2025年CPA考試沖刺試卷會計科目高頻考點押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.962.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應(yīng)采用模型估計未來現(xiàn)金流量B.判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)考慮信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否顯著增加C.對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，但無需重新評估減值損失是否可以轉(zhuǎn)回D.估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預(yù)期信用損失進行估計所使用的假設(shè)，應(yīng)當(dāng)反映管理層對相關(guān)合同所面臨的所有可預(yù)見風(fēng)險的評價3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為800萬元。合同約定，買方應(yīng)在2025年1月31日支付貨款。甲公司預(yù)計該商品在2025年3月31日能夠交付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“合同負(fù)債”余額為（）萬元。A.800B.1000C.1130D.1304.甲公司于2024年1月1日采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購買乙公司80%的有表決權(quán)股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元（假定等于賬面價值）。取得投資后，甲公司對乙公司具有控制權(quán)。甲公司取得該項投資時，應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”初始成本為（）萬元。A.500B.4800C.5300D.60005.下列各項關(guān)于政府補助的會計處理中，表述正確的是（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入當(dāng)期損益B.企業(yè)收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入所有者權(quán)益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時一次性確認(rèn)為當(dāng)期損益D.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認(rèn)營業(yè)外收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，但尚未達(dá)到買方預(yù)定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權(quán)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”余額為（）萬元。A.200B.226C.150D.07.下列各項關(guān)于租賃會計處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為“使用權(quán)資產(chǎn)”的入賬價值B.出租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入C.承租人對于租賃期開始日已存在的租賃負(fù)債，應(yīng)當(dāng)重新計量D.出租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司采用計劃成本法核算原材料。該批原材料的實際成本為（）萬元。A.100B.108C.112D.1179.下列各項關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務(wù)報表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)項目的金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對外投資事項，應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的凈利潤10.甲公司為上市公司，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司預(yù)計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”余額為（）萬元。A.0B.50C.100D.150二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。)11.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.因投資性房地產(chǎn)的公允價值無法可靠計量，由成本模式改為公允價值模式計量C.因固定資產(chǎn)使用壽命估計發(fā)生變更，重新計算以后期間應(yīng)計提的折舊額D.企業(yè)執(zhí)行新的收入確認(rèn)準(zhǔn)則，對所有以前期間尚未完成的合同進行重新計量12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品成本為300萬元。該批商品于當(dāng)日發(fā)出，但尚未達(dá)到買方預(yù)定交貨地點。合同約定，買方應(yīng)在2025年1月15日支付貨款，若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應(yīng)按銷售價格給予5%的現(xiàn)金折扣。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權(quán)。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”余額為562.5萬元B.2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”余額為475萬元C.若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“銷售費用”為25萬元D.若買方在2025年1月15日后付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”為500萬元13.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資企業(yè)實現(xiàn)的其他綜合收益C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益D.長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回14.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認(rèn)相關(guān)支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減費用C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為當(dāng)期損益D.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮管理層對相關(guān)合同所面臨的所有可預(yù)見風(fēng)險的評價B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)考慮其公允價值變動情況C.對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，若預(yù)期未來信用風(fēng)險顯著降低，應(yīng)重新估計未來現(xiàn)金流量，并可能轉(zhuǎn)回原已計提的減值損失D.估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預(yù)期信用損失進行估計所使用的假設(shè)，應(yīng)當(dāng)反映管理層對相關(guān)合同所面臨的所有可預(yù)見風(fēng)險的評價16.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、支付方式對價可變等所有條件時，才能確認(rèn)收入B.在附有客戶額外購買選擇權(quán)的定價安排下，企業(yè)不應(yīng)在客戶行使額外購買選擇權(quán)前確認(rèn)與該選擇權(quán)相關(guān)的收入C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造并銷售的大型復(fù)雜專用設(shè)備，應(yīng)在設(shè)備完工交付時確認(rèn)收入D.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若后續(xù)又發(fā)生額外支出，且該支出增加了企業(yè)需要付出的資源，則應(yīng)重新評估是否應(yīng)在某一時點確認(rèn)收入17.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃負(fù)債的攤余成本與“使用權(quán)資產(chǎn)”的入賬價值相等B.出租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配C.承租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃費用”，在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)侱.出租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入18.