1、可編輯版中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、名詞解釋1 .實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，不 應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。2 .會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，回答會(huì)計(jì)核算 究竟為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。3 .持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指特定會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái),會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。4 .權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已 經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn) 表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，

2、也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和 費(fèi)用。5 .會(huì)計(jì)確定：是指通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù) 應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而確定已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。6 .會(huì)計(jì)計(jì)量：是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定， 使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映經(jīng)營(yíng)成果、 財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。7 .資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益的資源。8 .負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。9 .

3、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)權(quán)益性資本 的投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。10 .收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本 無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。11 .利得：是指由企業(yè)在非日常活動(dòng)形成的、會(huì)引起所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資 本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。12 .收益：是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期間增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有 者權(quán)益增加的總產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或負(fù)債減少。13 .費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利 潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。14 .損失：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生

4、的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。15 .利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接 計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。16 .計(jì)量屬性：是指同一計(jì)量對(duì)象在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值表現(xiàn)。會(huì)計(jì)上的計(jì)量屬性主要包括 五種表現(xiàn)形式：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。歷史成本：又稱為實(shí)際成本，就是資產(chǎn)取得時(shí)，為獲得該資產(chǎn)并使其達(dá)到有效地使用 狀態(tài)之前必須花費(fèi)的合理現(xiàn)金數(shù)額或其他等值。重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指資產(chǎn)負(fù)債表日取得與某資產(chǎn)相同或類似資產(chǎn)時(shí)將支出 的現(xiàn)金數(shù)額或其他等值。可變現(xiàn)凈值：是指資產(chǎn)在正常交易過(guò)程中可望變換為非貼現(xiàn)的現(xiàn)金

5、數(shù)額或其他等值?，F(xiàn)值：是指資產(chǎn)在正常業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中可望變換成未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值或該現(xiàn)值減去 為實(shí)現(xiàn)這一流入所需的現(xiàn)金流出的現(xiàn)值。公允價(jià)值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)?金額。14.貨幣資金：是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途 不同可分為包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。15、貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。16、非貨幣性交易：是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非 貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不

6、涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。17、庫(kù)存現(xiàn)金：是指存于企業(yè)、用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔，是資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一 種貨幣性資產(chǎn)。現(xiàn)金的使用范圍：(1)職工的工資，津貼。(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元以下)的零星開(kāi)支。(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。18、銀行存款：是企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款Word完美格式可編輯版賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存

7、款賬戶和專用存款賬戶。19、商業(yè)匯票：是由出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人 或持票人的票據(jù)。主要包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。20、壞賬：是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，備抵法下壞賬 估計(jì)的方法為四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。21、控制：指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取 利益。22、共同控制：是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重 要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。23、重大影響：是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)利，但并

8、不能夠控制或 者與其他方一起共同控制這些政策的制定。24、存貨：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn) 品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物資等。25、投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。26、固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì) 計(jì)年度的有形資產(chǎn)。27、雙倍余額遞減法：是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值為折舊基數(shù)，以直線法折舊率的雙倍 數(shù)（不考慮凈殘值）作為折舊率來(lái)計(jì)算各期折舊額的方法。28、無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。29、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難

9、的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議 或者法院的裁定做出的讓步事項(xiàng)。30、或有事項(xiàng)：是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，具結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā) 生才能決定的不確定事項(xiàng)。31、或有負(fù)債：指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā) 生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量。32、或有資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，具存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的 發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。33、現(xiàn)金折扣：是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。34、商業(yè)折扣：是指企業(yè)為促

10、進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。35、完工百分比法：是根據(jù)合同完工程度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用方法。該方法的運(yùn)用包括二個(gè)步驟：（1）確定工程的完工程度，計(jì)算完工百分比；（2）根據(jù)完工百分比計(jì)量和確認(rèn)當(dāng) Word完美格式可編輯版期的合同收入和合同費(fèi)用。36、建造合同：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的 資產(chǎn)而訂立的合同。37、固定造價(jià)合同：指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。38、成本加成合同：是指以合同約定或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比 例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。39、政府補(bǔ)助：是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性

