2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？寄M試題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料的賬面成本為200萬元，市場(chǎng)售價(jià)為180萬元。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。B產(chǎn)品2024年12月31日的市場(chǎng)售價(jià)為250萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.180B.190C.200D.2402.2024年6月1日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元（不含稅），專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.166B.180C.200D.2203.2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元（與賬面價(jià)值相同）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升300萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3000B.3300C.3330D.33904.2024年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)銷售合同，向其銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為500萬元。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為300萬元，B產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為200萬元。合同約定，A產(chǎn)品于合同簽訂日交付，B產(chǎn)品于2024年6月30日交付，只有當(dāng)兩種產(chǎn)品均交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同價(jià)款。2024年1月1日，甲公司交付A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.300C.200D.3005.2024年12月31日，甲公司持有的丙公司股票（分類為交易性金融資產(chǎn)）的賬面價(jià)值為500萬元（成本450萬元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬元）。2025年2月10日，甲公司將其全部出售，取得價(jià)款530萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.30B.80C.50D.06.甲公司2024年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出600萬元。2024年12月31日，開發(fā)階段形成的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。甲公司2024年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.350B.400C.450D.5007.2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，租賃期為5年，每年年末支付租金100萬元。甲公司為取得該租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用5萬元，乙公司同意補(bǔ)償甲公司初始直接費(fèi)用2萬元。租賃期開始日，租賃負(fù)債的現(xiàn)值為400萬元。甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。A.400B.403C.405D.4078.甲公司2024年12月31日發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元（屬于重大差錯(cuò)）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)調(diào)整未分配利潤的金額為（）萬元。A.150B.135C.200D.1809.2024年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為450萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.30C.50D.8010.甲公司2024年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2025年3月10日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前），乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)只能償還50%的賬款。甲公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2025年4月30日。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2024年利潤表中“信用減值損失”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.400B.500C.300D.200二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.入庫前的挑選整理費(fèi)用C.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.非正常消耗的直接材料3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為其他類別的金融資產(chǎn)D.重分類日是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天4.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決證實(shí)了資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利5.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，若采用總額法核算，在相關(guān)資產(chǎn)提前處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本6.下列關(guān)于所得稅暫時(shí)性差異的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異7.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益B.投資方在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.被投資單位發(fā)生超額虧損時(shí)，投資方確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限，如有其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)損失8.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，表明企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)為客戶提供重大整合服務(wù)的，該商品應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的，應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)D.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定B.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資方可分割部分）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄中，可能會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)D.合并利潤表中，內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)當(dāng)予以抵銷10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)的大修理支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.固定資產(chǎn)改良過程中替換的舊部件，其賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)從原固定資產(chǎn)成本中扣除三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）2.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）4.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（）5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的所有研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）10.企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響予以抵銷。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題12分，共24分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2024年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為300萬元（不含稅）。合同約定，安裝期為3個(gè)月，客戶每月末支付100萬元。甲公司預(yù)計(jì)總成本為240萬元。2024年1月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝成本80萬元（均為職工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本160萬元。經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，安裝進(jìn)度為30%。（2）2024年3月1日，甲公司向客戶銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品的成本為150萬元。合同約定，客戶有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)退貨率為10%。2024年3月10日，客戶收到商品并支付全部款項(xiàng)。2024年3月31日，客戶未發(fā)生退貨。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2024年1月應(yīng)確認(rèn)的收入和成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2024年3月10日、3月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司2024年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司支付購買價(jià)款1050萬元（含交易費(fèi)用5萬元）。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券的實(shí)際利率為4%。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年1月1日該債權(quán)投資的初始入賬金額。（2）編制甲公司2024年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2024年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。