2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目真題模擬試卷解析寶典考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。答案寫在答題卡相應位置上。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.企業(yè)內(nèi)部管理報告2.甲公司2019年12月31日購入一臺管理用設備，成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設備發(fā)生減值，其可收回金額為250萬元。則2020年12月31日該設備應計提減值準備金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.2003.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.存貨盤盈C.確收確認的政府補助D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的租金收入4.甲公司2019年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預計使用年限為5年。2020年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值仍為0。假定不考慮其他因素，2020年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.2005.下列各項中，不會引起企業(yè)資產(chǎn)負債總額發(fā)生變動的是（）。A.用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)B.接受投資者投入資本C.確認本期實現(xiàn)的收入D.用銀行存款償還應付賬款6.下列各項中，屬于非流動負債的是（）。A.應付賬款B.預收賬款C.應付債券D.應交稅費7.下列各項中，應計入所得稅費用的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負債C.當期應交所得稅D.遞延收益8.甲公司2019年12月31日購入一項長期股權(quán)投資，取得成本為1000萬元，采用成本法核算。2020年12月31日，甲公司取得該股權(quán)投資產(chǎn)生的股利收入為100萬元。則2020年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.900B.1000C.1100D.12009.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金10.下列各項中，應計入利潤表中的“其他收益”的是（）。A.銷售商品收入B.政府補助C.管理費用D.財務費用11.甲公司2019年12月31日購入一臺管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠償款20萬元，扣除清理費用后凈殘值為0。則2020年該設備應計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.7512.下列各項中，關于股份支付的表述，不正確的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方提供服務而承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎的計算義務B.股份支付的條款和條件發(fā)生變更，不應修改支付的權(quán)益工具數(shù)量C.股份支付的確認和計量通常以公允價值為基礎D.股份支付可能涉及股份的授予、行權(quán)、回購等環(huán)節(jié)二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。答案寫在答題卡相應位置上。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量14.下列各項中，屬于資產(chǎn)的特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.過去已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項形成的D.貨幣性資產(chǎn)15.下列各項中，關于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按其預計使用壽命計提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法應當選用實際成本核算方法C.固定資產(chǎn)計提的減值準備以后期間不得轉(zhuǎn)回D.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按暫估價值計提折舊16.下列各項中，關于無形資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)的入賬價值應當按照其取得成本確定C.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回17.下列各項中，屬于負債的特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的B.預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.由企業(yè)擁有或者控制D.具有流動性18.下列各項中，關于收入確認的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應當在履行了合同中的主要義務之前確認收入B.在某一時點履行了合同中的主要義務，通常應在該時點確認收入C.企業(yè)應當在履行了合同中的主要義務且同時滿足其他收入確認條件時確認收入D.企業(yè)應當在控制了商品或服務的風險和報酬時確認收入19.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.取得投資收益收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金20.下列各項中，關于所得稅會計的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應當確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應當以稅法規(guī)定為基礎C.當期應交所得稅應當按照稅法規(guī)定計算確定D.遞延所得稅費用或收益計入當期損益21.下列各項中，關于財務報告列報的表述，正確的有（）。A.財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務報告應當清晰、簡明、易于理解C.財務報告應當真實、準確、完整D.財務報告應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制22.下列各項中，關于股份支付的會計處理的表述，正確的有（）。A.股份支付的確認和計量通常以公允價值為基礎B.授予日，企業(yè)通常不進行賬務處理C.在服務期間，企業(yè)應當按照所授予權(quán)益工具的公允價值計量相關費用D.行權(quán)日，企業(yè)應當將行權(quán)成本沖減資本公積三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果用金額單位表示。答案寫在答題卡相應位置上。)23.甲公司2019年12月31日購入一臺管理用設備，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設備發(fā)生減值，其可收回金額為150萬元。2021年12月31日，該設備預計使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值仍為0，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，計算甲公司2019年、2020年、2021年該設備計提的折舊金額和2020年12月31日該設備計提的減值準備金額。24.甲公司2019年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年。2020年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的使用年限變?yōu)?年，預計凈殘值仍為0。假定不考慮其他因素，計算甲公司2020年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值。25.甲公司2019年12月31日購入一項長期股權(quán)投資，取得成本為1000萬元，采用成本法核算。2020年12月31日，甲公司取得該股權(quán)投資產(chǎn)生的股利收入為100萬元。假定不考慮其他因素，編制甲公司2019年12月31日取得長期股權(quán)投資、2020年12月31日收到股利收入的會計分錄。26.甲公司2019年12月31日購入一臺管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠償款20萬元，扣除清理費用后凈殘值為0。