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對外投資事項，應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目19.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)依據(jù)適用的稅法規(guī)定確定C.對于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為限20.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失B.企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按照所需支出的最佳估計數(shù)確認(rèn)C.或有事項涉及單個項目與涉及多個項目，最佳估計數(shù)的計算方法有所不同D.預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足“該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)”、“履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”以及“該義務(wù)的金額能夠可靠計量”三個條件三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)保留兩位。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效。答案與要求不相關(guān)的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，但尚未達(dá)到買方預(yù)定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權(quán)。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”金額。22.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年3月1日，甲公司以銀行存款500萬元購買乙公司80%的有表決權(quán)股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元（假定等于賬面價值）。取得投資后，甲公司對乙公司具有控制權(quán)。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”賬面價值和應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。23.甲公司為一項環(huán)保項目于2024年1月1日向政府申請補助，該項目于2024年4月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該項目預(yù)計使用壽命為5年。2024年1月1日，甲公司收到政府撥付的補助資金200萬元，用于補償該項目未來5年發(fā)生的全部費用。甲公司采用直線法在項目使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)政府補助。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的政府補助金額。24.甲公司于2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司聘請律師評估后認(rèn)為，敗訴的可能性為70%。甲公司預(yù)計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”金額。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，在答題區(qū)域內(nèi)作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效。答案與要求不相關(guān)的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)。)25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）12月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。合同約定，買方應(yīng)在2025年1月15日支付貨款。該商品不存在退貨權(quán)。（2）12月15日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前發(fā)生整理費用2萬元。甲公司采用計劃成本法核算原材料，該批原材料的計劃成本為52萬元。（3）12月20日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為120萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，但尚未達(dá)到買方預(yù)定交貨地點。甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權(quán)。（4）12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)付職工薪酬30萬元，其中包含非貨幣性福利10萬元。假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄（請將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，答案與要求不相關(guān)的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)）。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元。甲公司聘請律師評估后認(rèn)為，敗訴的可能性為70%。甲公司預(yù)計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付。假定不考慮其他因素。（1）請判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”，并說明理由。（2）若甲公司于2025年1月15日判決敗訴，需支付賠償款110萬元，另支付訴訟費用5萬元。請編制甲公司支付賠償款和訴訟費用的會計分錄（請將答案寫在答題區(qū)域內(nèi)，答案與要求不相關(guān)的，不得分；答案正確的，但計算步驟不完整的，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)）。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額=(500-10)/5=90(萬元)。2.C解析：對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在之后期間，若預(yù)期信用損失顯著降低，應(yīng)在低于該金融資產(chǎn)賬面余額的閾值（通常為120%）時，將之前計提的減值損失部分或全部轉(zhuǎn)回。因此，并非無需重新評估減值損失是否可以轉(zhuǎn)回。3.C解析：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“合同負(fù)債”余額=合同對價1000萬元+可變對價（130萬元增值稅稅額）=1130(萬元)。4.D解析：甲公司取得該項投資時，應(yīng)確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”初始成本=被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×投資比例=6000×80%=4800(萬元)。5.A解析：企業(yè)收到與日常活動相關(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入其他收益（屬于當(dāng)期損益）；收到與日?；顒訜o關(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入營業(yè)外收入（屬于所有者權(quán)益）；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益（如其他收益）；收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認(rèn)相關(guān)支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減相關(guān)成本費用。6.A解析：甲公司采用發(fā)貨制核算收入，且該商品不存在退貨權(quán)，商品于2024年12月1日發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未達(dá)到買方預(yù)定交貨地點，表明商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移。因此，2024年12月31日不應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”，但應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”余額為增值稅稅額26萬元。7.B解析：出租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入，而不是在租賃期內(nèi)一次性確認(rèn)為收入。8.C解析：該批原材料的實際成本=購買價款100+運輸途中合理損耗2+入庫前整理費用5=112(萬元)。9.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露，無需調(diào)整報告年度的財務(wù)報表；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目；資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對外投資事項，若影響報告年度財務(wù)報表，應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目，若不影響，則作為非調(diào)整事項披露。