11、資產(chǎn)，但不包括政府作為 企業(yè)所有者投入的資本。40、借款費(fèi)用：企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、 輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。41、資本公積：指歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，包括資本（股本）溢價(jià)、 其它資本公積。42、盈余公積：是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。43、留存收益：是指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，來(lái)源于企 業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。它是由盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。44、庫(kù)藏股份：指一個(gè)公司由于種種原因而將自己發(fā)行在外的股份重新收回，但未依照法 律程序予以注銷的部分。45、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是

12、指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期 間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。46、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì) 決策。47、資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。48、利潤(rùn)表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。49、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金及其等價(jià)物為編制基礎(chǔ)，用來(lái)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及 現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，反映企業(yè)獲得現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力。50、附注：是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，

13、以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列 示項(xiàng)目的說(shuō)明等。51、關(guān)聯(lián)方：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以?同受一方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。52、會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。53、會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政 策的行為。54、會(huì)計(jì)估計(jì)：是指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。55、會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變 化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整。56、前期差錯(cuò)：是指由于沒(méi)有運(yùn)用或

14、錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成 省略漏或錯(cuò)報(bào)。（一）編制前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。（二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。57、追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就 開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。58、追溯重述法：是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。58、未來(lái)適用法：是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)， 或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。59、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指資產(chǎn)負(fù)債表日至

15、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利 事項(xiàng)。60、基本每股收益：企業(yè)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平 均數(shù)計(jì)算的比值。61、稀釋每股收益：是指企業(yè)在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計(jì)算 為基礎(chǔ)，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時(shí)對(duì)分子作出相應(yīng)調(diào)整后計(jì)算的每股 收益。62、稀釋性潛在普通股：是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，包括 可轉(zhuǎn)換公司債券、股份期權(quán)和認(rèn)股權(quán)證。63、認(rèn)股權(quán)證：指公司發(fā)行的、約定持有人在履約期間或特定到期日按約定價(jià)格向本公司 購(gòu)買(mǎi)新股的有價(jià)證券。論述題一、會(huì)計(jì)計(jì)量：定義；五種計(jì)量屬性（ 重點(diǎn)），尤其是歷史成本與公

16、允價(jià)值；我國(guó)繼續(xù)選 用歷史成本的原因以及我國(guó)當(dāng)前謹(jǐn)慎選用公允價(jià)值計(jì)量的緣由。1.計(jì)量屬性（09概念與選擇）是指同一計(jì)量對(duì)象在不同時(shí)點(diǎn)是的價(jià)值表現(xiàn)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。（具體計(jì)量屬性參照教材 P12 13）各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系：在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資 產(chǎn)或者負(fù)債過(guò)去的價(jià)值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn) 或者負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性。當(dāng)然這種關(guān)系也不 是絕對(duì)的。另外，公允價(jià)值相對(duì)于歷史成本而言，具有很強(qiáng)的時(shí)間概念，也就是說(shuō)，當(dāng)前 環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的歷史成本可能是過(guò)去環(huán)

17、境下該項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的公允價(jià)值，而 當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的公允價(jià)值也許就是未來(lái)環(huán)境下該項(xiàng)資產(chǎn)或者負(fù)債的歷史 成本。同時(shí)，每種計(jì)量屬性基于現(xiàn)實(shí)的局限性，都各有優(yōu)劣，沒(méi)有一種是絕對(duì)理想化的。在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量屬性選擇時(shí)，取決于計(jì)量的目標(biāo)，即看是否報(bào)務(wù)于會(huì)計(jì)的目標(biāo)，計(jì)量屬性 的選擇能否滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。2 .公允價(jià)值（08概念、09判斷）不是建立在過(guò)去已發(fā)生的交易（含事項(xiàng)）基礎(chǔ)上， 甚至也不是已建立在先行交易的基礎(chǔ)上；它是熟悉交易的雙方意欲進(jìn)行的交易，而參照先 行交易所達(dá)成的購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)（或一批）資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移（清償）一項(xiàng)負(fù)債的金額；由于契約（雙 方愿意買(mǎi)賣）已經(jīng)簽訂，交易尚未開(kāi)始進(jìn)行或

