1、審計(jì)學(xué)考試試題答案（A卷）第一題 1.（ A ）2.（ B ）。3.（ C ）。4.（ C ）5.（ A ）6.（ C ）。7.（ D ）第二題1 ( ABCD)2.（ BD ）。3. ( ABC ) 4.（ ABD）5.（ ABCD）。6. ( ABC )第三題 名詞解釋（每題5分，共25分）1. 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序過程中所做的記錄和獲取的資料，它所反映的內(nèi)容是從制定審計(jì)計(jì)劃開始，一直到實(shí)施審計(jì)計(jì)劃終結(jié)的審計(jì)工作的軌跡。2. 審計(jì)重要性是指會(huì)計(jì)信息漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這個(gè)程度在特定環(huán)境下，足以改變或影響任何一個(gè)有理智的信息使用者依賴這些信息所作的判斷。3. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試

2、是以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，通過測(cè)試，獲得能夠形成審計(jì)結(jié)論的、足夠的直接證據(jù)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目金額是否正確妥當(dāng)，同時(shí)揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重要錯(cuò)誤和舞弊。4. 內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。5. 管理意見書是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中或完成審計(jì)工作后，就被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果提供建議的一種正式文件。第四題 論述題（每題15分，共30分） 1. 區(qū)別： （1）測(cè)試的具體對(duì)象和目的不同。符合性測(cè)試的具體對(duì)象是各種內(nèi)部控制制度，其目的在于揭示內(nèi)部控制的可靠性；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

3、具體對(duì)象是依靠這些制度產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，其目的在于評(píng)價(jià)這些數(shù)據(jù)的公允性。 （2）測(cè)試的依據(jù)和時(shí)間不同。符合性測(cè)試主要以建立內(nèi)部控制的原則為依據(jù)，可以在其中進(jìn)行；實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù)是公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，主要在期末進(jìn)行。 （3）測(cè)試方法不同。兩者都用抽樣方法，但符合性測(cè)試是屬性抽樣，實(shí)質(zhì)性測(cè)試是變量抽樣。在對(duì)賬戶余額進(jìn)行測(cè)試時(shí)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試采用詢證、驗(yàn)算、賬戶分析、實(shí)地盤點(diǎn)等，符合性測(cè)試主要運(yùn)用檢查法、詢問法和觀察法。 2. 聯(lián)系： 符合性測(cè)試是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)，其得出的內(nèi)部控制的可靠性和符合程度如何，決定著實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。具體表現(xiàn)如下：（1）符合性測(cè)試表明的內(nèi)部控制的控制能力越強(qiáng)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范

4、圍越小。 （2）任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制能力不可能為零，也不可能是百分之百。 （3）審計(jì)結(jié)論不可能絕對(duì)精確 （4）可信水平更多地依賴符合性測(cè)試，更少地依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 （5）兩種測(cè)試的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。（二） 1. 健全性評(píng)價(jià)健全性評(píng)價(jià)是針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行的內(nèi)部控制本身是否完善所進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)。其評(píng)價(jià)和測(cè)試的方法步驟如下： （1）確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)該怎樣建立，符合什么標(biāo)準(zhǔn)，才達(dá)到健全完善的程度，這是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制必須首先解決的一個(gè)很重要的問題。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式通常以流程圖或調(diào)查表等形式表示，并且要與內(nèi)部控制目標(biāo)相聯(lián)系。 （2）調(diào)查內(nèi)部控制現(xiàn)狀，主要是通過查閱被審計(jì)單位有

5、關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度和文件資料以及以前年度有關(guān)的審計(jì)檔案，或通過詢問被審計(jì)單位有關(guān)的管理人員和當(dāng)事人。 （3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性，具體做法如下：第一，審計(jì)人員應(yīng)將調(diào)查所了解的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與事先確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式進(jìn)行對(duì)照，以揭示內(nèi)部控制措施是否被采用。第二，通過查閱有關(guān)資料或詢問被審計(jì)單位有關(guān)的管理人員和當(dāng)事人的方式，了解是否存在補(bǔ)償性控制措施，以全部抵銷業(yè)已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷的影響。第三，在分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中所有控制缺陷及其潛在影響的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員即可對(duì)其健全性作出評(píng)價(jià)。 2. 有效性評(píng)價(jià)有效性評(píng)價(jià)，是針對(duì)在健全性評(píng)價(jià)中被認(rèn)為健全或基本健全的內(nèi)部控制，在實(shí)際工作中是否得

6、到貫徹執(zhí)行以及貫徹執(zhí)行的程度所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)，可通過符合性測(cè)試進(jìn)行，具體步驟如下： （1）確定符合性測(cè)試的內(nèi)容和數(shù)量。符合性測(cè)試的內(nèi)容是由健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)所確定的，并被認(rèn)為是可以信賴的那些內(nèi)部控制。符合性測(cè)試的關(guān)鍵是確定適當(dāng)?shù)臉颖緮?shù)量，同時(shí)，要考慮到可容忍誤差。 （2）進(jìn)行符合性測(cè)試。符合性測(cè)試數(shù)量確定后，審計(jì)人員可以運(yùn)用隨機(jī)抽樣法、系統(tǒng)抽樣法及隨意選擇法等方法抽取樣本。（3）做出符合性評(píng)價(jià)。通過符合性測(cè)試，審計(jì)人員可以對(duì)內(nèi)部控制在實(shí)際工作中的執(zhí)行與否及執(zhí)行程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。第五題 實(shí)務(wù)題（共20分）答案：(1)對(duì)于Y公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

7、實(shí)施專門的審計(jì)程序?qū)ζ诤笫马?xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于Y公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知后應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論。必要時(shí)，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有兩種：簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明2000年2月28日新的審計(jì)報(bào)告日。更改審計(jì)報(bào)告日期，即將2000年2月20日原審計(jì)報(bào)告日推遲至2000年2月28日完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束日的做法，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍；注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（2）就Y公司存在的情況，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。代為編制相應(yīng)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告的說明段如下：我們接受委托，對(duì)貴公司1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)由在國(guó)外的S分公司從事，其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為108000萬元、主營(yíng)業(yè)