10.C解析：甲公司因某項未決訴訟可能需要支付賠償款100萬元，甲公司預(yù)計該賠償款金額能夠合理估計，且基本確定需要支付（敗訴可能性為70%，接近基本確定），應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”100萬元。二、多項選擇題11.B,D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同或相似的交易或事項采用不同的會計政策。選項A，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更；選項B，由成本模式改為公允價值模式計量，屬于會計政策變更；選項C，固定資產(chǎn)使用壽命估計發(fā)生變更，屬于會計估計變更；選項D，執(zhí)行新的收入確認(rèn)準(zhǔn)則，對所有以前期間尚未完成的合同進行重新計量，屬于會計政策變更。12.A,C,D解析：2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”余額=含稅銷售價格（500+65）×（1-5%）=562.5(萬元)；應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”余額=不含稅銷售價格500×（1-5%）=475(萬元)；若買方在2025年1月15日前付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“銷售費用”=不含稅銷售價格500×5%=25(萬元)；若買方在2025年1月15日后付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”為不含稅銷售價格500萬元。13.A,B,C,D解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資企業(yè)實現(xiàn)的其他綜合收益（除非該其他綜合收益與投資企業(yè)無關(guān)）；處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤），計入當(dāng)期損益（投資收益）；長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。14.A,B,D解析：政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金、存款）或非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認(rèn)相關(guān)支出結(jié)轉(zhuǎn)或沖減費用；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益（如其他收益）；政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。15.B,C,D解析：評估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，需要考慮管理層對相關(guān)合同所面臨的所有可預(yù)見風(fēng)險的評價；對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)考慮其公允價值變動情況；對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，若預(yù)期未來信用風(fēng)險顯著降低，應(yīng)重新估計未來現(xiàn)金流量，并可能轉(zhuǎn)回原已計提的減值損失；估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，對預(yù)期信用損失進行估計所使用的假設(shè)，應(yīng)當(dāng)反映管理層對相關(guān)合同所面臨的所有可預(yù)見風(fēng)險的評價。16.A,C解析：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、支付方式對價可變（若對價可變，需進行可變對價估計）等所有條件時，才能確認(rèn)收入；在附有客戶額外購買選擇權(quán)的定價安排下，企業(yè)應(yīng)在客戶行使額外購買選擇權(quán)時，確認(rèn)與該選擇權(quán)相關(guān)的收入，但在客戶行使前不應(yīng)確認(rèn)；企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造并銷售的大型復(fù)雜專用設(shè)備，通常應(yīng)在設(shè)備完工交付時確認(rèn)收入；在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，若后續(xù)又發(fā)生額外支出，且該支出增加了企業(yè)需要付出的資源，表明履約義務(wù)尚未完成，不應(yīng)重新評估在某一時點確認(rèn)收入，應(yīng)繼續(xù)按照原合同條款確認(rèn)收入。17.A,B,C,D解析：承租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃負(fù)債的攤余成本與“使用權(quán)資產(chǎn)”的入賬價值相等；出租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃收入”，在租賃收款額與未實現(xiàn)融資收益攤銷額之間進行分配；承租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)確認(rèn)的“租賃費用”，在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偅ㄍǔ０凑罩本€法）；出租人對于經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)將收取的租賃收款額，在租賃期內(nèi)按照實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)為收入。18.B,C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目；資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定了發(fā)行新股的決議，應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中予以披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對外投資事項，若影響報告年度財務(wù)報表，應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目，若不影響，則作為非調(diào)整事項披露。19.A,B,C,D解析：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅；計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)依據(jù)適用的稅法規(guī)定確定；對于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)一般以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為限，但并非絕對限制，關(guān)鍵在于是否存在轉(zhuǎn)回的其他綜合收益等抵減情況。20.B,C,D解析：或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的不確定事項（如自然災(zāi)害、未決訴訟）導(dǎo)致的損失，選項A錯誤；企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按照所需支出的最佳估計數(shù)確認(rèn)，可能還需要考慮訴訟費用；或有事項涉及單個項目與涉及多個項目，最佳估計數(shù)的計算方法有所不同（單個項目按最可能發(fā)生金額，多個項目按加權(quán)平均）；預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足“該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)”、“履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”以及“該義務(wù)的金額能夠可靠計量”三個條件。三、計算分析題21.主營業(yè)務(wù)收入60萬元；應(yīng)收賬款26萬元。解析：主營業(yè)務(wù)收入=100萬元（銷售商品不含稅價格）-40萬元（預(yù)計銷售返利，100*5%）=60萬元應(yīng)收賬款=增值稅稅額=13萬元。（注意：根據(jù)模擬試卷題干描述“不存在退貨權(quán)”，且采用發(fā)貨制，商品控制權(quán)視為已轉(zhuǎn)移，故確認(rèn)收入。但嚴(yán)格按發(fā)貨制且未達(dá)交貨地點，收入確認(rèn)有爭議，此處按模擬題可能意圖確認(rèn)收入，若按更謹(jǐn)慎原則則不確認(rèn)收入。同時應(yīng)收賬款僅含增值稅。）若嚴(yán)格按發(fā)貨制且未達(dá)交貨地點，收入不確認(rèn)，應(yīng)收賬款為0。但題目要求計算金額，按常見模擬題出題思路，可能認(rèn)為已轉(zhuǎn)移或簡化處理。此處按確認(rèn)收入處理。）22.長期股權(quán)投資賬面價值4800萬元；投資收益0萬元。解析：長期股權(quán)投資初始成本=500萬元。甲公司取得對乙公司控制權(quán)，應(yīng)采用成本法核算。2024年12月31日，甲公司不應(yīng)確認(rèn)投資收益，因為成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。乙公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，投資方成本法下不作處理，僅在權(quán)益法下確認(rèn)。長期股權(quán)投資賬面價值=初始成本=