18、正在進(jìn)行中，但尚未完成。因此，公允價(jià)值 只能是一種參照現(xiàn)行交易的估計(jì)價(jià)格。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)中適度、謹(jǐn)慎地引入公允 價(jià)值這一計(jì)量屬性，是因?yàn)殡S著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，股權(quán)分置改革的基本完成，越來(lái)越 多的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)品在交易所掛牌上市，使得這類金融資產(chǎn)的交易已經(jīng)形 成了較為活躍的市場(chǎng)，因此，我國(guó)已經(jīng)具備了引入公允價(jià)值的條件。在這種情況下，引入 公允價(jià)值，更能反映企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策更加有用，而且 也正因?yàn)槿绱?，我?guó)準(zhǔn)則才實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。在引入公允價(jià)值過(guò)程中，我國(guó)充分考慮了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級(jí) 次，即：第一，資產(chǎn)或負(fù)債等存

19、在活躍市場(chǎng)的，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià) 值；第二，不存在活躍市場(chǎng)的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使 用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值；第 三，不存在活躍市場(chǎng)，且不滿足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值。我國(guó)引入公允價(jià)值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。原因是考慮到我國(guó)尚屬新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 國(guó)家，如果不加限制地引入公允價(jià)值，有可能出現(xiàn)公允價(jià)值計(jì)量不可靠，甚至借機(jī)人為操 縱利潤(rùn)的現(xiàn)象。因此，在投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)等具體準(zhǔn)則中規(guī)定， 只有存在活躍市場(chǎng)、 公允價(jià)值能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，才能采用公允價(jià)值計(jì)量。3 .歷史成本之

20、所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得到廣泛的應(yīng)用，我們認(rèn)為原因有：（1）歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。（2）管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對(duì)歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對(duì)歷史 成本的操作也比較熟悉。而對(duì)其他屬性，尤其是公允價(jià)不清楚。（3）成本對(duì)決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價(jià)值，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，歷史信息又是預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，從而為 預(yù)測(cè)信息所不能少的來(lái)源。（4）歷史成本具有可驗(yàn)證性，其取得成本較低。同時(shí)，由于通 貨膨脹對(duì)歷史成本的沖擊以及近年來(lái)金融界發(fā)生的顯著變化，對(duì)歷史成本更是形成了空前 的壓力，使得它成為一個(gè)富有爭(zhēng)議的計(jì)量屬性。公允價(jià)值最大的

21、優(yōu)勢(shì)在于，它能及時(shí)反映 發(fā)生因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的利得和損失以及因信用質(zhì)量發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的影響，能更加真實(shí) 公允地反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而減少金融不穩(wěn)定事件的發(fā)生及其嚴(yán)重性：（1）公允價(jià)值最忠實(shí)的反映了交易的實(shí)質(zhì)。（2）公允價(jià)值反映了市場(chǎng)對(duì)直接或間接地 隱含在金融工具中的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì)。（3）公允價(jià)值信息有助于會(huì)計(jì)信息使用者 對(duì)未來(lái)作出合理的預(yù)測(cè)，并有利于驗(yàn)證其以前所作預(yù)測(cè)的合理性。（4）公允價(jià)值信息有助于投資者、債權(quán)人和其他使用者對(duì)企業(yè)的投資和融資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而有助于作出正確 的決策。相對(duì)于歷史成本信息，公允價(jià)值信息更多地反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或整體價(jià)值的評(píng) 價(jià)，可以與“

22、資產(chǎn)負(fù)債表觀”較好地吻合，更具有相關(guān)性；相對(duì)于公允價(jià)值信息，歷史成 本信息更多地反映“過(guò)去”而非將來(lái)，可以與“損益表觀”較好地吻合，相關(guān)性要差些。 但是，歷史成本信息比公允價(jià)值信息更具有可靠性，而這正是公允價(jià)值信息的不足，在缺 乏活躍市場(chǎng)的情況下更是如此。而且，由于估計(jì)公允價(jià)值時(shí)存在的復(fù)雜性、不確定性和高 成本，使少數(shù)企業(yè)有利用公允價(jià)值進(jìn)行利潤(rùn)操縱的可能性，而這反過(guò)來(lái)?yè)p害了公允價(jià)值信 息的相關(guān)性和可比性。會(huì)計(jì)基本理論一、會(huì)計(jì)學(xué)收益與經(jīng)濟(jì)學(xué)收益 （05年）會(huì)計(jì)學(xué)收益是以實(shí)際發(fā)生的交易和收入實(shí)現(xiàn)為基礎(chǔ)，只包括已實(shí)現(xiàn)的收益，將未實(shí)現(xiàn) 的持產(chǎn)收益排除在外，這不僅使收益計(jì)量具有客觀性和可驗(yàn)證性，而且也體

