2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試審計(jì)科目押題試卷及解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案）1.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，獲取的審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上能夠說服審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)證據(jù)適當(dāng)，且能被審計(jì)人員信賴，則該審計(jì)證據(jù)的（）認(rèn)定與審計(jì)程序所針對的認(rèn)定相關(guān)。A.完整性B.權(quán)威性C.相關(guān)性D.可靠性2.在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的之一是識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的異常波動或關(guān)系，這種分析程序的運(yùn)用通常被稱為（）。A.垂直分析B.水平分析C.整體分析D.回歸分析3.某公司銷售政策規(guī)定，對滿足特定信用條件的客戶銷售商品時(shí)，可在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。注冊會計(jì)師計(jì)劃測試該公司銷售收入的確認(rèn)政策執(zhí)行情況。以下審計(jì)程序中最能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是（）。A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售交易，追查至銷售合同和出庫單B.詢問負(fù)責(zé)開票和記賬的人員，了解收入確認(rèn)政策C.檢查銷售交易是否附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單D.計(jì)算銷售收入的增長率，并與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較4.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師計(jì)劃使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，并將抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平內(nèi)。如果注冊會計(jì)師希望提高審計(jì)的精確度（即縮小抽樣結(jié)果與總體真值之間允許的誤差范圍），則應(yīng)（）。A.在其他條件不變的情況下，增大樣本量B.在其他條件不變的情況下，減小樣本量C.在其他條件不變的情況下，提高可容忍錯(cuò)報(bào)D.在其他條件不變的情況下，降低可容忍錯(cuò)報(bào)5.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.如果控制測試的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)偏差，則無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.控制測試只能通過檢查文件記錄來進(jìn)行C.控制測試的目的在于評估控制設(shè)計(jì)的有效性D.控制測試的結(jié)果直接影響對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估6.注冊會計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，注意到該公司管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中選用了激進(jìn)的會計(jì)政策。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，這種情況可能表明（）。A.存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.存在控制環(huán)境薄弱導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平必然增加D.公司的財(cái)務(wù)狀況可能被高估7.在審計(jì)工作底稿中，注冊會計(jì)師記錄了對內(nèi)部審計(jì)工作的利用時(shí)，通常需要記錄的關(guān)鍵內(nèi)容不包含（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員的資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)B.內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和結(jié)論C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)D.內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果是否支持了管理層對某項(xiàng)控制的評估8.注冊會計(jì)師計(jì)劃測試甲公司管理層對某項(xiàng)自動化控制的運(yùn)行有效性的評估。以下測試程序中，最能提供關(guān)于該自動化控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的是（）。A.詢問負(fù)責(zé)操作該自動化控制的人員B.檢查該自動化控制的運(yùn)行日志C.重新執(zhí)行該自動化控制D.評價(jià)該自動化控制的設(shè)計(jì)9.在審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師已獲取了所有審計(jì)證據(jù)，但管理層未予批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.與管理層協(xié)商，直至管理層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊會計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.撤回已致送管理層的審計(jì)報(bào)告10.某公司銷售給乙公司一批商品，商品已運(yùn)抵乙公司，但乙公司尚未付款。在資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師判斷該應(yīng)收賬款存在發(fā)生和計(jì)價(jià)與分?jǐn)偡矫娴闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。針對該應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師擬實(shí)施的關(guān)鍵審計(jì)程序通常包括（）。A.檢查銷售合同和出庫單，確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性B.檢查乙公司的現(xiàn)金流量表，確認(rèn)其支付能力C.實(shí)施函證程序，獲取乙公司確認(rèn)的應(yīng)收賬款信息D.評估乙公司管理層對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，每題所有正確答案選擇正確的得滿分，少選得部分分，錯(cuò)選、不選均不得分）1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性B.注冊會計(jì)師只能依賴內(nèi)部控制產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的方式D.在保證審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的前提下，應(yīng)盡可能提高審計(jì)證據(jù)的可靠性2.注冊會計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可能采用的程序包括（）。A.詢問被審計(jì)單位的人員B.檢查被審計(jì)單位的文件記錄C.重新執(zhí)行被審計(jì)單位的控制程序D.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)3.在審計(jì)收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時(shí)，注冊會計(jì)師可能關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤B.收入計(jì)量錯(cuò)誤C.收入歸屬期間錯(cuò)誤D.收入未被恰當(dāng)披露4.統(tǒng)計(jì)抽樣方法與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法相比，其主要優(yōu)點(diǎn)在于（）。A.可以量化和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可以提供抽樣結(jié)論的精確度估計(jì)C.通常更有效率地獲取審計(jì)證據(jù)D.可以減少對專業(yè)判斷的依賴5.以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員工作結(jié)果的利用的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性B.如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的重要來源，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行更多的工作以評估內(nèi)部審計(jì)工作是否恰當(dāng)C.注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的責(zé)任不因利用程度而改變D.注冊會計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員識別的風(fēng)險(xiǎn)和編制的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果6.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)7.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正，注冊會計(jì)師可能發(fā)表的審計(jì)意見類型包括（）。A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.無保留意見8.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.評估被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行B.參與存貨盤點(diǎn)C.確定并檢查存貨的計(jì)價(jià)方法D.抽取并檢查存貨樣本三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對以下各題表述的判斷結(jié)果選擇“正確”或“錯(cuò)誤”，認(rèn)為表述正確的選擇“正確”，認(rèn)為錯(cuò)誤的選擇“錯(cuò)誤”。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分也不扣分）1.