假定不考慮其他因素，編制甲公司2020年12月31日處置該設備的會計分錄。四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關會計分錄，并回答問題。答案寫在答題卡相應位置上。）27.甲公司2020年度發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一項無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素。（2）2月1日，購入一臺管理用設備，成本為200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素。（3）3月1日，對外出租一項固定資產(chǎn)，取得租金收入10萬元，收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。（4）4月1日，對外捐贈一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為50萬元，累計攤銷為10萬元，已計提減值準備為5萬元。假定不考慮其他因素。（5）5月1日，取得政府補助款20萬元，用于補償已發(fā)生的相關費用。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。28.甲公司2020年度發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一項管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素。（2）2月1日，購入一項無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素。（3）3月1日，取得一項政府補助款50萬元，用于補償以后期間的相關費用。假定不考慮其他因素。（4）4月1日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠償款20萬元，扣除清理費用后凈殘值為0。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。（2）假定不考慮其他因素，計算甲公司2020年度該設備計提的折舊金額和該無形資產(chǎn)計提的攤銷金額。（3）假定不考慮其他因素，判斷甲公司取得政府補助款50萬元是否應計入當期損益，并說明理由。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。企業(yè)內(nèi)部管理報告不屬于對外提供的財務報告。2.B解析：2020年12月31日該設備應計提的折舊金額=500/5=100（萬元）。該設備賬面凈值=500-100=400（萬元），可收回金額為250萬元，應計提減值準備金額=400-250=150（萬元）。由于已經(jīng)計提了100萬元的折舊，因此需要補提50萬元的減值準備。3.A解析：出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入；存貨盤盈計入管理費用；確收確認的政府補助計入其他收益；經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務收入。4.A解析：2020年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值=200-200/5=160（萬元）。預計使用年限變?yōu)?年，則2020年12月31日該無形資產(chǎn)賬面價值=160-200/3=120（萬元）。5.D解析：用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負債同時增加；接受投資者投入資本，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加；確認本期實現(xiàn)的收入，資產(chǎn)和收入同時增加；用銀行存款償還應付賬款，資產(chǎn)和負債同時減少。6.C解析：應付賬款、預收賬款屬于流動負債；應付債券屬于非流動負債；應交稅費可能屬于流動負債也可能屬于非流動負債，取決于具體稅種和情況。7.C解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用-遞延所得稅收益。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是遞延所得稅的計算基礎，不直接影響當期所得稅費用。8.B解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值等于取得成本，除非發(fā)生減值或追加投資。2020年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值仍為1000萬元。取得股利收入計入投資收益，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。9.C解析：取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.B解析：其他收益主要包括政府補助和計入當期損益的政府補助。11.D解析：2020年該設備計提的折舊金額=100/4=25（萬元）。2020年該設備應計入營業(yè)外支出的金額=100-25-20=55（萬元）。但是，由于設備毀損，還需要將已計提的折舊金額和原值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，然后計算凈損失。凈損失=100+25-20=105（萬元）。因此，2020年該設備應計入營業(yè)外支出的金額為105萬元。12.B解析：股份支付的條款和條件發(fā)生變更，可能需要修改支付的權(quán)益工具數(shù)量。二、多項選擇題13.ABCD解析：會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。14.ABC解析：資產(chǎn)的特征包括由企業(yè)擁有或者控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、過去已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項形成。貨幣性資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，但不是資產(chǎn)的特征。15.ACD解析：固定資產(chǎn)折舊方法可以選用實際成本核算方法以外的其他方法，如工作量法、雙倍余額遞減法等。固定資產(chǎn)計提的減值準備以后期間轉(zhuǎn)回是不正確的。16.ABD解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用或制造費用等，取決于無形資產(chǎn)的使用地點和用途。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回是正確的。17.AB解析：負債的特征包括由企業(yè)過去的交易或者事項形成、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債不一定具有流動性，流動負債和長期負債都屬于負債。18.BCD解析：企業(yè)應當在履行了合同中的主要義務且同時滿足其他收入確認條件時確認收入。在某一時點履行了合同中的主要義務，通常應在該時點確認收入。企業(yè)應當在控制了商品或服務的風險和報酬時確認收入。19.ABD解析：取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。20.ABCD解析：企業(yè)應當確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應當以稅法規(guī)定為基礎；當期應交所得稅應當按照稅法規(guī)定計算確定；遞延所得稅費用或收益計入當期損益。21.ABCD解析：財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；財務報告應當清晰、簡明、易于理解；財務報告應當真實、準確、完整；財務報告應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制。22.ABCD解析：股份支付的確認和計量通常以公允價值為基礎；授予日，企業(yè)通常不進行賬務處理；在服務期間，企業(yè)應當按照所授予權(quán)益工具的公允價值計量相關費用；行權(quán)日，企業(yè)應當將行權(quán)成本沖減資本公積。三、計算分析題23.2019年該設備計提的折舊金額=200/5=40（萬元）。2020年該設備計提的折舊金額=200/5=40（萬元）。2020年12月31日該設備計提的減值準備金額=240-150=90（萬元）。24.甲公司2020年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=100-100/5=80（萬元）。25.甲公司2019年12月31日取得長期股權(quán)投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資1000000貸：銀行存款1000000甲公司2020年12月31日收到股利收入的會計分錄：借：銀行存款