23、現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原 則的思想。而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益和企業(yè)因持有資產(chǎn)而獲得的那部分收益同等 對(duì)待，而不考慮收益是否實(shí)現(xiàn)。因此，在通常情況下，會(huì)計(jì)學(xué)收益總是小于經(jīng)濟(jì)學(xué)收益， 但是，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益要求對(duì)持產(chǎn)收益一并計(jì)量，計(jì)量的主觀隨意性也隨之增大。會(huì)計(jì)學(xué)收益依據(jù)的是歷史成本和配比原則，而經(jīng)濟(jì)學(xué)收益概念要求按現(xiàn)時(shí)價(jià)值對(duì)資產(chǎn) 進(jìn)行計(jì)量。會(huì)計(jì)學(xué)收益奉行財(cái)務(wù)資本保持觀，與此不同，經(jīng)濟(jì)學(xué)收益概念堅(jiān)持實(shí)物資本保 持觀。會(huì)計(jì)學(xué)收益+未實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動(dòng)一前期已實(shí)現(xiàn)的有形資產(chǎn)（增減）變動(dòng) +無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)=經(jīng)濟(jì)學(xué)收益二、財(cái)務(wù)資本保持與實(shí)體資本保持在理論界，資本保持有財(cái)務(wù)資本保持和實(shí)體資本保持兩種觀點(diǎn)。財(cái)

24、務(wù)資本保持是指投 資者最初投入的貨幣額保持不變，即期末所有者權(quán)益等于期初所有者權(quán)益；實(shí)體資本保持 是指投資者最初投入的貨幣額所形成的生產(chǎn)能力或經(jīng)營(yíng)能力保持不變，即期末實(shí)物生產(chǎn)能 力等于期初實(shí)物生產(chǎn)能力。兩者的統(tǒng)一：一是起因及目標(biāo)相同；二是保持對(duì)象相同；三是兩種資本保持觀念都可 以以名義貨幣或不變購(gòu)買(mǎi)力貨幣單位作為計(jì)量單位，都可以以重置成本或現(xiàn)行成本作為計(jì) 量基礎(chǔ)0兩者的差異：對(duì)資本的理解不同；估價(jià)與比較的順序不同；計(jì)量基礎(chǔ)的區(qū)別；對(duì)物價(jià) 影響的處理方法不同；在資料取得難易、數(shù)據(jù)的可驗(yàn)證性、客觀性等發(fā)明的差異。三、權(quán)責(zé)發(fā)生制（09年）與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱“應(yīng)計(jì)原則”，即會(huì)計(jì)上對(duì)收入和費(fèi)用應(yīng)

25、根據(jù)實(shí)際影響期間來(lái)計(jì)算，即 不是根據(jù)其發(fā)生現(xiàn)金收付時(shí)間來(lái)計(jì)量。而收付實(shí)現(xiàn)制則是按照期間內(nèi)實(shí)際收付的現(xiàn)金加以 確認(rèn)、計(jì)量和記錄。它們是由于存在會(huì)計(jì)分期、現(xiàn)金實(shí)際收付的期間和資源及其變動(dòng)發(fā)生 的期間可能不一致所導(dǎo)致的。四、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表（而且是財(cái)務(wù)報(bào)告中的中心內(nèi)容），但財(cái)務(wù)報(bào)告可以包括財(cái)務(wù)報(bào) 表以外的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，而其他財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供預(yù)測(cè)信息，可以不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的支 配，它和附注一樣起披露作用。財(cái)務(wù)報(bào)表 二會(huì)計(jì)報(bào)表+附注，會(huì)計(jì)報(bào)表起確認(rèn)作用。五、受托責(zé)任說(shuō)與決策有用說(shuō)受托責(zé)任觀認(rèn)為，受托責(zé)任無(wú)處不在。要使受托責(zé)任能夠順利的履行，必須有明確的 受托和受托關(guān)系的存在。會(huì)計(jì)目