2024年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬元（其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤300萬元），公允價(jià)值為4000萬元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值500萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，其他綜合收益增加100萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。（4）編制甲公司2024年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。2.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）2024年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為2000萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)允許稅前扣除。（2）2024年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用加速折舊法，按3年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2024年12月31日，甲公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元（成本600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。（4）2024年因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款100萬元，尚未支付。稅法規(guī)定，行政罰款不得稅前扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（4）計(jì)算甲公司2024年所得稅費(fèi)用。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B【解析】A材料的可變現(xiàn)凈值=B產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用及稅金=250-50-10=190（萬元）。2.A【解析】設(shè)備入賬價(jià)值=500+10+5=515（萬元）；2024年折舊額=515×2/5×6/12=103（萬元）；2025年折舊額=（515-103）×2/5=166（萬元）。3.C【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值=12000×30%=3600（萬元），大于支付的3000萬元，調(diào)整初始投資成本600萬元；2024年應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=300×30%=90（萬元）；發(fā)放現(xiàn)金股利減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=200×30%=60（萬元）；年末賬面價(jià)值=3600+300+90-60=3930？（注：原題可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，正確計(jì)算應(yīng)為初始投資成本3000萬元，因3000<12000×30%=3600，調(diào)整后為3600；凈利潤調(diào)整300，其他綜合收益90，股利60，故3600+300+90-60=3930，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，此時(shí)初始成本3000=10000×30%，則年末賬面價(jià)值=3000+（1000-200）×30%+300×30%=3000+240+90=3330，選項(xiàng)C正確。）4.A【解析】合同約定只有兩種產(chǎn)品均交付后才有權(quán)收取全部?jī)r(jià)款，屬于時(shí)段履約義務(wù)？不，A產(chǎn)品交付時(shí)客戶未取得控制權(quán)？根據(jù)收入準(zhǔn)則，控制權(quán)轉(zhuǎn)移需滿足條件，若A產(chǎn)品交付后客戶不能單獨(dú)使用，則此時(shí)未轉(zhuǎn)移控制權(quán)，應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)。但題目中A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)300萬元，可能屬于可明確區(qū)分商品，應(yīng)分?jǐn)偨灰變r(jià)格。合同價(jià)款500萬元按單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)?，A產(chǎn)品分?jǐn)?00萬元（300/(300+200)×500），但由于收款條件為全部交付后，故交付A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)，而非收入。因此2024年1月1日應(yīng)確認(rèn)收入0萬元，選項(xiàng)A正確。5.A【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，投資收益=售價(jià)-賬面價(jià)值=530-500=30（萬元）。6.A【解析】研究階段支出400萬元費(fèi)用化，加計(jì)扣除400萬元；開發(fā)階段資本化600萬元，稅法按200%攤銷，2024年攤銷600/10=60萬元，稅法允許攤銷600×200%/10=120萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異60萬元（但不確認(rèn)遞延所得稅）。應(yīng)納稅所得額=2000-400（加計(jì)扣除）-（120-60）=2000-400-60=1540萬元？或費(fèi)用化部分加計(jì)扣除400×100%=400，資本化部分按100%加計(jì)攤銷（60×100%=60），應(yīng)納稅所得額=2000-400-60=1540，應(yīng)交所得稅=1540×25%=385？可能題目中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為100%，則費(fèi)用化部分400×100%=400，資本化部分600×200%/10=120，會(huì)計(jì)攤銷60，稅法允許120，故應(yīng)納稅所得額=2000-400（費(fèi)用化加計(jì)）-（120-60）（資本化加計(jì)）=2000-400-60=1540，應(yīng)交所得稅=1540×25%=385，但選項(xiàng)無此答案，可能題目簡(jiǎn)化處理，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除400，資本化部分不考慮，應(yīng)納稅所得額=2000-400=1600，應(yīng)交所得稅=1600×25%=400，選項(xiàng)B？需重新核對(duì)。（注：根據(jù)最新政策，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，本題假設(shè)為一般企業(yè)，加計(jì)扣除比例為100%。費(fèi)用化支出400萬元，加計(jì)扣除400萬元；資本化支出600萬元，形成無形資產(chǎn)，稅法按200%攤銷，2024年會(huì)計(jì)攤銷60萬元（600/10），稅法允許攤銷120萬元（600×200%/10），因此稅法上可額外扣除60萬元（120-60）。應(yīng)納稅所得額=2000-400（費(fèi)用化加計(jì)）-60（資本化加計(jì)）=1540萬元，應(yīng)交所得稅=1540×25%=385萬元，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中不考慮資本化部分的加計(jì)攤銷，僅費(fèi)用化部分加計(jì)扣除400，應(yīng)納稅所得額=2000-400=1600，應(yīng)交所得稅=400，選項(xiàng)B。）7.B【解析】使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額=租賃負(fù)債現(xiàn)值400+初始直接費(fèi)用5-乙公司補(bǔ)償2=403（萬元）。8.B【解析】更正差錯(cuò)時(shí)，補(bǔ)提折舊200萬元，減少利潤總額200萬元，減少所得稅費(fèi)用50萬元（200×25%），減少凈利潤150萬元，提取盈余公積15萬元，調(diào)整未分配利潤135萬元（150×90%）。9.C【解析】可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即450萬元，減值損失=500-450=50（萬元）。10.A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=1000×50%-100=400（萬元），調(diào)整信用減值損失400萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.AC【解析】B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，D屬于正常業(yè)務(wù)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.ABC【解析】D非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.ABD【解析】C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為其他類別的金融資產(chǎn)。4.AC【解析】B、D屬于非調(diào)整事項(xiàng)。5.ABCD【解析】全部正確。6.ABCD【解析】全部正確。7.ABD【解析】C選項(xiàng)應(yīng)貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。8.ABCD【解析】全部正確。9.ABCD【解析】全部正確。10.ABD【解析】C大修理支出符合資本化條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1.√2.×（計(jì)入其他綜合收益）3.√4.√5.×（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值）6.×（公允價(jià)值模式不計(jì)提折舊或攤銷）7.×（符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)）8.√9.√10.√四、計(jì)算分析題1.（1）2024年1月應(yīng)確認(rèn)收入=300×30%=90（萬元）；應(yīng)確認(rèn)成本=240×30%=72（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本80貸：應(yīng)付職工薪酬80借：應(yīng)收賬款100（100×1.13=113？題目中合同總價(jià)款300萬元為不含稅，每月末支付100萬元不含稅，故增值稅13萬元）貸：主營業(yè)務(wù)收入90合同負(fù)債10（300×30%=90，已收100，差額10）借：主營業(yè)務(wù)成本72貸：合同履約成本72（注：可能更準(zhǔn)確的處理是按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，合同約定每月末支付100萬元，屬于時(shí)段義務(wù)，故：借：合同資產(chǎn)90（300×30%）貸：主營業(yè)務(wù)收入90借：主營業(yè)務(wù)成本72貸：合同履約成本72借：應(yīng)收賬款113（100×1.13）貸：合同資產(chǎn)90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13合同負(fù)債10）（2）2024年3月10日：借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入180（200×90%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20（200×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本135（150×90%）應(yīng)收退貨成本15（150×10%）貸：庫存商品1502024年3月31日（未退貨）：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20貸：主營業(yè)務(wù)收入20借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：應(yīng)收退貨成本152.（1）初始入賬金額=1050萬元（含交易費(fèi)用）。（2）借：債權(quán)投資—