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)，如果相關(guān)性不足，則無法證明任何審計(jì)目標(biāo)。（）2.分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段，但在審計(jì)過程中并不能作為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的唯一方法。（）3.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理。（）4.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，因此，審計(jì)報(bào)告責(zé)任僅由執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師承擔(dān)。（）5.在某些情況下，如果控制測試的結(jié)果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師可能無需實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。（）6.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其范圍和詳細(xì)程度取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。（）7.當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將必然增加。（）8.如果注冊會計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。（）9.細(xì)節(jié)測試通常針對認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)質(zhì)性分析程序通常用于評估總體風(fēng)險(xiǎn)。（）10.當(dāng)期后事項(xiàng)審計(jì)程序表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日之前修改審計(jì)報(bào)告。（）四、簡答題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)當(dāng)簡潔、清晰。）1.簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。2.在審計(jì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師如何利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果？需要考慮哪些因素？五、計(jì)算題（本題型共1題，8分。請根據(jù)題目要求列示計(jì)算過程，答案應(yīng)當(dāng)列示于計(jì)算過程下方。）某公司管理層對期末應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例有很強(qiáng)的偏好，傾向于計(jì)提較低的壞賬準(zhǔn)備。注冊會計(jì)師計(jì)劃測試壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。在測試過程中，注冊會計(jì)師選取了期末余額為100萬元的應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)其中5萬元存在無法收回的可能性。注冊會計(jì)師采用分層抽樣方法，該樣本對應(yīng)于總應(yīng)收賬款余額的比例為10%。假設(shè)樣本中存在無法收回的應(yīng)收賬款均未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請計(jì)算：（1）樣本中存在無法收回應(yīng)收賬款的比例；（2）基于樣本結(jié)果，估計(jì)總體中可能未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額；（3）如果注冊會計(jì)師認(rèn)為總體中可能未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額超過10萬元，則該項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)？簡要說明理由。六、綜合題（本題型共1題，20分。請根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)當(dāng)簡潔、清晰，并說明相關(guān)審計(jì)程序。）X公司是一家生產(chǎn)和銷售小型家用電器的上市公司，注冊會計(jì)師正在對其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司采用手工記賬系統(tǒng)。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）X公司銷售政策規(guī)定，客戶在收到貨物后10天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣。銷售部人員反映，大部分客戶都選擇了現(xiàn)金折扣。（2）X公司管理層認(rèn)為，存貨周轉(zhuǎn)率是衡量公司運(yùn)營效率的重要指標(biāo)。2024年，X公司的存貨周轉(zhuǎn)率較2023年有所下降。（3）注冊會計(jì)師在檢查采購環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)，X公司采購部門根據(jù)倉庫提交的請購單向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單，但有時(shí)請購單未經(jīng)適當(dāng)審批。（4）注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測試核實(shí)期末應(yīng)收賬款的真實(shí)性和計(jì)價(jià)。由于X公司客戶數(shù)量眾多，注冊會計(jì)師計(jì)劃使用審計(jì)抽樣方法。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以評估銷售折扣的會計(jì)處理是否恰當(dāng)？（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序以評估存貨周轉(zhuǎn)率下降是否與存貨存在錯(cuò)報(bào)有關(guān)？（3）針對事項(xiàng)（3），注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些控制測試程序以評估采購與付款循環(huán)的相關(guān)控制是否有效運(yùn)行？（4）針對事項(xiàng)（4），說明注冊會計(jì)師在使用審計(jì)抽樣方法核實(shí)應(yīng)收賬款時(shí)，需要考慮的關(guān)鍵因素有哪些？并簡述選擇適當(dāng)抽樣方法的基本要求。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.A4.A5.D6.A7.D8.C9.C10.C二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D三、判斷題1.錯(cuò)誤2.正確3.錯(cuò)誤4.錯(cuò)誤5.正確6.正確7.正確8.正確9.錯(cuò)誤10.錯(cuò)誤四、簡答題1.識別：通過詢問、觀察、檢查文件、分析數(shù)據(jù)等方式識別可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；評估：對已識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行性質(zhì)和重大程度的評估；應(yīng)對：根據(jù)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或應(yīng)對程序（如進(jìn)一步審計(jì)程序：控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序），以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。2.利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果：注冊會計(jì)師可能利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果來獲取審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。需要考慮的因素包括：內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的資質(zhì)和能力、內(nèi)部審計(jì)工作范圍和執(zhí)行情況、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是否得到管理層認(rèn)可、注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)等。五、計(jì)算題（1）樣本中存在無法收回應(yīng)收賬款的比例=5萬元/100萬元=5%或0.05（2）估計(jì)總體中可能未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額=總應(yīng)收賬款余額×樣本中無法收回的比例=總應(yīng)收賬款余額×10%×5%=總應(yīng)收賬款余額×0.5%（3）是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)取決于總應(yīng)收賬款余額中可能未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額是否超過10萬元。例如，如果總應(yīng)收賬款余額為200萬元，則估計(jì)金額為200萬元×0.5%=1萬元，未超過10萬元，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。如果總應(yīng)收賬款余額為400萬元，則估計(jì)金額為400萬元×0.5%=2萬元，超過10萬元，可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。因此，需要根據(jù)總應(yīng)收賬款余額進(jìn)行具體判斷。六、綜合題（1）審計(jì)程序：檢查銷售發(fā)票和銷售合同，確認(rèn)銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合公司政策；檢查收款記錄和現(xiàn)金折扣計(jì)算，確認(rèn)現(xiàn)金折扣是否按實(shí)際扣除金額入賬；選擇樣本測試銷售交易是否同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件；詢問銷售部人員關(guān)于現(xiàn)金折扣選擇的情況。（2）審計(jì)程序：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動原因，如銷售量變化、單位成本變動、存貨管理政策變更等；檢查期末存貨盤點(diǎn)程序和執(zhí)行情況，評估存貨存在性；檢查存貨計(jì)價(jià)方法的一致性；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)