26、標(biāo)是反映受托者對(duì)受托責(zé)任的履行情況。這一任務(wù)是由會(huì) 計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)報(bào)表完成的。由于最反映受托責(zé)任履行情況的信息是關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信 息，故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其評(píng)價(jià)為重心，并且更加重視會(huì)計(jì)信息的可靠性。決策有用觀認(rèn)為，信息使用者包括潛在的信息使用者，需要利用有用的信息作出投資 等決策。因此，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，而對(duì)決策者有用的信息主要是關(guān) 于企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息和關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)資源變動(dòng)的信息。故財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以反映財(cái)務(wù)狀況和 現(xiàn)金流量為其評(píng)價(jià)為重心，并且更加重視會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。關(guān)系：決策有用觀的基本思路為進(jìn)一步完善受托責(zé)任觀提供了可選的方向，受托責(zé)任 信息又為決策有用信息被接受

27、奠定了可參照的基礎(chǔ)；兩者有著共同的理論前提。原因：利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制是商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)所共有的運(yùn)行機(jī)制；所有者與經(jīng)管者存在著潛在利益的沖突。六、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果觀與技術(shù)觀會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是檢驗(yàn)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)未來(lái)實(shí)務(wù)的指南?！凹夹g(shù)說(shuō)”把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種純 客觀的技術(shù)性規(guī)范，它和自然科學(xué)的原理一樣，具有“真理性”，因而是具有真理性的理論體系中推導(dǎo)出來(lái)的。（后面的實(shí)在看不清楚了，自己找資料補(bǔ)充下） 七、試評(píng)我國(guó)近年來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本情況：我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和 38個(gè)具體準(zhǔn)則組 成，其中基本準(zhǔn)則起指導(dǎo)作用，內(nèi)容包括與準(zhǔn)則相關(guān)的會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、基本概念、 基本原則等；具體準(zhǔn)則是

28、準(zhǔn)則體系的主體，內(nèi)容包括會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、披露等。總的來(lái) 說(shuō)，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)就是在會(huì)計(jì)法的指導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心，以會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充（在過(guò)渡時(shí)期還應(yīng)該同時(shí)采用相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起的作用不容忽視，它使企業(yè)在運(yùn)用準(zhǔn)則規(guī)范自己的行為時(shí)具有較強(qiáng)的靈活 性，能從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)選擇最適用的方法；它增強(qiáng)了不同部門(mén)、行業(yè)、所有制企業(yè)會(huì) 計(jì)信息的可比性；逐步縮小了與國(guó)際慣例的差距；也提高了對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要 求。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、引導(dǎo)社會(huì)資金合理流動(dòng)和配置， 促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放、社會(huì)改革等各方面都起了重要的作用。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以說(shuō)

29、初步取得了 成功，但在實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)了許多不完善之處，需要結(jié)合環(huán)境的變化，不斷地進(jìn)行修改和完 善。八、全面收益觀與當(dāng)期收益觀全面收益是指一個(gè)主體在某一期間與非業(yè)主方面進(jìn)行的交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況 所引起的權(quán)益變動(dòng)，包括著一期間內(nèi)除業(yè)主投資和派給業(yè)主款以外的權(quán)益的一切變動(dòng)。當(dāng) 期經(jīng)營(yíng)收益觀是強(qiáng)調(diào)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的衡量，重點(diǎn)主要放在“當(dāng)期”和“經(jīng)營(yíng)”上，而 全面收益觀則強(qiáng)調(diào)收益應(yīng)反映期間內(nèi)發(fā)生的全部收益借貸項(xiàng)目的總影響，側(cè)重信息的充分 性和可比性。這兩個(gè)觀點(diǎn)雖各有其合理性，但在實(shí)際中，運(yùn)用當(dāng)期收益觀要比運(yùn)用全面收 益觀困難的多，其原因有兩個(gè)方面：一是由于會(huì)計(jì)期間的假設(shè)性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)性，前 期事

