(chǎn)”、“其他”，按項(xiàng)目名稱設(shè)置四級(jí)科目。本科目按原借款人名稱分戶核算接收和處置過程中回收的非現(xiàn)金資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)值（含租賃資產(chǎn)）。4 .基本規(guī)定4.1 委托代理業(yè)務(wù)以公司總部和辦事處為核算單位。委托業(yè)務(wù)回收資金和發(fā)生的費(fèi)用在表內(nèi)核算，委托業(yè)務(wù)資產(chǎn)在表外按受托資產(chǎn)的整體價(jià)值分幣種核算到戶或借據(jù)，并根據(jù)委托代理合同確定貸款是否計(jì)息。委托代理業(yè)務(wù)收入和支由單獨(dú)核算，嚴(yán)禁與自營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金回收和費(fèi)用混淆、調(diào)劑和擠占。

5、4.2 委托代理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿與其他業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿一并裝訂和管理。4.3 委托代理業(yè)務(wù)按月編制委托代理業(yè)務(wù)管理報(bào)表。4.4 委托代理業(yè)務(wù)單獨(dú)開設(shè)回收資金銀行存款賬戶。單項(xiàng)委托業(yè)務(wù)需單獨(dú)開立回收資金銀行存款賬戶的，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。5 .業(yè)務(wù)處理5.1 委托代理業(yè)務(wù)客戶代碼的編制規(guī)則。5.1.1 委托代理業(yè)務(wù)項(xiàng)目代碼為6位，第1-2位為項(xiàng)目牽頭機(jī)構(gòu)代碼，第3位為委托代理業(yè)務(wù)代碼，第4位為委托代理業(yè)務(wù)年份代碼，第5-6位為委托代理業(yè)務(wù)批次代碼。1 23456XXXXXXABCDA一項(xiàng)目牽頭機(jī)構(gòu)代碼。公司統(tǒng)一組織的委托代理業(yè)務(wù)項(xiàng)目牽頭機(jī)構(gòu)代碼為01;辦事處自己組織的委托代理業(yè)務(wù)項(xiàng)目牽頭機(jī)構(gòu)代碼為

6、本辦事處的機(jī)構(gòu)代碼。B、CD與委托代理業(yè)務(wù)企業(yè)代碼編制方法相同。5.1,2委托代理業(yè)務(wù)企業(yè)代碼為10位，第1-2位為辦事處代碼，第3位為委托代理業(yè)務(wù)類型代碼，第4位為委托代理年份代碼，第5-6位為委托代理批次代碼，第7-10位為同一批次企業(yè)的順序號(hào)。12345678910XXXXXXXXXXABCDEA-辦事處代碼2位（與政策性業(yè)務(wù)辦事處代碼一致）B-委托代理性質(zhì)代碼1位1-公司總部統(tǒng)一組織的委托代理項(xiàng)目2-辦事處自己組織的委托代理項(xiàng)目G-委托代理年份代碼1位，取代理年尾數(shù)，如4,5,6分別代表2004年，2005年，2006年D-委托代理批次，如：01,02E一企業(yè)編號(hào)4位1.2 接收委托代

7、理資產(chǎn)的核算收到委托處置資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)委托協(xié)議價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：借：委托代理貸款（資產(chǎn)）-*項(xiàng)目-*戶或借據(jù)借：委托代理資產(chǎn)原值-*項(xiàng)目1.3 委托代理資產(chǎn)處置的核算1.3.1 處置委托代理貸款（資產(chǎn)）收到現(xiàn)金時(shí)，作如下賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-委托代理專戶貸：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-回款-*項(xiàng)目同時(shí)，在表外同額銷減委托處置貸款（資產(chǎn)），會(huì)計(jì)分錄：貸：委托代理貸款（資產(chǎn)）-*項(xiàng)目-*戶或借據(jù)1.3.2 收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬務(wù)處理：在表外銷減委托處置貸款，增加委托處置資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄：借：委托代理資產(chǎn)-類別-*項(xiàng)目-*戶（公允值）貸：委托代理貸款-*項(xiàng)目-*戶-

8、*借據(jù)（賬面值）1.4 為委托代理項(xiàng)目墊付資金的核算公司與辦事處的資金往來通過原“12200302系統(tǒng)內(nèi)往來-其他往來”明細(xì)科目核算1.4.1 總部將資金劃到辦事處專用賬戶，按公司內(nèi)部資金往來核算。1）總部劃款，會(huì)計(jì)分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)往來-其他往來貸：銀行存款-委托代理專戶2）辦事處收到款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-委托代理專戶貸：系統(tǒng)內(nèi)往來-其他往來辦事處將資金歸還公司時(shí)，作相反分錄。1.4.2 支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款-委托代理業(yè)務(wù)墊付款-*項(xiàng)目貸：銀行存款-委托代理專戶1.4.3 收到委托方歸還的資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-委托代理專戶貸：其他應(yīng)收款-委托代理業(yè)務(wù)墊付款-*

9、項(xiàng)目1.5 委托代理業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算發(fā)生費(fèi)用支由時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：其他支由-中間業(yè)務(wù)支由-*項(xiàng)目貸：銀行存款-費(fèi)用戶1.6 利息的核算根據(jù)委托代理協(xié)議規(guī)定，對(duì)委托代理存款專戶利息歸委托方所有的，在收到開戶行計(jì)付存款利息（含公司收到辦事處上劃的委托代理專戶利息）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-委托代理專戶貸：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-回款-*項(xiàng)目利息收入隨回收款一同上劃總部或根據(jù)委托協(xié)議要求直接支付委托方時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-劃由-*項(xiàng)目貸：銀行存款-委托代理專戶1.7 收到委托代理手續(xù)費(fèi)收入的核算收到委托代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-費(fèi)用戶貸：其他收

10、入-中間業(yè)務(wù)收入-*項(xiàng)目1.8 處置收入上劃的核算1.8.1 辦事處上劃處置收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-劃由-*項(xiàng)目貸：銀行存款-委托代理專戶1.8.2 總部收到辦事處上劃的處置收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-委托代理專戶貸：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-回款-*項(xiàng)目1.9 處置回收款支付委托方的核算根據(jù)協(xié)議將回收款支付委托方，其會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-委托代理業(yè)務(wù)處置款-劃由-*項(xiàng)目貸：銀行存款-委托代理專戶1.10 委托代理業(yè)務(wù)清理的核算委托代理業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)結(jié)清回收款、墊付資金、委托代理手續(xù)費(fèi)收入，同時(shí)清理剩余委托資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄為：貸：委托代理貸款（資產(chǎn)）-*項(xiàng)目-*戶貸：委托代理資產(chǎn)原值-*項(xiàng)目委托代理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引編號(hào)版號(hào)頁碼00-14019-30A第8頁共8頁6 .支持性文件6.1 會(huì)計(jì)核算規(guī)程（編號(hào)：00-14010-20）6.2 委托代理業(yè)務(wù)管理規(guī)程（編號(hào)：00-06001-20）6.3 專項(xiàng)委托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引（編號(hào)：00-14014-30）7 .相關(guān)記錄委托代理業(yè)務(wù)管理報(bào)表（編號(hào)：00-14019-41）8 .