30、項(xiàng)與當(dāng)期事項(xiàng)難以截然分開(kāi)；二是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與非常項(xiàng)目的劃分很難找到一個(gè)客觀、明 確的標(biāo)準(zhǔn)。因此，當(dāng)期觀的主觀性不僅可能導(dǎo)致不同企業(yè)或同一企業(yè)在不同期間的不可比， 而且也為管理當(dāng)局根據(jù)需要通過(guò)收益歸屬期間的劃分或通過(guò)收益項(xiàng)目的分類來(lái)操縱或修 改收益表中的數(shù)據(jù)創(chuàng)造了可行的條件。因而，更多的會(huì)計(jì)學(xué)者和會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體贊成采用全 面收益觀作為反映業(yè)績(jī)的收益報(bào)告的編制基礎(chǔ)。通過(guò)將所有的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和損失項(xiàng) 目列示在同一張報(bào)表中，加以科學(xué)的分類，便于使用者全面、恰當(dāng)?shù)乩斫馄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)， 并且杜絕管理當(dāng)局對(duì)業(yè)績(jī)報(bào)告進(jìn)行操縱的可能。九、試評(píng)有關(guān)凈權(quán)益計(jì)量的業(yè)主權(quán)說(shuō)與實(shí)體說(shuō)（所有權(quán)理論即為業(yè)主理論）（1）業(yè)主權(quán)益

31、理論：業(yè)主權(quán)益理論是一種以出資者為中心的理論，最初形成于對(duì)復(fù) 式薄記的解釋，因?yàn)閺?fù)式薄記理論是一種圍繞著企業(yè)目的、資本屬性特別是從業(yè)主立場(chǎng)看 待賬戶的理論。業(yè)主權(quán)益論認(rèn)為企業(yè)是業(yè)主的，是業(yè)主的代理機(jī)構(gòu)和化身，企業(yè)的一切資 產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)均歸屬于業(yè)主，會(huì)計(jì)的目的就是要反映業(yè)主權(quán)益的增減變動(dòng)的情況，因 此，采用的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=業(yè)主權(quán)益。就存量要素而言，資產(chǎn)代表著業(yè)主擁有的財(cái)產(chǎn)或取得的收益， 負(fù)債是業(yè)主承擔(dān)的負(fù)擔(dān); 就流量要素而言，收入是業(yè)主權(quán)益的增加，費(fèi)用是業(yè)主權(quán)益的減少，收入超過(guò)費(fèi)用的部分 是業(yè)主財(cái)富的凈增加。該理論采用了財(cái)富的概念，顯然與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀念相一致。這 一理論的產(chǎn)生和

32、發(fā)展是與其同時(shí)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的。會(huì)計(jì)理論界一般認(rèn)為，該理論主要用于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，當(dāng)其日趨成熟時(shí)，經(jīng)濟(jì) 環(huán)境發(fā)生了根本性改變，企業(yè)制度轉(zhuǎn)向了 “股份制” ，該理論隨即被新的會(huì)計(jì)權(quán)益理論所 取代。事實(shí)上，該理論并未完全被人們所拋棄，透過(guò)股份制企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的面紗，仍然可 以看到：繳入股本和留存收益總額構(gòu)成了全體股東的財(cái)富，F(xiàn)ASBS出的“綜合性收益”概念及企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所采用的權(quán)益法，無(wú)不隱含著該理論。業(yè)主權(quán)益論赤裸裸地 體現(xiàn)了所有者對(duì)企業(yè)財(cái)富擁有的所有權(quán)，反映了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的原始產(chǎn)權(quán) 關(guān)系。（2）實(shí)體理論：一般認(rèn)為，實(shí)體理論是為了克服業(yè)主權(quán)益的局限性而產(chǎn)生

33、的一種理 論。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓認(rèn)為，實(shí)體理論的雛形是中世紀(jì)的代理人會(huì)計(jì)。實(shí)體理論 認(rèn)為：企業(yè)與所有者（業(yè)主）是兩個(gè)不同的概念，實(shí)體企業(yè)作為一個(gè)法人，在法律上是一 個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)上也是一個(gè)獨(dú)立于所有者而存在的實(shí)體。按照實(shí)體理論，會(huì)計(jì)反映 的是企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，而非所有者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)對(duì)其業(yè)主的 債務(wù)，負(fù)債是其對(duì)業(yè)主的債權(quán)，利潤(rùn)和虧損是對(duì)業(yè)主所提供服務(wù)的價(jià)值衡量。其會(huì)計(jì)等式 是：資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+業(yè)主權(quán)益，資產(chǎn)被定義為能夠帶來(lái)某中經(jīng)濟(jì)利益的資源， 它不能再想當(dāng)然地認(rèn)為屬于業(yè)主和經(jīng)理；負(fù)債是企業(yè)特定義務(wù)，當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，法律 規(guī)定債權(quán)人擁有優(yōu)先求償權(quán)。在

34、實(shí)體理論下，債權(quán)人和業(yè)主在所有權(quán)上取得了同等的地位， 所不同的是兩者在經(jīng)營(yíng)管理和收益分配上的差異。一般認(rèn)為，實(shí)體理論主要適用于公司制的企業(yè)組織。其實(shí)，這一理論對(duì)獨(dú)立于所有者 而持續(xù)經(jīng)營(yíng)的非公司制企業(yè)同樣適用，此外它還與會(huì)計(jì)主題假設(shè)吻合，對(duì)非法律主體的企 業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表也適用。隨著公司制企業(yè)的不斷發(fā)展，產(chǎn)權(quán)數(shù)量的擴(kuò)大和產(chǎn)權(quán)主體多 元化，會(huì)計(jì)處理為了適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，于是以企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為中心，反映各產(chǎn)權(quán)主體利益的實(shí)體理論應(yīng)運(yùn)而升。十、論會(huì)計(jì)制度建設(shè)的原則基礎(chǔ)觀與規(guī)則基礎(chǔ)觀 （05年）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按其制定基礎(chǔ)的不同，分為以基本原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和以具體規(guī)則 為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。前者以國(guó)際會(huì)

35、計(jì)準(zhǔn)則和英國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為代表，后者以美國(guó)的會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則為代表。兩種不同的基礎(chǔ)代表了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中不同的指導(dǎo)思想，它們?cè)趯?shí)際 應(yīng)用中必然導(dǎo)致不同的結(jié)果。以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具有以下幾方面的優(yōu)勢(shì)：一是要求公司的會(huì)計(jì)師和外部審 計(jì)師運(yùn)用更多的職業(yè)判斷，從而可以提高會(huì)計(jì)師在編制會(huì)計(jì)報(bào)表中的職業(yè)水準(zhǔn)；二是可使 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容和形式上更加簡(jiǎn)潔；三是可以大量減少準(zhǔn)則的例外事項(xiàng)，并能減少準(zhǔn)則問(wèn) 的沖突，從而減少形式重于實(shí)質(zhì)的交易設(shè)計(jì)和套利行為。同時(shí)，以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 也存在一些弊端：一是職業(yè)會(huì)計(jì)師和外部審計(jì)師的不恰當(dāng)?shù)呐袛鄷?huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，而且 職業(yè)判斷的強(qiáng)主觀性，也違反了一貫性和可比性；二是留

36、給公司管理層一定的操作空間。 而針對(duì)具體規(guī)則為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正好與上述優(yōu)缺點(diǎn)相反?？梢?jiàn)，十全十美的方式 是不存在的。對(duì)于兩種方式，我個(gè)人認(rèn)為，每一種方式都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，應(yīng)看到事物的兩 個(gè)方面，不應(yīng)一味的去夸大某一方式的優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)，也不能因?yàn)楝F(xiàn)行的某一方式出現(xiàn)問(wèn)題 就全盤(pán)否定之。我們應(yīng)該在實(shí)際應(yīng)用中全面分析兩者的利弊，最終的判斷標(biāo)準(zhǔn)是看哪一種 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方式產(chǎn)生的會(huì)計(jì)報(bào)告更有用、更容易理解，對(duì)投資者具有更多的價(jià)值。十一、論現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)問(wèn)題 （參照07年真題論述題第2題答案并結(jié)合新準(zhǔn)則自己 進(jìn)行總結(jié)）根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由三部分構(gòu)成：會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)

37、負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表 ； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注， 是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或披露不詳盡的 內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配 情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等做出的說(shuō)明。這一體系基本上滿足了社會(huì)要求、滿足了企業(yè) 真實(shí)公允地披露會(huì)計(jì)信息的需要。但在現(xiàn)行知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)的加劇、 高科技的發(fā)展以及人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的期望與要求不斷演變，這個(gè)體系日益顯露出它的滯后 性，需要進(jìn)一步改革。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系存在的主要問(wèn)題有：（1）現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告體系難以滿足信息使用者對(duì)未來(lái)信息的需求，缺少前瞻性和預(yù)測(cè)性信息。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的“三表體系”的信息報(bào)告制度，較好地滿足了信息使用者關(guān)于企 業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)狀況的信息要求。但